行政事业单位内控工作现状与对策

陈秀军

【摘 要】行政单位的内部控制措施主要为行政单位实现控制目标做铺垫。主要通过制度的制定、实施措施和执行程序等进行完成，是单位履行职能，实现目标的主要途径。只有正确的运用内控制度才能保证单位内部财务信息的完整，提升公共服务的水平和进度。但是从目前行政单位进展的状态来看，内控机制的优越性还不能从行政单位中体现出来，这种现状不仅影响了行政事业单位的发展，而且容易造成事业单位财政资源浪费。

【关键词】行政事业单位；内控工作；现状与对策

当前阶段，随着我国经济体制改革的逐步深入，行政事业单位改革作为我国经济体制改革的一个重要组成部分，要求行政事业单位必须不断加强自身财务管理水平以适应改革的需要，但是从当前行政事业单位财务工作现状分析，其财务管理面临较多难题，对此我们积极地研究通过加强财务内控的方式，由此实现各个单位财务管理水平进一步增强，实现各个单位财政资金利用效率的显著提升，保证各个单位的稳步发展。

一、关于行政事业单位内部控制的涵义

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制程序和措施；从动态上讲，内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。行政事业单位相较于一般的企业而言，拥有大量的社会公共资源以及公共资金，这使得行政事业单位比一般的企业单位拥有更多的社会责任，所受到的社会关注也更多。单纯追求效益而忽视社会公益会使得贪污腐败和弄虚作假的现象出现，为了防止这种不良现象，行政事业单位就必须加强内部控制。

二、行政事业单位内控工作现状分析

1.内部控制环境不完善

行政事业单位对内部控制的重要性认识不足，部分单位认为内部控制属于财务部门的工作范畴，使得内部控制仅仅局限于财务会计监督层面。还有部分单位虽然建立了内部控制制度，但是却存在着制度执行不到位的情况，一些部门和个人对内部控制存在抵触情绪，经常只做表面文章，应付上级领导检查，而没有将内部控制制度贯彻执行于单位运营管理的各个层面。

2.内控制度的执行力不足

由于很多行政事业单位对于财务内控活动缺乏正确的认识，重视程度也不够，内控制度的建设工作也不到位。而部分单位的确构建了一定的财务内控制度，然而单位工作人员在具体财务管理中并没有切实遵循相应的制度进行，内控制度形同虚设，内控制定的执行过于形式化。同时行政事业单位缺乏内部审计部门和外部监督体系，使得各个单位具体的内控活动没有得到相应的监控，单位的财务内控管理制度得不到有效的执行，最终成为一纸空文，这必然会给越权办事以及贪污受贿的行为以可乘之机。此外，财务管理人員普遍缺乏较强的综合素质，这在很大程度上降低了各个单位的财务内控执行力度。

三、提高行政事业单位内部控制有效性的对策

1.完善内部控制环境

为了保证内部控制的有效性，行政事业单位应创建有利于内部控制执行的良好环境。首先，单位应当把好人员入口关，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准；其次，为提高单位管理者对内部控制重要性的认识，通过培训教育转变管理者陈旧的观念，不断强化内部控制第一责任人意识，给予内部控制最大程度的支持，同时也要将自身行为纳入到单位内部控制的范围内。再次，提高单位全员内部控制意识，进一步明确各部门、各岗位的职责分工，共同承担内部控制责任，增强员工执行内部控制制度的自觉性，消除抵触情绪。最后，完善人力资源政策，定期开展专业知识培训，使全体员工了解内部控制制度规定，杜绝违法乱纪行为。

2.大力加强信息化建设，使信息化科学嵌入内控管理当中

内控体系最终的落地实施依赖于信息化建设，内控规范的有效实施，离开了信息系统的支撑，几乎是一件不可完成的工作。信息系统支撑内控规范的实施包括两个方面：一是固化流程，流程经过梳理固化，使任何一个岗位人员再流动，其岗位职责都不会因人而变，从而加强了内控的稳定性和执行的可靠性；二是内控信息公开化，内控信息化可以全程记载内控痕迹，信息化同时可以快速汇总信息，形成定期或不定期内控报告，能够达到有效记录内控执行的是否正常或有效，从而使相关责任人不敢违规违纪，真正达到内控应该起到的作用，高效提高行政事业单位的管理绩效。

总之，行政事业单位内控管理工作虽然是“老生常谈”，但是我们要重新审视行政事业单位内控管理，那就是要用战略的眼光、发展的眼光去完善组织架构设计、风险管控、内控程序运转等环节。以此为行政事业单位良性可持续发展提供重要保障作用。

参考文献：

[1] 王喜梅. 新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J]. 财会研究，2015，（11）：68-71.

[2] 王明龙. 浅析行政事业单位内控现状与分析对策[J]. 现代国企研究，2015，（20）：85-86.

[3] 徐永丽. 行政事业单位内控制度现状和深化措施[J]. 经济视角（上），2013，（10）：72-73.endprint