试论中小企业财务风险的管理与控制

谢奇宏

摘 要：21世纪以来，全球经济一体化格局形成。2012年起，我国经济运行呈现出稳中趋缓的“新常态”，在供给侧结构性改革的背景下，我国企业既迎来了转型升级的机遇，也面临着严峻的挑战。在市场经济时代，竞争愈演愈烈，财务风险将是任何企业不可回避的问题，对于中小企业而言更是如此。工商总局发布的数据显示，截至2016年末我国中小企业已达到1 200余万户，几乎占全部企业总数的98%以上。中小企业在激烈的市场竞争中，如何管控财务风险成为其可持续发展的先决条件。基于此，从财务风险的视角出发，对我国中小企业面临的财务困境展开剖析，并提出相应的管理与控制建议，以期促进中小企业更快、更好发展。

关键词：中小企业；财务风险；成因；存在问题；管理与控制

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）19-0071-02

中小企业在我国经济运行中有着举足轻重的地位，提供就业岗位、解决农村剩余劳动力，维护社会稳定、保障地区安定、促进科技创新。同时，在供给侧结构性改革下，中小企业财务风险管控也面临着巨大挑战，如何优化管理流程、提升管理效率，都将决定着中小企业的生存与发展。由此，必须从全局战略高度对中小企业的财务管理进行科学剖析，把握财务风险规律，提出预警方案。

一、中小企业财务风险相关概念的界定

（一）中小企业的界定

中小企业（Small and Medium Sized Enterprises），无论在全球学术界还是实务界，都是一个相对模糊的概念，各国经济发展程度不同，界定标准也存在较大差异。如美国将其界定为员工人数500人以下，欧盟界定为员工人数不超过250人且年产值低于4 000万埃居，英国、日本在行业分类的基础上界定员工人数与年销售收入。我国也不例外，将中、小、微型企业并称为中小企业。随着我国经济运行进入“新常态”，大众创业、万众创新成为时代主题，2011年多部委联合出台了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，具体（见下表）。

（二）财务风险概述

所谓财务风险（Financial Risk），是指企业在日常经营过程中，因内、外部环境中的不确定因素导致流通资金枯竭、偿债能力丧失等风险，对企业正常运营和发展造成严重影响。在激烈的市场竞争中，企业所面临的财务风险是客观存在的，具有不确定性，但同时这种风险也是可控的，加强企业内部管理能够将风险降到最小程度。

二、我国中小企业财务风险产生的成因分析

中小企业在其日常运营过程中，往往会面临来自多方面的财务风险，如筹资风险、经营风险、管控风险、违规风险等。这些风险既有包括来自外部的宏观因素，也有来自内部的微观因素，可以说，风险客观存在且具有较强的隐蔽性。由此，本文从内、外两个方面对我国中小企业财务风险产生的成因进行剖析：

（一）外部原因——宏观环境

中小企业的日常财务管理往往会受到来自外界多方因素的影响，如政治、经济、社会、文化、法律等。第一，中小企业自身的属性，决定了其抵抗市场风险的能力处于较弱水平。中小企业大多具有规模较小、资金不足、组织架构简单的特点。在市场复杂变化的背景下，多种不确定的因素势必会影响到内部管理，进而甚至引发诸多的财务风险问题。第二，宏观经济政策变化具有不确定性，这可能会加剧中小企业的财务风险，甚至导致其陷入危机。中小企业大多处于全球价值链末端，产品单一，利润空间有限，尤其在电商平台及“再工业化”的双重冲击下，面临着严峻的生存挑战，需要政策的大力扶持。

（二）内部原因——微观环境

1.管理意识薄弱、观念陈旧。我国中小企业大多存在着管理意识薄弱的问题，对财务风险的认识不足，甚至错误地认为控制好资金的流向就做好了财务工作。事实上，财务风险客观存在，且潜藏在诸多环节，稍有不甚就可能导致决策失误，给企业带来巨大的损失，甚至使企业面临生存危机。中小企业规模较小，多为私营企业，其中不乏家族企业，内设机构简化，通常其管理者与所有人为同一人，关注的焦点集中于企业的盈利能力，却往往忽略了财务管理的重要性，出现重会计轻财务的现象。

2.内部控制体系不健全，财务决策缺乏科学性。我国中小企业规模较小，为节省运营成本往往精简组织機构，导致决策审批、监督制度缺失，易引发较大的财务风险。长期推行粗放式的管理模式，导致内部控制体系不完善，未按规定设岗，未建立监控与会计相互制约的财会体系，一人兼多岗，缺乏独立性，假账、错账问题严重，无法形成相互监督、相互促进的财务管理体系，给企业资金管理埋下隐患，近年来中小企业财务人员违规、违法现象屡屡发生。对市场信息的搜集与把控严重不足，往往管理者“一人独大”“一言堂”，缺乏科学性地调研、预测，盲目做出投资决策，加剧了企业的财务风险。部分中小企业存在经营理念滞后，仍旧沿用传统的“采购—生产—销售”，往往由于缺乏市场需求调研导致大量库存积压，甚至因滞销占用大量资金。

三、加强中小企业财务风险管理与控制的路径

（一）加强关键岗位的管控，完善制度建设

在中小企业中，出纳岗位显得尤其重要，在风险管控也备受关注。首先，出纳岗位担负着资金保管、结算、筹集的工作，具有高风险的特点，而企业的经营运作就是围绕资金的流动，由此要保障资金安全，加强资金监管就必须重视出纳岗位。其次，出纳岗位面临的风险点也是财务岗中最多的，如失误、违规、违法等。在选拔出纳人员时，德才兼备是必须的，且企业内部要构建人才培训机制，加强合规意识的培训，提高法律意识，防止内部舞弊现象的发生。建立严格的相容岗位分离制度，提高财务人员职业判断能力与独立性，相互牵制、相互监督，加强账本与实物的盘点，财务印鉴与票据隔离，将内部控制制度落到实处。加强审计与监督力度，加强会计人员的职业培训，建立明确的授权体系，既有效保障财务活动有序展开，又能够防范财务风险。

（二）培养员工风险意识，树立科学的财务理念

中小企业要完善人才引入机制，制定科学有效的激励机制，鼓励员工在职培训，提升整体素养，加强员工风险意识的培养。定期组织财务人员分析和预测财务风险，构建内部风险规避制度，树立科学的财务理念。动态掌握国内外经济环境走势，管理者转变管理理念，重视市场调研，立足全局、科学决策，有效保障企业财务安全，科学强化企业财务运作，形成以财务为核心的运营体系，增强企业抗风险能力。注重与供应商建立固定合作关系，从采购源头上培育成本优势，创新驱动科技研发，以销定产，避免产品积压、资金占用。优化产品品种结构，采用虚实结合的营销模式，以市场需求为导向，推出定制化服务，拓宽消费群体。

（三）合理调整资本结构，有效提升财务风险的管理水平

企业的长远发展，必须构建科学、合理的资本结构，尤其是要将筹集资金与现金流进行匹配，从良性循环的视角确定最优资本属性结构。定量来看，中小企业的速动比率尽量维持在1∶1，流通比率保持在2∶1以上，且与存货、应收账款周转率相结合，加强对流通资产的管理。定性来看，运用数理模型对资本结构进行动态组合，使中小企业既能够借助融资资金扩大规模，又不至因财务负担过重而出现财务危机。平衡权益资本的风险与成本，以寻求高效与合理风险的临界点，加强内部资源的整合、应收账款的管理，建立风险预测机制，监控财务活动全过程，提高整体抗风险能力。

参考文献：

[1] 邱淑芬.试论中小企业财务风险的防范与控制[J].中国乡镇企业会计，2015，（1）：74-75.

[2] 陈蕊.试论中小企业财务风险的分析与控制[J].财会学习，2016，（19）：80.

[3] 袁爱华.中小企业财务风险的分析与控制——基于当前经济发展新常态[J].经营者，2015，（11）：157-158.

[责任编辑 吴明宇]