内部控制对会计信息质量影响的研究

李明娜

[摘 要] 在我国，内部控制的提出比较晚，发展程度也不高，进而造成了很多企业会计信息质量比较差。频繁出现的会计失真和虚假账问题，与内部控制的发展和会计信息质量的高低优劣都是相互关联的。很多时候，企业的会计信息质量，是由内部控制和控制的水平来决定的。内部控制在企业管理活动中是主要内容，在内部控制的建立、完善以及实施上，都跟会计的信息质量彼此相关。要想不断健全企业的内部控制度，就需要企业不断提高对会计信息的质量，不断完善和优化会计信息系统。企业要对内部环境做出合理的改善，从内部来强化内部控制在审计方面的职能，健全企业的风险评估机制，发挥内部控制的重要作用，促进企业经济的稳步良好发展。

[关键词] 内部控制；会计信息质量；影响；途径

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）09-0047-02

引言

通过会计信息，我们可以更深入的了解企业的发展现状，企业高层人员依据收集到的数据来制定计划与合适本企业目前情况的发展方案。影响会计信息质量的主要因素是内部控制。内部控制就是企业执行的管理方法和措施方案的总称，内部控制运转良好可以实现企业的经营目标，企业管理的综合实力也得以提高。会计信息是从大量数据筛选出有效的统计数据，来真实地反映企业目前经营情况的一种资料。企业中内部控制缺失，会造成会计信息的真实性和可靠性丧失，从而导致管理层做出错误的决策，会给企业带来非常大的损失。内部控制管理的加入，会对会计信息质量的提高具有非常重要的促进作用，从而保证会计信息的有效性和及时性，给企业提供第一手的可靠资料，帮助企业及时发现财务管理中存在的问题，解决财务管理中存在的隐患，规避企业的经济风险，促进企业内部控制制度的完善，推动企业经济健康、稳定、和谐、快速发展，为社会主义市场经济贡献力量。

一、相关概念界定

（一）会计信息质量概念界定

在企业一定时期的财务报告中，所显示出的相关内容的质量——总称就是会计信息质量。会计信息质量是一个综合的信息集合，我们不能用简易的指标对其进行综合性的量化和界定。当前，对会计信息质量来做概念界定时，常会有所侧重，在内容上侧重于会计信息质量，在研究内容上侧重于探究。

研究会计信息质量这一课题，是我们要把握的和选择的内容，不同的国家因为经济发展情况的不同，对会计信息目标要求的不同，会计信息质量的具体特征也不相同。我国在新会计准则中，对会计信息质量特征行了界定：要满足财务报告上面所提供的会计信息，并满足投资人的需要，应具备可靠性、及时性、谨慎性和相关性等特征。

（二）内部控制理论概述

企业中为了提高会计信息质量，一是保证财务方面和资产方面的安全性、有效性；二是保证相关的法律制度和规范管理章程能全面得到落实。以此计划来制定会计信息质量，并实施控制办法、控制对策和控制措施，这就是内部控制。

要实行内部控制，企业中要满足几项原则，来保证效果达到预定管理所定的目标：首先，要有全面性的内部控制。控制面要广且要全面覆盖，企业所有部门还有所有人员在控制内容上要彻底落实，在开始决策方面、中间执行方面，监督反馈方面的所有经营环节全都要控制。其次，内部控制也要遵循关联性原则。企业内部各部门在工作时是独立的，但企业是整体把控，需要各部门各环节做到联系配合，这才能达到内部控制执行的最好效果。其次，要让企业内部各部门和各环节达到平衡，通过划分职权和责任分工来达到相互监督制约的作用，谁也不能出现一家独大的局面，确保控制和规避虚假与舞弊行为。最后，你日不控制要遵循时效性原则。内部控制过程中要根据内外环境变化进行变化，在变化中重新评估，完善内部控制的解决措施。

二、内部控制对会计信息质量的影响

（一）提升可靠性

优秀的内部控制可以让会计信息质量更可靠，在发展过程中二者的目的一致，就是要保证财务报告的内容真实可靠。用准确的信息帮助企业降低交易成本，提高效率。企业进行内部控制时，常伴有会计信息在更新，内部控制使得企业的发展更协调，在各项资源上的配置更加合理。在会计信息质量上也会有更多提高，管理上也有更多保障，保证信息方面的准确，保证信息方面的公开，保证会计工作中所披露信息的质量，让企业产生良性循环，健康发展。

（二）增强价值性

企业和外界在贸易交流时是通过内部控制的来完成的，通过利用会计信息来完成的，外界通过会计信息来判断企业在商业上的价值，因此，只有外界获得了高质量的会计信息，才会考虑对企业的投资，内部控制的质量，决定了企业的经济收益。

三、我国内部控制与会计信息质量现状分析及存在的问题

（一）内部控制环境稳定性较差

企业的内部控制与会计信息披露之间有着相互作用的关系。企业中高效率的内部控制的实施，提高了会计信息的质量。然而，会计信息的真实性，以及会计信息的准确性也为企业内部控制的发展造就了一个相对稳定的内部控制环境。目前，企业的内部控制环境的稳定性较差，对会计信息质量有很大的限制，造成提升空间的局限性。

（二）风险评估体系存在漏洞

在会计信息方面，會计信息的准确度以及会计信息的可靠性对企业经济发展也产生了影响。在企业内部控制的工作中，内部控制做得不好会让会计信息和信息披露都产生严重的问题，这就给那些企图投机的人士提供了机会。在企业内部控制中，良好的风险评估体系能够及时的、有效的针对企业可能存在的风险方面来进行制定预警方案。不过，以目前的发展来看，企业创造经济利益才是企业更为重视的，企业对风险评估系统它完善与否并不重视，这种忽视的态度会给企业以后的发展带来相当大的隐患。

（三）内部会计控制体系不够完善

改革开放以后，随着我国经济发展越来越好，经济发展越来越快，经济水平越来越高，会计信息已经变成将企业运营状况公证真实反应出来的一份参考文件。这份参考文件对于企业今后的发展路线，以及企业的定位和决策都起到非常重要的参考作用，能够帮助企业的摆正位置，选择正确的路线顺利发展。但是，以我国目前的国情来看，企业对与会计信息的管理，并没有形统一且成完善的体系，这种体系指的是企业内部控制的体系，由于内部控制的体系不健全不完善，才会导致会计信息失真的现象越来越严重。endprint

（四）信息沟通系统较为落后

企业内部控制大致可以分为内部牵制，内部会计控制和管理控制，内部控制结构以及内部控制整体框架这四个部分。在企业内部控制的发展历史中，内部控制的发展是不间断的，是以保证会计信息质量为基础的。在我国目前的市场经济体制下，市场竞争十分激烈，企业的内部控制可以对目前这种相对饱和的市场起到很好的催化作用。所以，企业的发展与定位都需要会计信息来辅助配合以后发展的走向，从而做出正确的决策。这就要求企业会计信息系统的高效与便捷。然而，目前企业的会计信息系统还比较落后，不够完善，很难及时传递准确的信息，满足企业的需要。

四、对内部控制的完善和会计信息质量的提高的对策

（一）构建稳定的内部控制环境

企业大力推广和开展内部控制制度，并把内部控制和运营管理相结合，才能构成了稳定良好的内部控制环境，只有这样才能规避那些滥用职权、询私舞弊的违法犯罪事件发生。很多企业的管理者对企业内部控制的认识不深，有的企业管理者对内部控制的认识还很差，根本不重视，企业的内部控制，在企业管理和经营中所占的比例和地位都比较低，企业对于内部控制环境，也缺乏有效的治理和持续的维护，很多内部控制的工作都没有落实到使出，无法得到有效的处理结果。

目前，很多企业内部的所有权和经营权还处于分离的状态，再加上企业的内部控制无力，导致企业的组织结构缺乏合理性的调整和改动，这也在无形中加重了企业在内部控制环境上权利矛盾。也正是因为企业内部权利过于分散，导致企业内部审计方力量受到严重削弱，企业内部把审计工作和生产经营工作进行了明确的拆分。企业的内部控制功能受到了一定的限制，内部控制的职能与作用都无法发挥出来，企业内部控制体系也渐渐遭到分解。尽管我国出台的《会计法》有明确的规定，企业中的管理层必须要承担《会计法》中的法律责任。然而，目前这种责任制度，还没有真真正正的落实到个人头上，很多逃脱漏税，违法犯罪的漏洞不断被人发现，这就为许多犯罪分子逃避法律的责任，创造了可观的条件和可能性。所以，要有效的完善企业的内部控制制服，就必须要确定企业的责任，落实企业的责任制规定。关于企业内部控制的要求，需要从根本上来解决，要推动企业内部控制机制改革，大力建设企业内部控制组织结构，才能建立起良好、稳定的内部控制环境。

（二）完善内部控制的风险评估体系

目前，市场竞争越来越激烈，企业要想生存，在加快市场的占有率是企业必然的选择。与此同时，企业对于内部控制的风险评估机制一样要同步进行，加快发展，要建立一个完善、科学的内部控制评价指标体系，这是企业提高会计信息质量的最合理有效的途径。同样，避免会计失真与会计虚假账的问题，也需要完善风险评估体系和健全财务风险预警机制，要进行有针对性的分析评估，使用内部控制来避免财务管理所出现的风险。目前，企业中财务风险分为三类，一类是己知风险，二类是可预知风险，三类是不可预知风险。所以，如何发现潜在的风险，实施预警措施，和在财务风险正在发生时，怎样实施风险的嫁接转移来有效合理的规避风险，已經成为要企业目前研究探讨的重要问题。企业本身要有风险防范的意识，建立风险评估体系，经常进行案例总结和经验总计，取其精华去其糟粕，把经验转化成理论，用理论来指导实践，用于财务风险控制体系中，落实在生产经营的工作中。

（三）形成科学系统的内部会计控制体系

要合理完善企业的内部控制制度，实现企业预期的内部控制结果。内部控制中的划分职责、控制实物和评价业绩，都是控制企业风险不可或缺的重要辅助工具，只要有了这些工具就可以规避了企业出现的大量会计失真现象，但却无法规避财务信息造假现象。为了合理完善企业内部控制制度，形成内部会计信息披露的体系，企业要认真严格的实施个人责任制，在职责方面做到分工明确，形成各部门还有各岗位之间的相互合作、相互制约和相互沟通，每个岗位职员都要成自己的职能，做好自己的本职工作。以此来形成这样一个良性循环的良好局面。

在此之上，企业要制定会计控制的规范，并以这个规范为前提，批准企业的授权。在企业内部进行互相牵制来作为研究会计信息质量的依据，在不能相互融洽的职务上采取分离原则和措施。因此，在企业内部控制制度建立之时，第一，要看哪些的岗位是不能相互融洽的；第二，各个机构还有岗位上面，他们的职责和权限是什么样的，都要明确的反映出来，让不能相互融洽的岗位，不能相互融洽的职务，都做到相互制约好监督，并建立相互制衡的机制。对于那些授权的控制措施，企业要确认好之后再办理，杜绝滥用职权，以权谋私，规避询私舞弊现象的发生。让各部门之间形成制衡机制，相互监督机制，形成一个科学可靠的企业内部控制体系。

（四）升级改良现有的会计信息系统

企业的会计信息系统，对企业运营工作有全局统筹方面的作用，会计信息系统发挥着非常重要的作用。对于管理者来说，会计信息系统有利于上传下达，进行决策。对于员工来说，会计信息系统利于员工反馈出企业运营过程中的潜在问题，并有助于管理者及时发现这些问题，并针对这些问题及时提出解决方案，及时解决这些问题，保证企业的的正常的运营和平稳发展。而且，还能在一定程度上，规避企业在决策上的失误。同时，会计信息系统效率很高，有助于在企业管理者能够及时掌握和利用企业的运营状况和会计信息做出决策，推动企业经济的发展。

五、总结

企业的内部控制对会计信息质量影响巨大。企业要想要能够得到良好的发展，快速适应周遭环境，就需要企业把内部控制作为非常重要的工作，长抓不懈，落实在企业所有的经营管理工作中。要想不断健全企业的内部控制度，就需要企业不断提高对会计信息的质量，不断完善和优化会计信息系统。企业要对内部环境做出合理的改善，从内部来强化内部控制在审计方面的职能，健全企业的风险评估机制，发挥内部控制的重要作用，促进企业经济的稳步良好发展。

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[责任编辑：潘洪志]endprint