行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究

于莉莉

摘要：随着我国经济发展模式的不断变更，对于行政事业单位的财务核算能力也提出了更好的要求。行政事业单位会计核算中心承载着其经济发展中的各项财务问题。目前，我国行政事业单位在对会计核算中心进行管理与控制过程中依然存在一定的不完善之处，为了维护行政事业单位的发展，一定要加强对于行政事业单位会计核算中心的建设与控制。本文通过对我国行政事业单位会计核算中心内部控制制度存在的不足之处进行分析，对加强其内部控制的发展提供制度保障。

关键词：行政事业单位；会计核算中心；内部控制

行政事业单位为了更好的应对在经济发展过程中存在的问题，及时处理其在经济交易的过程中遇到的情况，提升其获取经济利润的能力，就一定要加强对于行政事业单位会计核算中心的内部控制制度的研究与完善。根据我国市场经济体制的不断变动，一定要不断提升其财务管理的能力与效果。一套完整的行政事业单位会计核算中心的内部控制制度的完善，不仅对于行政事业单位的经济发展起到一定促进作用，还强化了对社会资产的管控，因此必须对其进行改善与质量提升。

一、会计核算中心内部控制制度存在的问题及原因分析

我国行政事业单位会计核算中心内部控制制度依然处在探索的发展阶段，其发展过程中存在一定的问题，对于事业单位的内部控制的完善是有一定阻碍的。比如财务人员素质的不平均、实务操作手段的不完善，都使得行政事业单位会计核算中心内部控制制度存在一定的问题，需要对其进行不断的分析与改善。

（一）人员方面

目前，普遍存在的现象是行政事业单位的管理部门过度看重自身业务的发展能力，强调资金的使用情况，而忽略对于会计核算中心的整体内部控制的管理，造成其在会计核算方面存在缺陷，不能合理的对会计核算中心进行管理与控制。这种管理人员思想认识的不足，不利于会计核算中心整体发展，员工的思想认知不完善，会影响其对会计核算管理与控制工作的有效开展；另一方面，财务人员的专业素质不足等现象，也使得会计核算中心的建设过程迟缓，影响其不断发展的速度与成果。[1]这种队伍建设的不恰当，使得其工作过程存在较大的缺陷。比如很容易出现违法乱纪的行为，导致会计账簿的不真实情况经常出现，对于其真实性、合法性的监督比较困难。另外，对于票据的管理手段不完善，使得其对于票据在处理过程中出现的问题不进行及时的解决，不能合理掌握票据的真实性。这些都会影响行政事业单位会计核算中心内部控制的完善。

（二）实务操作方面

对于实务操作方面的不合理现象的产生，使得对于行政事业单位会计核算中心内部控制遭到一定的阻碍，影响其发展的历程。首先，会计核算中心的工作比较复杂，并且工作量大，很多情况下是一人身兼数职，对其工作的质量的控制便成为一项难题。再加之对其进行监督的措施不完善，使得很多工作质量不达标的现象出现；另外，会计核算工序的复杂，也使得很多财务人员不能对其进行全面的控制；同时，对于财务项目明细项目的控制不全面，也使得对于单位的预算管理不能进行合理的确认，使得很多明细项目的设置空有其表，资金混乱的现象经常出现。这些实务操作过程的不完善，无疑为会计核算的管理增添了难度。比如，有些单位对于已经入账的财产管理过程存在不完善的情况，甚至取消了有些会计项目的明细账目的设置，使其对于财产的控制受到很大的不利影响。

二、加强行政事业单位会计核算中心内部控制制度措施

针对上述列示的行政事业单位会计核算中心内部控制制度在发展过程中存在的不足之处，行政事业单位一定要正视发展过程中存在的不足，并且积极的借鉴国内外先进的管理经验，结合我国事业单位的发展实际状况，对行政事业单位会计核算中心内部控制制度进行不断地改善与治理，不断完善事业单位财务管理的能力与水平。下面将提出一些具体的措施，为行政事业单位会计核算中心内部控制制度提供一定的建议：

（一）完善内部控制制度与查报账制度

由于行政事业单位的特殊性，一旦其会计核算中心的内部控制制度不合格，不仅会对事业单位的财务造成一定的状况，还很容易对于事业单位的正常运行过程都产生一定的不利影响。因此，行政事业单位在落实国家相应的制度标准的前提下，一定要完善内部控制制度与查报账制度，加强对于会计的不同核算类别的整理与核算。[2]对于传统的抽查式的凭证审核方法，造成凭证的审核过程不全面，有些存在问题的凭证很容易被忽视的现象，现阶段的复核制度的完善合理的解决了其存在的不足之处，很大程度上加强凭证检查的效果，提高了会计核算的真实性与准确性。同时还要不断完善内部控制制度，加强对于岗位之间的监督与制衡，设置专人专岗，并且使得不同的岗位之间相互制衡，减少谋求私利以及利益互通的现象出现，不断的提升其内部控制制度的效果，加强对于会计核算中心的整体管理。

同时，由于我国科技化水平的不断提高，行政事业单位的会计核算系统也不断的应用现代化的技术手段，普遍应用电算化软件对于会计核算进行全面的控制。电算化系统通过对系统管理员、出纳、财务主管等不同身份的管理，形成一种自动的会计信息处理系统。这种自动的查报账系统，使得信息的处理与传输更加高效，大大提升行政事业单位对于会计制度管理的有效性。同时，通过电算化系统可以进行账号密码的设置，并进行一定的岗位职责分离，使得不同职位之间相互制约，不相容岗位之间有一个合理的监督与制约机制，使得财务信息的处理更加安全与高效，提升行政事业单位的财务管理能力。

（二）完善人员内控意识，提高人员综合素质

财务人员作为行政事业单位会计核算的主体，其行为是否规范对于会计信息的处理有着重要的引导作用。为了更好的保证行政事业单位财务控制的有效性，一定要不断完善人员内控意识，提高人员综合素质。首先，加大对于内部控制重要性的宣传，使得财务人员重视对于内部控制的遵守，树立正确的财务工作意识；其次，要在工作过程中，不断加大对于财务人员专业素质的培训与教育，使其接触到最新的经济与政治等相关的知识，不断丰富其会计核算方面的知识，提高其会计处理的能力。具体的方法可以选择知识培训、网课讲授以及知识讲座，不断提升财务人员的实际操作能力，综合提升其工作能力；最后，要完善事业单位的绩效管理机制，将财务人员的工作成果直接与其工资水平相结合，不断激励其提高工作的能力与质量，促使其不断的遵守国家的制度标准的要求，使得财务工作的具体指标得到落实。

（三）创建良好的内部控制监督环境

为了保证行政事业单位会计核算中心内部控制制度的不断落实与完善，需要对其内部控制创建良好的内部控制监督环境，加强内外部对于其工作情况的监督与管理，提高财务工程处理的水平。对于内部监督，行政事业单位可以设置监督小组，监督小组的成员由不同的财务工作人员与单位人员组成，对于财务工作的过程进行监督与管理，及时发现财务工作中存在的问题，并对其进行一定的改善，防止会计核算过程出现过大的偏差；[3]对于外部监督，要加强其他部门与单位对于本单位的财务运行状况进行控制。为了创造良好的内控监督环境，最重要的还是加强对于内部控制环境的建设，从整体上提升事业单位内部控制的能力与水平，为内部控制的监督管理营造一种良好的范围。

三、结语

行政事业单位作为我国经济体系中一种特殊的组成部分，其对于经济的贡献也是十分必要的。为了合理的控制行政事业单位的财务管理能力，需要对行政事业单位会计核算中心的内部控制制度进行不断地完善与控制。针对我国行政事业单位在会计内部控制方面存在的不足，一定要积极借鉴国内外先进的管理经验，结合本国行政事业单位的财务核算状况，对其进行相应的措施改善，不断提升行政事业单位会计中心内部核算的能力与水平。

参考文献：

[1]李樱.谈行政事业单位内部控制制度的管理会计应用[J].中国总会计师，2016，11：114-115.

[2]孫峰.行政事业单位会计集中核算的内部控制现状及化解措施[J].行政事业资产与财务，2014，15：125.

[3]韩清香.行政事业单位会计内部控制制度[J].经营管理者，2014，23：214.

（作者单位：山东省寿光市财政局国库支付中心）endprint