税收与福利的关系探讨

李郝峰+张蕾

摘 要：税收收入是国家财政收入的主要收入形式和来源，是国之根本。税收是国家有效地运作的基础，通过强制性措施无偿的向纳税人收取税费，是国家财政的主要收入来源。税收不但具有维护国家政权的作用，而且也可以监督经济活动。社会福利的资金来源主要是税收收入，一个国家的税收收入和社会福利支出是正相关的，税收收入反映了国民经济发展水平，也影响了社会保障体系的完善。

关键字：税收；福利；政策

中图分类号：F83文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.19.058

政府税收和社会福利是不可分割的存在，这是我们公认的。一直以来都是想要维护国家的稳定，就必须奉行合理的税收和福利制度，因为税收与福利直接影响了国民的生活水平，从税收的角度来看，税收低，即意味着居民可支配收入的增加，提高了消费者的购买能力，增加了居民的福利，但是财政收入就会减少，这样对医疗、教育、卫生、住房等方面的投入就会减少，社会福利支出就会减少，这也是社会福利的损失，同时也可能会减缓国民经济的增长。税收高，即意味着居民可支配收入的减少，居民购买力下降，从社会稳定、长治久安的角度考虑，长此以往民不聊生、食不果腹，会引起社会动荡，危及国家政权。税收福利政策是对我们息息相关。

1 税收与福利的模式

传统的税收和福利有以下四种模式：第一种是高税收、高福利国家，像丹麦、瑞典、法国等北欧发达国家，这些国家的税赋非常之高，但是福利也相当的好，特别是瑞典高工资、高税收、高福利而享誉世界。第二种是低税收、低福利国家，是信奉自由主义的国家和第一种国家情形刚好相反。第三种是低税收、高福利国家，这种情形基本上是不可能的存在的，天下没有免费的午餐，不付出就不可能有收获，这是硬道理，所以这样的只能停留在想象中，就算是有，也不会利于社会发展，时间久了会阻碍人类的进步。第四种是高税收、低福利的国家，很明显此类国家不利于维护社会稳定、人民幸福安康。

2 对福利与税收关系的分析

1920年，英国经济学家庇古（Arthur Cecil Pigou）出版了《福利经济学》，他认为国民收入总量越大，则社会福利越大；国民收入越平均，社会福利也越大。庇古的《福利经济学》对社会福利制度的发展有重要的推动作用。众所周知，丹麦以高税收、高福利、高收入、高消费为主要特征，是发达的西方工业国家。丹麦一直以福利制国家闻名于世。丹麦的社会福利制度发展大致分为三个阶段，即社会救济阶段、有限社会保障阶段和全面社会保障阶段。社会福利的发展离不开适当的税收制度，在丹麦税收制度中，个人所得税是最高的税种，大概占整个税收的50%左右。其他税种包括增值税、消费税、公司所得税和劳动力市场捐献等。据统计，2014年丹麦全部税收，其中个人所得税占44%，增值税占21.20%，能源和消费税占12.70%，劳动力市场捐献占10.00%，公司所得税和财产税占9.50%，海关总税和其他税占2.00%。丹麦税制中之所以个人所得税如此之高和英国经济学家凯恩斯1936年出版的《就业、利息和货币通论》有关，1929年，资本主义世界发生了严重的经济危机，整个资本主义世界工业生产指数下降44%，此时凯恩斯经济学应时而生，拯救了当时受挫的资本主义经济。凯恩斯认为促进经济增长，政府应该制定强有力的鼓舞人心的措施，与公众保持密切联系，得到人民的拥护，最直接的办法就是切合实际的提高就业率，保证人民最基本的生活消费需求。凯恩斯主义被认为是福利国家的经济理论基础，充分就业是其显著地特征，居民就业情况直接影响了个人所得税的征收，而个人所得税又是丹麦的主要税种，直接影响税收收入情况，据了解丹麦的税收收入的40%用于社会福利包括政府养老金、老弱公民补助、托幼服务、失业救济等。虽然丹麦税收比较高，但是有钱人乐意去缴纳，他们认为帮助穷人是一种责任。

丹麦这样的国家之所以能够有效地实施社会福利制度也是由于它是通过法律和行政的方式管理的。政府对社会福利制度的制定的行政手段是以法律为依据的，依法行政贯穿于社会福利的执行的全过程。福利事业运行机制完整，从中央到地方组织管理到位，完全流程化、制度化的全方位保障。

3 福利与税收的利弊关系

高福利也有高福利的困扰，凡事必有利与弊，不能走极端，要中庸，不能过头也不能不及，适可而止，权衡利弊，高福利的费用占国民收入的比例过大，必然影响国民经济发展中其他项目的投入，形成民福国弱的局面。比如：（1）在丹麦，过高的社会福利水平严重的削弱了企业在市场中的竞争力，社会福利费用占用成本过高，导致企业向国外转移资本或者减少本国劳动力的雇用量，严重削弱了社会发展的动力，导致经济增长长期处于缓慢的增长状态。（2）公共开支过大，政府负担严重。据了解，2000年以来，北欧这些高福利国家由于社会福利支出过大，导致财政出现大量的赤字。政府为了应付各类社会保障的支出只能大举借债，这是福利国家的所面临的通病。（3）由于福利制度的完善，造成过度依赖于福利保障，致使失业率的居高不下，无法达到充分就业。完善的社会保障体系使居民产生懒惰心理，就业积极性不高，工作情绪不好进而致使失业率的增加，而且也阻碍了经济发展。（4）人们不满与日俱增，由于经济发展不景气，政府很难解决失业问题，在得不到解决的前提下，失业人员对政府产生不满情绪。而且税赋过高会使就职人员产生不平衡的心理，减少对工作的热情，引发经济效益减少，如此这般，产生恶性循环。

由于社会福利引发的问题，政府制定改革方案。如：（1）社会福利制度地方化改革，通過分权分责，减少中央政府的压力，充分发挥地方政府的作用，对需要救济的居民优先发放补助，切实改善民生问题。（2）充分就业是国家健康发展的保障，鼓励失业人员再就业是根本性问题，各级政府履行好职责所在，根据失业者的不同制定相应的培训再就业政策，对失业保险金的发放提高门槛，刺激失业者的对工作的积极性。（3）对税制改革，由于过高的税收负担会影响企业和个人对工作的积极性，从而阻碍生产力的发展，所以相应的降低税率。研究发现，二十世纪九十年，丹麦和挪威政府在下调税率后，失业率明显的耶下降了一定的百分比。说明过高的税率会影响失业率的增长。

4 对我国的认识

改革开放快速发展，我国社会福利取得了显著的发展。在以人为本的政策支持下，各级政府都积极增加对社会保障的支出，为实现到2020年两个一百年目标而努力。对于发展比较完善的北欧高福利国家的社会福利制度，吸取有利于我国发展政策，找到适合中国特色社会主义发展道路，应该注意以下几点：（1）社会福利覆盖规模。对于人口基数大，社会发展不平衡，社会矛盾问题突出的发展中国家来说，若使社会我国社会福利规模全面覆盖必然会产生巨大的财政负担，所以应该适可而止，以免适得其反。认清北欧国家社会福利发展模式，减少我国能在发展道路上的失误。（2）政府制定相应的政策和措施，使社会福利制度化、法制化。在经济发展的同时带动社会福利的发展，关注“弱势群体”，全面实现小康社会。（3）实现劳动者的充分就业，作为民生之本，扩大就业总量，扶持失业者再就业，鼓励支持自主创业，更大的发挥自身的价值，对困难群众特殊照顾，加强对失业者的培训，提升就业能力。（4）深化税制改革，合理的税收结构有益于经济的稳定增长，面向民生的税制改革有利于“三农”问题、教育和医疗问题、住房问题等。

深化分配制度改革，健全社会保障体系，我国应借鉴丹麦等高福利国家社会福利制度发展过程中的有益经验，吸取教训，完善我国的社会福利制度，走出误区，避免“政府失灵”，明确政府职能。立足于我国基本国情，借鉴国外成功经验，制定符合我国经济发展的社会保障政策，发挥社会保障体制的作用。

参考文献

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