高等院校内部控制建设的着力点研究

吴小宁

【摘 要】高等院校是孵化科研成果、转化技术服务的有效连接，也是践行“科技是第一生产力”的重要载体平台，任何一项技术创新或科技革命都离不开教育资源的支持推动。高等院校人员规模大，部门设置多，内部控制建设是密切老师与学生、学校与社会、教学科研与成果落地对接联系的通道。强化高等院校内部控制建设工作措施的落实，对保证教育资金规范安全运行，提高院校管理效率和办学水平以及科学民主决策、优化资源配置、加强权力制衡、健全风险防控、提升公众形象等方面意义重大。

【关键词】高等院校；内部控制；着力点；研究

一、引言

高等院校内部控制建设工作在近年来越来越受到国家及教育部门的重视，一方面，随着教育资源的整合发展，一些院校办学招生规模不断扩大，教育科研实力雄厚，如郑州大学、吉林大学、四川大学等本科加研究生平均总量在五六万人，加上附属科研院所、医院学校等实体单位人员可能更多，高校教育的蓬勃发展为推动我国经济转型升级发展提供了坚强持续的动力源泉和人力资源储备；另一方面，高校管理工作中资源调剂不合理、绩效考核不明确、资金使用效率不高、招投标工程不公开甚至贪污腐败弄虚作假诱发经济犯罪等不法行为也有见诸报道，严重影响制约高校学以致用、服务企业、推动发展的效能作用发挥。通过分析当前高校内部控制工作开展着力点并提出建议，力求促进工作的改善。

二、高等院校内部控制建设工作现状及原因分析

1.高校内部控制制度建立、机构设置、人员配备等基础工作不健全

当前高等院校管理服务的水平和能力较以前有了很大程度的提高，但传统的管理认识与内部控制理念还有一段距离，财会运行模式没有及时转变调整，教学器材、设备、场地等外部投入“硬件”建设远远超过高校内部控制“软件”建设，没有建立系统完整且切合高校工作实际的内部控制理论制度或规范标准，管理过程中多为在工作开头或结尾阶段融入少量现代内部控制要求，内部控制工作要求、标准、措施没有真正全面、融入、贯穿高校整体管理活动当中。没有设置专门的内部控制科室，在突出不相容工作岗位上有欠缺，存在一人多岗、身兼数职的情况。从事管理类辅助岗位人员业务素质水平不一，既有转业复员军人也有教职工家属，来源通道既有公开选聘人员也有历史沿革发展遗留人员，难以建立职责明确、权责对应的科学工作架构，岗位差别和平衡关系上的不足使得工作效率不高，内部控制基础工作不健全。

2.高校内部控制民主决策、监督管理、考核评价等运行机制不科学

高校内部控制在集体参与、民主决策、全员监督、工作考评上不独立、不清晰，多数单位一把手集管理、财务、卫生、文体、综治等统筹职能于一身，工作决策上易形成“一言堂”。监督程序流于形式，往往按照既定流程或一把手、高层意图走过场，考核评价没有具体的考核指标或参照标准，易出现因领导决策失误、主观判断倾向等因素带来会计信息不准确甚至改造假账等财务管理漏洞，是形成高等院校“小金库”、挪用占用专项资金等不法行为和影响资金安全运转的重要原因，如近期媒体报道的山西长治医学院院长及附属医院院长贪污受贿近千万，被人形象称为“夫妻店”，利用项目承揽、建设招投标、用人招聘等手段借机敛财，医学院和附属医院成为脱离内部控制工作体系的“法外空间”，警示效应深刻。

3.高校内部控制整体推进缺乏良好的应用环境

一方面，高校部门众多，党委、教务、行政、人事、后勤、基建、院系、场馆、医疗、餐饮、保卫、法律等部门对内部控制的认识与执行不能同步，在有限的教育资源上存在竞争择优的反向需求，尤其是在涉及到本单位部门切身利益或责任追究上存在推诿排斥、敷衍应付，造成内部损耗，整体推进拖沓；另一方面，国家政策调控的触角只是规定到教育行业和方向性的指导，具体执行操作的还是高校单位自身，在政策的强制性和高校的实践性中间留有缓冲区域，在内部控制工作措施落实过程中，各有各的侧重点，与高校密切相关的企业、公安、民政、税务、银行、保监等社会部门共同推进内部控制的共识没有统一，与之配套的社会舆论监督效力不能有效发挥，高校内部控制工作在内引和外联上对接不畅造成整体推进缺乏良好的应用环境。

三、建议措施

1.打好高等院校内部控制应用所需的各项工作基础，作好成熟经验、做法的转化推广，提升内部控制在高等院校全盘管理工作中的权重影响。

高校内部控制是基于经济财务管理的“引子”基础实现规范管理的全面渗透，使高校不断提升管理水平走向纵深发展和创新实践，让高校管理工作效能顺时应势主动融入不断变化发展的新形势、新特点，通过流程再造达到激发活力释放动能的目的。鉴于目前高校内部控制工作人员来源渠道和从属关系的新情况，在岗位设置上要实行控制和业务的分离，突出范围、内容与界限的互不相容，强调控制措施的对等制衡，解除内部控制部门人员在控制与放任之间的顾虑包袱，从根本上打破内部控制流通不畅的阻碍，促进各关联要素的合理调用，更有效的驱动连接、匹配对接。从推动内部控制工作扩大应用的基础建设入手，强化专业理论、规章制度、组织机构、运行机制、教育培训、人才队伍、信息平台、绩效考核、效果评价等系统建设，整合优势资源，有针对性的结合各院系单位不同领域、不同水平、不同环境等应用实际情况，在开发研究、总结经验、分析不足等方面作好经验推广，以实际行动支持研究成果转化，形成良性互动，积极探索尝试运用内部控制产生的内外部综合效益来提升在高等院校全盘工作中的影响力。

2.深化高等院校内部控制运行机制体制改革，明确控制权责界限，突出对应制衡重点，拓展范围层次，建立科学完整、明确清晰的内部控制发展规划。

坚持以规定行事，以制度管人，推进高校决策行为的规范进行，把人为的决定纳入制度的约束框架内，破除法外之地的存在空间，限制权力的“随意发挥”和“任性作为”，让权力在阳光下运作，摒弃简单以领导评定、基层满意度等人为操控因素较大的考评标准，实现“人治”向“法治”转变。在涉及院校项目建设、经费使用、工程招标、教学采购、校区分立、专业增加、科研立项、调研申报以及院校日常学分管理、结业考试、奖学金审核、教职员工职称评定和薪酬确定等方面严格执行政策措施，按照公平、公正、公开、透明的控制原则夯实依事行权、按岗定权、逐级授权的流程再固，让制度规范成为高校内部控制工作的不二选择和依据。在调配诸如资金、设备、器材、场地、名额、数量等细节上科学衡量、慎重对待，重点防范因争抢资源红利出现权力寻租的重点领域和环节。对以利益诱惑、威逼承诺等方式从中谋取私利的行为要严惩重处。建立起科学完整、明确清晰的发展规划十分必要，需要从重点环节、考评奖惩、规划编制、预期目标等方面下功夫，为内部控制建设营造严肃认真、宽松积极的工作环境和对内部控制工作肯定认同的文化氛围，放开手脚让工作人员深入主动开展工作，建立起职业自信和行业自律，树立广阔的发展规划前景。

3.政策带动，部门联动，通过开展交流对照学习或直面互纠互评等活动，共同创造协调互促的内部控制应用大环境。

高校内部控制讲求自我纠错约束，主动查摆问题，通过“红脸揭短”来达到规范高校运行管理环节的最终目标。根据国家教育部、科技部、财政部等关于内部控制政策的规定，把涉及资金来源使用、成本管理预算、经费支出提取、账务明细公示、财务审计报告等工作做细做实，接受服务对象和社会监督。同时加快高校内部控制信息交流平台建设，对内部控制工作开展的好的院校或关联单位组织交流学习，通过直面问题、对照查摆来解决不能或不愿发现存在隐患的环节，用“照镜子”的方式来达到“当局者迷，旁观者清”的间接排查效果，及時总结、梳理实践经验，形成齐抓共管内部控制建设的合力，为发挥放大内部控制在现代高校管理活动当中的效用价值建立长效机制，共同创造协调联动的内部控制应用大环境。

四、结语

高校内部控制是一门实践性很强的应用工作，发展和普及的基础是自我功能价值的不断完善与充分体现，正视当前存在难点，找到直击要害的发力点，才能使内部控制保障安全、提高效率、防范风险的重要效能显现出来，为实现高校发展大跨步、管理上水平发挥积极有效的作用。

参考文献：

[1] 张海燕. 加强高校内部控制建设研究[J]. 现代营销：学苑版. 2014（04）.

[2] 齐悦. 高校内部控制体系建设问题研究[J]. 财经界：学术版. 2015（02）.endprint