试论纳税筹划在企业中的应用

侯博楠+李维刚

本文为佳木斯大学研究生科技创新项目成果，项目编号：WZ2016_005

摘 要：企业发展过程中，面临一定的外部市场压力以及内部发展压力，同时，企业税收负担相对较大，结合企业发展实际做好纳税筹划工作是十分重要的。本文首先对纳税筹划做了基本介绍，然后分析了这一工作对企业管理、持续发展的重要作用，最后探究了纳税筹划的具体应用，希望能够为相关企业提供参考依据。

关键词：纳税筹划；企业；企业管理

近年来，企业在激烈市场背景下，目标预期实现效果较差，企业要想实现预期目标、增强竞争实力，务必要做好纳税筹划这一基本工作，同时，合理的纳税筹划还会降低企业发展风险，提高企业经济效益。从中能够看出，本文针对企业应用纳税统筹这一内容展开分析具有重要意义。

一、纳税筹划基本介绍

所谓纳税筹划，指的是企业在遵守国家税法的基础上，结合企业发展实际制定合理的纳税计划，以此实现节税这一目标。在此期间，企业应针对多种涉税业业全面整理、有效分析，聘用专业的税务代理者组织税务筹划工作。纳税筹划既不违反国家税务规定，又能有效保障企业经济利益，无论对企业自身来讲，还是对国家发展来讲，均会起到重要的促进作用。

二、企业纳税筹划的作用

1.提高企业经济效益

企业发展的根本目标即扩大利润空间、提高经济效益，在这一目标的驱使下做好税务筹划工作能够减轻企业税务压力，同时，流动资金数量也会相对增多，企业抗风险能力也会相应增强。从中能够看出，税务筹划合理化、合法化进行，能够降低企业发展成本，全面保障企业经济效益，因此，企业在日常管理中应提高对税务筹划工作的重视程度。

2.优化财务管理效果

税务筹划属于企业财务管理工作的重要组成部分，做好这一工作意味着企业财务管理流程的简化、企业财务管理质量的提升，企业所组织的财务管理活动也会有序进行，会计核算、财务报表制作也会减少失误，这对企业财务有效管理具有重要意义。

3.提高资金利用率

我国之所以会开展税收活动，主要是促进企业进行内部合理化调整，完善企业财务管理制度，为企业发展提供有力保障。企业响应国家号召，籌划纳税工作时应全面结合自身发展实际，并且还要遵守相关政策规定，以此为基础开展的纳税筹划工作才会在资金利用方面发挥积极作用，同时，资金浪费现象也会相对减少，资金利用率会有效提高，这对财务管理理念创新、企业发展目标制定具有重要意义。

4.强化纳税意识

企业要想降低纳税压力，可供选择的方法主要有两种，第一种即合理避税，第二种即非法逃税，虽然这两种方法的目标具有一致性，但是无论成功与否，均会对企业发展和国家进步产生阻碍作用，并且还会损失企业形象。纳税筹划既符合社会发展需要，同时，又能提醒纳税人合法纳税，这对企业长远发展具有重要影响。

三、具体应用分析

1.注意事项

首先，纳税人应不断强化风险意识以及法律意识，针对企业各项税务详细分析、全面了解，针对不懂问题及时向专业人士请教，增强自身按时纳税、合法纳税的意识，纳税筹划仅在特定范围内才会彰显应用价值，纳税人更多的是从自我做起，积极履行纳税义务。然后，由于我国税收政策在时代发展下不断改变，因此，企业领导者应适合关注政策变化情况，确保所制定的纳税筹划即不违背政策规定，又能巧妙规避财务风险，以此提高企业经济效益。最后，强化与当地税收部门间的联系，尤其是在纳税筹划方案拟定方面，同时，企业还要了解当时税收征管方式，这不仅会减少纳税筹划工作阻力，而且还会促进税收征管活动顺利进行。

2.具体应用

（1）应用于融资过程

企业常用筹资方式主要两种，第一种即权益筹资，第二种即债务筹资，同时，税收政策存在显著差异，纳税前后的成本不相一致。前者主要通过股票发行以及自我累积的方式来进行，后者主要向金融机构、企业间、发行债券、非金融机构贷款等；除了上述两种筹资方式外，还有租赁筹资以及赊购筹资，资金这一融资方式不仅会降低发展风险，而且还会减轻企业纳税压力。从企业税收压力降低、税收数量减少等方面来考虑，企业应优选内部集资这种筹资方式，从而实现利润分散这一目标。现如今，大部分企业所选筹资方式多为经融机构贷款，这种筹资方式需要支付较多税金，对于和金融机构关系良好的企业来讲，能够有效降低纳税压力。企业选择融资方式时，应站在长远角度进行考虑

（2）应用于经营管理

企业经营管理过程中会涉及到较多生产环节，并且各环节间联系紧密，在众多环节中巧妙引进纳税筹划方式，即在费用支出列举、资产折旧、结算、资产减值等环节中应用差异性、合理的纳税统筹，进而能够提高资金利用率，为企业发展创造更多的利润空间。限额费用方面，所涉及的项目费用主要有招待费和宣传资金，将招待费限定在发生额的百分之五十五，不能超过销售总数的千分之四；宣传费限定在销售额的百分之十四。在此期间，企业还应掌握限额列支标准，以此为基础制定合理的纳税筹划方案。采购结算方面，采购方无论选择现金支付方式，还是赊购方式，均会延长付款时间，为零利息贷款争取时间，在这一过程中会事先开具发票；结算方式还会选择委托式，即对方垫付。

（3）应用于投资过程

企业持续发展、有序运行的关键即不断开展投资活动，它不仅能够为企业发展正确经济效益，而且还会减少税收。由于我国企业发展形式以及性质存在差异性，因此，国家税法所规定的税收政策不尽一致，进而企业能够在分析税法以及优惠政策的基础上，组织合理的税务筹划活动，这不仅会提高企业决策的合理性，而且还会扩大企业发展的利润空间。企业组建方式有多种，如独资企业、合资企业等，中小企业在发展初期可以选择独资方式，待企业发展规模逐渐扩大时，企业应设置分公司，此时分公司需要自行纳税，税收优惠政策能够被充分享用，即使出现亏损等现象，企业形象破坏也不会牵涉到总公司。正常来讲，企业分公司建立初期，经济亏损几率较大，相对来讲，分公司也会在一定程度上减轻企业发展压力。公司经营发展走向正轨时，投资方式主要有三种，第一种即现汇投资，第二种方式即有形资产投资，第三种方式不同于第二种，即无形资产投资方式。对于第二种和最后一种投资方式，应增加资产评估环节，部分费用能够进行税务抵扣。此外，可供选择的出资方式主要有两种，分别是分期出资和一次性出资，前者的筹资时间相对宽泛，同时，还会在银行融资方面获得支持，利息也会在税前忽略不计。从中可知，企业在实际投资过程中应选择适合的、合理的评估方法，这不仅会减少投资成本，而且还会适当降低税额。

（4）应用于收益分配

纳税筹划在收益分配方面进行有效应用，其中，筹划依据主要为员工薪酬和工资薪资，其中前者常用于企业财务方面，后者常用于税收范围。盈亏弥补这一名词纳税筹划方面也较为常见，即在某一时间段内，企业能够用年度盈余有效弥补年度亏损，盈余弥补方法近年来被多数企业应用，企业在遵循这一方法应用规定的基础上，取得了良好的应用效果。

（5）应用于核算过程

企业分配利润的方式有多种，并且不同企业所选择分配方式不相一致，最为常见的两种方式即股票股利以及现金股利，其中前者在企业利益分配中的应用率较高，同时，还会有效降低企业发展风险、增加流动资金，并且还会减免个人所得税。然后后者的应用效果不如股票股利，后者对比于前者，所存在的经济风险相对较大，并且资金利用价值较低，不利于企业的长远发展。因此，企业后期核算时，应根据发展情况选择适合的纳税筹划方法，以此扩大企业的经济利润空间。

四、结论

综上所述，在了解纳税筹划作用的基础上，将纳税筹划应用于融资过程、经营管理、投资过程、收益分配和核算过程，这不仅能够优化企业发展环节，而且还会优化企业发展质量、提高企业竞争力。同时，符合现阶段我国企业税收改革需要，这对我国企业持续发展、经济效益增加具有重要意义，此外，还有利于促进我国社会全面、稳定进步。

参考文献：

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