中小企业内部控制存在的问题及对策研究

刘立微

摘 要：由于我国中小企业的数量逐渐增多，中小企业的产值已经成为组成我国国民经济的一个很重要的内容，中小企业的健康发展可以保证国民经济的稳步发展，不仅可以促进市场的竞争、还有利于各行各业的技术能力的提高，中小企业带动的人员就业能够更多的参与市场的发展，保证社会的稳定和和谐，因此看到中小企业的重要作用。但是由于中小企业的规模有限，在大的市场环境下南面处于劣势状态，因此就需要不断的更新观念，加强内部控制，改善自己的经营状况和内部管理，加强企业的竞争优势，依据自身的发展经营特点，建立健全内部控制制度，促进企业的发展。

关键词：中小企业；内部控制；制度；问题

随着市场的动态发展，我国的中小企业已经成为我国的主要经济形式，带动国民经济和社会的发展，促进经济的前进，但是中小企业还有自己的局限性，企业规模小，企业的决策权集中在管理者手里，管理不规范等导致企业的内部控制制度发挥不出来，为了促进我国中小企业的良好发展，中小也应该重视内部控制的作用，合理的利用这种作用，促进企业的发展。

一、中小企业内部控制的内涵

1.中小企业内部控制的内涵

中小企业不管是产业还是人员以及经营状态等都不如大企业的那种经营，都是小的经营单位。内部控制的企业为了保证自己的资金的安全、保证会计信息的准确性、保证财务管理制度的完整性、加强企业内部监督等，为提高企业的经济效益，所制定的一些制度，这些制度是企业的内部管理的内容，它涵盖的面广，覆盖范围大，因此有组织的规划和执行。中小企业的内部控制是企业生产经营活动的一种自我控制的方式，是企业管理的重要组成部分，也是能保证企业的经营管理的作用有效发挥。

二、中小企业内部控制管理现状

1.内控制度存在漏洞

因为中小企业的特殊性质，他都是私营企业，因此企业的管理者不单是企业的经营人还是所有人，因此管理者的权力很大，因为管理者的管理意识的欠缺导致对企业的内部控制制度不重视，这就造成内控制度不完善，所以各岗位人员的责任分工不明确，企业没有系统化的内控制度。

2.内部财务数据不真实

中小企业的经营范围单一、企业规模小、员工素质相对较低，而财务数据对财务管理的工作很重要，因为会计数据是否真实决定着财务决算、财务预算工作的开展，因此中小企业的不真实的数据一直都是阻碍企业财务管理的重要原因，也影响到企业的内部控制制度的制定和执行，其实影响企业会计信息失真的现象还有企业管理者的干预政策，这影响着企业的财务管理。

3.内控对组织机构分配不合理

中小企业中，企业的责任分配不均，责权不明、企业的内部管理混乱等都是影响着企业的内控制度的完善，因为中小企业的组织机构不健全，各部门之间缺少沟通，这就给企业带来了生产经营的阻碍，影响的不仅仅是企业的内控制度，还有企业的发展。

4.企业内部风险控制意识淡薄

市场经济体制的完善，企业需要面对的竞争环境越来越大，因此对于中小企业来说风险越逐渐增加，尤其是内部控制中存在的风险，企业内部控制的风险没有得到重视，主要原因是管理者的意识淡薄，他们忽视了这个工作内容，一味地追求经济利益，缺少对内控风险的防范，导致企业的抵御风险的能力下降。

5.风险管理意识薄弱

随着市场经济的日益完善，企业间竞争愈演愈烈，随之而来的企业经营风险不断加剧，而从我国中小企业现状来看，企业管理人员的经营风险意识普遍淡薄，缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。

三、中小企业内部控制存在的问题

1.缺乏完善的内部控制制度

由于受市场经济中的环境影响，企业的内控制度根本不完善，有的企业制定了自己的内控制度，但是却没有进行合理的分析，规划企业的各个方面，还存在很多控制盲点。例如普遍存在对相关岗位权力、责任的划分不明确，缺乏可操作性，不能为业務提供实际的指导，而且制度更新也比较缓慢，不能随着业务状况与客观环境的变化进行及时修订。

2.内部控制的信息与沟通不畅

大多数中小企业内部缺乏良好的沟通方式和沟通渠道，从而导致各部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间沟通不畅，员工在执行、管理、控制企业经营过程中所获取的各种信息不能及时、准确、完整地沟通。而且，部分企业还存在严格的等级制度，限制了领导层与员工之间的沟通，使企业领导不能根据各级人员反馈的信息对企业情况作出正确的判断，影响企业内部控制的效果。

3.内部控制监督体系不健全

内部审计是监督内部控制的重要形式。在我国，大多数中小企业出于对成本、利润及其他一些因素的考虑，没有设立内部审计部门，或者虽然设立审计部门但是地位并不独立，附属于企业财务部门。同时，大多数内部审计监督的范围也只局限于财务报表的监督方面，并不能发挥应有的监督作用。

4.内部控制监督体系不健全

内部审计是监督内部控制的重要形式。在我国，大多数中小企业出于对成本、利润及其他一些因素的考虑，没有设立内部审计部门，或者虽然设立审计部门但是地位并不独立，附属于企业财务部门。同时，大多数内部审计监督的范围也只局限于财务报表的监督方面，并不能发挥应有的监督作用。

四、建立有效的中小企业内部控制的建议

1.为内控制度的建立创造良好的环境

首先，要强化企业人员的内控意识。中小企业必须认真分析自身情况，把员工的职业生涯与企业的发展计划联系起来，建立适合员工和公司发展的计划，树立员工对公司高度的责任心，提高其综合素质，从而优化企业内部控制环境。其次，要加大企业文化建设，培养追求和谐、民主、责任和奉献相结合的整体价值观，形成爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪的精神。为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。最后，要提高领导的自身素质。企业领导应提高管理水平和管理思想，以身作则，自觉遵守制度，避免独断和自我行事的作风，使中小企业的内部控制制度正常发挥作用。endprint

2.建立完善的内部控制制度

完善的内部控制制度，是中小企业加强内部控制的前提条件。中小企业建立的内部控制制度应符合法律、法规的规定及政府相关监管部门的要求；覆盖企业经营的各个环节、各个方面，将各项经营活动纳入到内部控制里来，对全体员工都有约束力；对权力的划分明确，企业员工在操作时规范、方便；各部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间建立相互验证、相互制约的关系等要求，确保内部控制的实施效果，达到内部控制的目的。

3.加强工作人员素质

企业内部的财务管理的制度是企业内控的重要内容，企业中内控对工作人员不仅仅是财务人员，还要包含有其他的一些人，因此企业的工作人员的素质决定着内控的管理效果，所以企业在拥有一个完善的内控制度以后，还要加强内控的人员的素质，提高他们的专业知识的能力和水平，不断的积累经验，保证内控制度的正常运行。中小企业既可以从外部引进优秀的财务人员，也可以对企业现有财务人员从专业知识方面、经济动态方面进行专业培训，使企业拥有一批在思想上、业务水平上都比较过硬的专业财务人员，运用科学的会计方法和会计技术，对会计处理保持一贯性、完整性，规范财务会计核算，防止企业领导和会计人员进行财务舞弊。

4.加强对中小企业的内部控制监督

加强对内部控制的监督，能够保证中小企业的内部控制能持续、有效地运行。中小企业应结合企业自身特点，建立符合企业实际情况的内部控制监督制度，开展日常监督和专项监督，结合日常监督和专项监督情况定期对内部控制的有效性进行自我评价。在发现问题，查找原因，解决问题，最终改变方案。

五、结束语

现在中小企业的发展中存在很多的問题，尤其是内部管理的工作，加强企业的内部控制有助于企业提高内部管理水平，提高抵御风险的能力，保护企业的资金使用更加安全，同时内部控制对中小企业的发展具有很重要的意义，由此可见内部控制的重要性，在企业的发展中，内部控制存在很多的问题，对内控的认识不足、监督不到位、管理执行力度不够等都是需要中小企业改善的内容，所以我们更应该结合实际，用发展的眼光看问题，针对内容控制问题拥有改进措施，克服问题，发挥作用，提高企业的竞争力，促进中小企业的可持续的发展。

参考文献：

[1]白丽娜.论中小企业的内部控制制度[J].企业研究，2010（22）.

[2]李军.如何建立完善中小企业内部控制体系[J].市场研究，2010（08）.

[3]孙俊华.企业内部控制制度现状及对策分析[J].现代经济信息，2010（24）.endprint