基于财务云平台的收支管理内部控制优化研究

程平+尹赤+张红梅

【摘 要】 大数据、云会计、移动互联网等技术的应用为重庆海事局财务云平台的构建提供了良好的技术环境，也对其收支管理内部控制产生了较大的影响。在分析重庆海事局收支管理内部控制现状及其存在的未与金蝶K3账务处理系统对接导致控制流程不完善、票据识别控制体系不完善、原始票据管理控制方式单一等问题的基础上，结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从对接金蝶K3账务处理系统、票据识别控制体系、原始票据管理控制方式、财务云大数据技术应用等方面提出了财务云平台的收支内部控制流程优化建议与改进措施。

【关键词】 收支管理； 云会计； 财务云平台； 重庆海事局； 内部控制

【中图分类号】 F232；C931 【文献标识码】 A 【文章編号】 1004-5937（2017）18-0132-05

一、引言

在大数据、云会计[ 1 ]、移动互联网等信息技术快速发展的背景下，行政事业单位内部控制建设进入了全面发展的新阶段。收支管理内部控制作为行政事业单位内部控制建设的重要组成部分，对强化风险管控、提高财政资金使用效益起着重要作用。财政部于2012年正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），对提高行政事业单位内部财务管理水平、规范收支管理内部控制、保障经济活动的合法合规具有重要意义。重庆海事局基层海事处较为分散，收支管理具有基层单位报账难、财务数据实时性较差、台账繁多、会计核算工作量大等特点。大数据、云会计等信息技术的发展与应用为重庆海事局实施收支管理内部控制信息化带来了良好的契机。

收支管理内部控制已成为学者们研究的焦点。周卫华[ 2 ]在剖析行政事业单位内部控制信息化建设面临的主要问题的基础上，提出了内部控制信息化建设的主要思路。吴爱琴和吴丽[ 3 ]提出实施动态监控是加强收支内部控制的关键，对保障财务收支的规范性、会计信息质量的真实性起着重要作用。唐大鹏等[ 4 ]通过对行政事业单位内部控制评价的模式选择与指标构建等重要方向进行深入分析和路径探讨，围绕收支管理内部控制的目标与风险提出收支管理内部控制评价指标的理论基础、制度基础和方法基础。刘永泽和唐大鹏[ 5 ]从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素论述了行政事业单位内部控制的实施机制，为《内控规范》的正式执行提供了相应的理论基础和经验支撑。

综观上述文献，现有研究主要从内部控制信息化建设、实施机制和评价指标等方面去探讨行政事业单位内部控制问题，而有关大数据、云会计等信息技术结合具体行政事业单位进行收支管理内部控制设计与实施的相关研究还涉及较少。在大数据时代下，云会计环境对行政事业单位的收支管理内部控制信息化建设有诸多影响。实际上，借助云会计和移动互联网技术能够实现收支业务流程的动态管理，保障收支业务核算的合法性和合规性，同时可以提高会计信息质量，为收支控制与决策提供高质量信息。鉴于此，本文在分析重庆海事局收支管理内部控制现状及存在问题的基础上，对现有的收支管理内部控制流程进行优化与改进。

二、重庆海事局收支管理内部控制现状及问题分析

（一）重庆海事局收支管理内部控制现状

重庆海事局根据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《事业单位会计制度》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等重要法规和制度，制定了《重庆海事局经济活动内部控制建设实施方案》和一系列内部控制制度，指导收支管理内部控制建设工作，建立了工作机制，健全了组织架构，规范了工作流程，经过多年的严格实施，重庆海事局的收支管理内部控制工作取得了良好成效。

根据重庆海事局的经济业务活动内容与性质，其收入业务内部控制的重点是非税收入，主要包括港口建设费、港监管理费、罚没收入、资产处置收入等。支出业务内部控制的重点是人员经费、三公经费、会议费、培训费、差旅费以及车船燃料、维修改造、设备购置等大额资金支出。重庆海事局收支业务分类如图1所示。

为了建立信息化环境下的收支管理内部控制，2012年基于《内控规范》的要求，重庆海事局研发了财务云平台系统（以下简称财务云平台），将收支管理内部控制流程嵌入财务云平台中，提高了收支管理内部控制的效率。

1.重庆海事局收入管理内部控制流程

重庆海事局基于财务云平台建立了收入管理子系统，对基层单位和机关处有关职能部门工作人员设置不同的权限，实现了对收入管理的全程管控。重庆海事局收入管理内部控制流程如图2所示。

在重庆海事局收入管理内部控制流程中，首先由基层单位收费员录入缴款数据，然后收费员与基层单位财务管理员在财务云平台中进行结算。缴款金额与开票金额核对后，将票据款项提交到费收管理系统中，形成票据缴款清单，再在财务云平台中打印出缴款明细单进行收入上缴。机关财务会计处核对上缴数据后记账并审核各项数据。同时，机关处在财务云平台中将基层财务处与局财务处填制的各项清单汇总，根据不同需求进行数据分类，自动形成各类报表和台账分析数据，为各层级的管理者实时提供收入数据与分析，较大程度地减少了重复工作内容，提高了工作效率。

2.重庆海事局支出管理内部控制流程

重庆海事局基于财务云平台建立了支出管理子系统，通过对各职能部门和财务会计处设置不同的权限，对支出业务的报销环节进行控制，从支出业务的报销签批、报销审核两个关键节点实现对财务云平台的支出业务内部管控。重庆海事局支出管理内部控制流程如图3所示。

重庆海事局支出管理内部控制流程包含车辆报销、船舶报销、差旅报销、医疗报销、会议报销、培训报销、公务接待费报销和普通报销等类型。根据不同的报销事项，将日常报销工作按类别进行分类，形成不同的报销单据，每种报销单据有各自的核算重点。各部门人员根据不同的报销业务，直接填写对应的报销单据。系统对报销人员的报销金额进行判断，当报销金额大于限额时由部门分管人员进行审核，反之直接进行报销单据的填写。在进行报销审批时，需要审核报销人员提交报销费用的真实性、可靠性和准确性。基于财务云平台，工作人员可以在任何时间通过局域网终端提交财务报销申请，并将报销的原始票据通过微信、电子扫描的方式上传。同时，审批人员通过手机、ipad等移动终端可以随时登录财务云平台，进行业务单个审批或多个批量审批。endprint

（二）重庆海事局收支管理内部控制现存问题

《内控规范》从收入控制、支出控制、票据管理、归档控制、职责权限管理、债务管理等方面制定了7条内部控制规范。依据《内控规范》对重庆海事局的收支管理内部控制现状进行逐条比对，发现重庆海事局财务云平台在收入控制、支出控制、票据管理、归档控制等方面存在内部控制问题，具体表现为存在未与金蝶K3账务处理系统对接导致控制流程不完善、票据识别控制体系不完善、原始票据管理控制方式单一等诸多问题。

1.未能实现与金蝶K3账务处理系统的直接连接，控制流程不完善

会计信息质量特征包括可靠性、相关性、及时性、实质重于形式、可理解性等内容。重庆海事局通过财务云平台填写缴款单形成缴款明细表，提交会计审核，最后会计人员通过金蝶K3账务处理系统填写会计凭证进行账务处理。根据《内控规范》第三十条的要求，单位应当及时准确登记账簿。而财务云平台未能实现与金蝶K3账务处理系统的直接连接，不能将正在发生的收支业务数据通过数据接口实时传递到金蝶K3账务处理系统中进行账务处理，收支管理内部控制流程不完善，影响会计信息的及时性。任何信息的价值都有其时间性，过时的信息只能作为历史信息，不能为控制与决策提供支持。因此重庆海事局无法获取最新的收支数据对单位的收支业务进行全面、及时的控制、分析和决策。同时，缺乏完善的安全认证机制，财务云平台使用过程的安全性较低，电子票据、会计核算数据、业务数据等信息在传输、处理、存储过程中存在一定程度的风险。会计数据的实时性和安全性问题导致不能对收支业务进行实时控制和预警。

2.票据识别控制体系不完善，难以保障票据的真实性

会计人员根据基层海事处影像扫描上传的车辆报销、船舶报销、差旅报销等原始票据进行账务处理。基层海事处会计人员定期将纸质的原始票据传递到重庆海事局财务会计处，工作人员进行发票、原始凭证的复核。根据《内控规范》第十一条，行政事业单位应重点防止虚假票据套取资金的情形。由于财务云平台缺乏完善的票据识别控制体系，大多采用这种原始凭证事后匹配的方式检查经济业务的真实性，无法及时识别票据中票据金额、日期、收款人等重要信息的真伪，容易产生财务风险。现有的财务云平台中的票据识别控制体系不能对不同种类票据及其他纸质信息进行及时、高效的识别，无法满足票据信息采集的真实性需求。

3.原始票据管理控制方式单一，尚未形成对电子票据规范的电子档案化管理

重庆海事局的会计档案管理通过影像扫描图片形式的原始票据上传至财务云平台进行存储，并且对纸质原始票据进行连续编号和统一装订。《内控规范》第三十条明确规定行政事业单位应加强归檔控制和档案管理，而现有的原始票据管理控制方式单一，尚未形成对电子票据规范的电子档案化管理，未能对原始票据进行自动分类，无法根据经济业务的事项自动匹配对应的会计科目，导致后期会计账目复核效率不高，难以及时对原始票据进行有效控制。同时，不能将收支的核算数据和采购、资产、合同、预算等业务数据进行整合，没有建立与业务数据之间的联系，难以保障电子档案化管理的质量。

4.收支控制数据只进行了比较初步的分析，对管理与决策支持力度不够

重庆海事局财务云平台运用大数据、云会计等信息技术，实现了收支业务全流程的动态管控。目前财务云平台的收支管理大多是进行基础的会计核算工作和会计监督，并单一地对收支控制数据进行财务分析。同时，由于OLAP和数据挖掘技术运用不足，对收支控制数据目前仅进行了初步的分析，尚未提供重庆海事局整体的会计核算分析报表，难以对各个基层海事处进行综合比较分析，未能深入全面了解全局以及各个基层海事处的收支管理情况，对控制与决策的支持力度不够。

三、基于现有财务云平台的收支管理内部控制优化与改进

针对重庆海事局收支管理内部控制现存问题，主要从对接金蝶K3账务处理系统、票据识别控制体系、原始票据管理控制方式、财务云大数据技术应用等重要方面对支出业务进行优化与改进。基于《内控规范》，优化与改进后的收支管理内部控制将重庆海事局的内部控制观念及制度、流程、权限嵌入到财务云平台中，形成报销人员、部门领导、会计人员等多主体充分参与的收支管理内部控制，能够实现收支业务的规范化管理。重庆海事局财务云平台收支管理内部控制优化与改进流程如图4所示。

（一）对接金蝶K3账务处理系统，完善收支管理内部控制流程

财务云平台与金蝶K3账务处理系统通过利用中间件服务器的方式建立数据同步交互接口，实时获取收支业务数据。首先，按照金蝶K3账务处理系统数据接口标准的数据格式，在财务云平台中建立标准的收支业务数据库。该数据库包括进行账务处理所需的收入数据、报销单据等标准数据表。其次，根据数据接口标准建立完善的数据校验处理机制，对数据表中的内容、长度、数据类型进行校验，可以进行收支业务数据的无转换复制，同时防止修改接口和映射关系，加强协调财务云平台与金蝶K3账务处理系统之间的配置效果，实现财务云平台与金蝶K3账务处理系统之间的无缝对接。基层海事处财务管理人员对收支业务数据进行标准化采集输入，财务云平台将数据进行汇总分析，对会计数据进行集中化管理，有效实现会计数据的互联互通。同时，财务云平台可以通过联机分析处理和数据挖掘等技术使重庆海事局不同部门、下属单位之间，按照授予的各级权限，实现会计数据共享，会计部门和各类信息使用者依据设置的权限自动查阅和获取所需的会计数据。通过对会计数据的处理与分析，为预算、支出等经济活动提供大量的控制与决策支持有用的信息，提高控制与决策的科学性。

（二）采用OCR票据识别技术，完善票据识别控制体系

原始票据主要包括电子票据和纸质票据两种。其中，纸质票据通过扫描直接上传到财务云平台中，而电子票据通过微信和第三方平台与财务云平台直接对接，票据管理更加高效。无论电子票据还是纸质票据，财务云平台都可以采用OCR票据识别技术将扫描上传的票据影像资料中的日期、金额、账号等关键信息抽取出来，进行收支业务数据的批量采集。首先，利用模板编辑器，根据不同票据类型定义票据识别模板，将上传的票据分解成多个不同类型的元素，对票据信息进行元素识别并提取数据信息，将数据信息和模板关键信息进行匹配，确认识别票据的类型和票据信息。确认票据类型和票据信息后，自动识别银行账号、银行名称及金额等信息并鉴别票据的真实性，实现票据信息智能化处理，完善票据识别控制体系，以符合《内控规范》对票据控制的要求。同时将票据信息上传至财务云平台为后续的账务处理提供服务，保障重庆海事局控制与决策的质量。endprint

（三）优化原始票据管理控制方式，实现规范的电子档案化管理

在大数据、云会计时代，传统的以纸质为媒介的会计档案管理已逐渐向电子档案化管理变革。2016年1月1日，财政部和国家档案局修订通过的《会计档案管理办法》中明确规定会计档案包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。财务云平台利用大数据和云会计技术整合账务处理系统、文档管理系统、合同管理系统等，利用MySQL、Oracle等多种轻型数据库实时接收自12个下属基层海事处的会计档案信息。各基层海事处可以实时对整个收支管理经济活动中的原始票据进行采集和整理，通过影像识别系统将原始票据影像化并上传至财务云平台。系统自动对原始单据进行分类，并且根据发生的经济业务事项自动匹配对应的会计科目，自动生成电子会计凭证。电子会计档案的检索可以利用大数据的海量数据管理功能，采用MapReduce等编程模型并行处理会计档案数据集，对存储在云端的电子档案信息进行查询。同时，利用页面自动分析技术、档案数字化技术等数字化档案技术对扫描上传至财务云平台中的原始票据影像资料中的信息资源进行采集和标引。对档案数据库进行多重备份保存并根据档案保密性设定档案密级，按照档案使用部门和单位授予档案访问权限，全面保证会计信息的安全性，满足《会计档案管理办法》和《内控规范》的要求。

（四）深化财务云大数据技术应用，提供科学、全面的收支控制与决策支持

通过深化财务云大数据技术应用，經过ETL数据抽取、转换和加载等数据预处理过程，把收支业务活动中形成的以结构化、半结构化和非结构化形式存在的各类收入、支出业务数据进行采集、统一存储和分类管理。利用数据挖掘和机器学习技术进行收支数据挖掘与分析，从大量的收支数据中提取有用信息和知识。借助Hadoop、HPCC、Storm等大数据处理技术对收支数据进行规范化处理后，建立费用报销、票据管理、凭证管理等主题数据仓库，采用OLAP和多维数据分析进行深度分析，提供单个基层海事处和全局收支控制数据分析，并且具体分析各基层海事处以及全局总体收支管理内部控制状况。通过进一步完善财务云平台的可视发现、高级分析等数据决策支持技术，对收支数据信息进行整合和分析，根据管理与决策的需求形成不同层级的决策方案，提高收支管理内部控制水平，为领导者提供科学、全面的收支控制与决策支持，加强收支管理风险控制。

四、结束语

大数据、云会计时代的到来，为收支管理内部控制的变革带来了新机遇。基于财务云平台的收支管理内部控制提高了重庆海事局的收支业务全流程管控能力。通过对重庆海事局的收支管理内部控制现状与问题进行分析，提出了财务云平台收支业务流程的优化与改进建议，一定程度上完善了财务云平台中的控制流程、票据识别控制体系、原始票据管理控制方式，使收支管理内部控制更加规范化、合理化。

【主要参考文献】

[1] 程平.云会计环境下人、数据和系统对会计信息质量的影响[J].重庆理工大学学报（社会科学），2016（7）：80-88.

[2] 周卫华.行政事业单位内部控制信息化探究[J].财务与会计，2016（15）：55-56.

[3] 吴爱琴，吴丽.行政事业单位内部控制探讨[J].中国人口·资源与环境，2016（5）：534-535.

[4] 唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J].会计研究，2015（1）：68-75.

[5] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：57-62.endprint