政府绩效评价选聘社会中介机构方法研究——基于平衡计分卡的视角

郑宏涛

（河南理工大学经济管理学院，河南 焦作 454000）

政府绩效评价选聘社会中介机构方法研究
——基于平衡计分卡的视角

郑宏涛

（河南理工大学经济管理学院，河南 焦作 454000）

基于平衡计分卡体系，在选聘社会中介机构的政府绩效评价实践中，围绕平衡计分卡的核心理念，结合选聘的特定情形，从财务、顾客、内部经营、学习和成长四个维度设计选聘社会中介机构的指标体系，并对其操作实施提出一些保障措施。

绩效评价；选聘中介机构；选聘方法；平衡计分卡

引言

绩效评价是公共管理及政府管理创新的前沿方向，体现公众满意导向，引入公平性、回应性等现代民主元素。吸收具有独立性特征、专业水准高的社会中介机构参与政府绩效评价，评价报告不仅更能得到社会公众的广泛认可，而且也更能保障评价结果的客观公正性和可靠性。

目前参与绩效评价的社会中介机构主要是会计师事务所、资产评估机构、行业咨询公司等，机构数量较多，业务能力也良莠不齐，不同中介机构所拥有的专业人才、知识、技能和工作规范性有较大差别，必须要选拔具有专业胜任能力的社会中介机构参与到绩效评价工作中，才能从根本上保证绩效评价工作的具体效果。

平衡记分卡是衡量各类组织绩效的一种评价指标体系，体现了综合财务衡量与非财务衡量、短期目标与长期目标、内部和外部、结果和过程、经营业绩和管理业绩的思想和理念，能使绩效评价趋于平衡和完善[1]。经过长期的推广与实践，平衡计分卡在我国已经被运用到了很多领域。在绩效评价中选聘社会中介机构应综合考虑各方面因素而非某一方面，运用平衡计分卡方法是一种现实可行的选择。基于平衡计分卡的思想和理念，本文设计了政府绩效评价工作选聘社会中介机构的指标体系，期望能选聘到资质最佳的中介机构以保证工作质量。

一、平衡计分卡的基本内容

平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度，将组织的战略目标落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。平衡记分卡改变了考核体系只关注财务指标的缺陷，添加了发展因素指标，即客户指标、内部经营指标及学习成长指标，做到多个方面的平衡，对绩效进行全面评价。

财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度彼此联系和影响，并最终保证战略目标的实现。其中的每一方面，都有其核心内容：

1.财务维度。财务目标通常与获利能力有关，是经常用于绩效评估的传统指标，衡量指标有营业收入、资本报酬率、经济增加值等，也可能是销售收入增长率、经营现金净流量，或者是成本降低、资产利用率提高。财务指标可显示企业目标战略的实施和执行是否为最终经营结果的改善做出贡献。

2.客户维度。企业应以目标顾客和目标市场为导向，应当专注于满足核心顾客需求，但不能奢求满足所有客户的偏好，应从时间、质量、性能、服务和成本五个方面来考虑，衡量指标通常有客户满意度、老客户保持率、新客户获得率、客户盈利率、市场份额。

3.内部流程维度。确认内部经营关键方面的内部流程，帮助企业提供价值主张，以吸引和留住目标细分市场的客户，并满足股东对卓越财务回报的期望。内部运营流程绩效考核应以对客户满意度和实现财务目标影响最大的业务流程为核心。内部流程指标涉及企业的改良创新过程、经营过程和售后服务过程，既包括短期的现有业务的改善，又涉及长远的产品和服务的革新。

4.学习与成长层面。面对激烈的市场竞争，企业今天的技术和能力无法确保其实现未来的业务目标。削减学习和成长能力的投入虽能在短期内增加财务收入，但由此造成的不利影响将在未来对企业带来沉重打击。企业必须投资于员工技术的再造、组织程序和日常工作的理顺，这些都是平衡记分卡学习与成长层面追求的目标，如员工满意度、员工保持率、员工培训和技能等，以及这些指标的驱动因素[2]。

平衡记分卡不仅是重要指标或重要成功因素的集合，更通过因果关系提供了把战略目标转化为可操作内容的一个框架。根据因果关系，对企业的战略目标分解为实现战略目标的几个子目标，子目标或可以根据因果关系继续细分直至最终形成可以指导个人行动的绩效指标和目标。

二、运用平衡计分卡方法选聘中介机构的特点

从政府绩效评价选聘中介机构角度来看，与传统评价方法比较，平衡计分卡方法具有如下特点：

1.平衡计分卡能为选聘社会中介机构提供强有力的评价体系。平衡计分卡的评价内容可以与绩效管理战略目标紧密相连，中介机构的选聘可以通过对平衡计分卡的全面战略目标管理和目标分解来完成。

2.平衡计分卡可以提高选聘中介机构效率。根据认定的选聘的关键要素，改良平衡计分卡所涉及的四项维度，通过平衡计分卡所提供的评价报告，将看似不相关的各个要素有机地结合在一起，可以大大提高政府绩效评价管理部门选聘中介机构的整体效率，为未来成功实施绩效评价奠定坚实的基础。

3.平衡计分卡可能更适合运用于评估社会中介机构绩效评价工作。政府绩效评价涉及的领域和内容庞杂，绩效形式多样，这使得绩效评价内容层次多、范围广，不能采取统一的标准和比较确定的办法进行绩效评价。同时，社会中介机构参与绩效评价工作仍处于初级阶段，存在绩效评价理解不够透彻、相关专业知识掌握不够全面等问题。平衡计分卡通过多维度的指标设计能尽量化解绩效评价领域和内容的差别，通过对绩效评价关键性问题的把握，对中介机构绩效评价工作进行科学合理的计量与评定。

三、平衡计分卡指标体系的设计

平衡计分卡的四个维度构成了一个完整严密的体系，要求企业不断地学习与创新，配合适当的内部运营体制，才能把企业独特的价值推向市场，从而实现战略目标。四个维度不是固定的，而是针对不同情形进行适用性的调整[3]。因此，在绩效评价工作选聘社会中介机构的应用中，可以围绕平衡计分卡的核心理念，结合选聘的特定情形，形成恰当的评价指标体系。

根据社会中介机构选聘应用，将战略目标分别为财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度，并确定为一级指标。根据每个维度的实际情况，通过可考量的指标进行再分解。

1.财务维度。财务维度主要用来衡量社会中介机构的业务发展能力和规模程度，只有充足的业务发展能力才能实现中介机构的战略发展，可从收入规模和人员两个方面来考量，包括业务收入指标和拥有执业资质证书人员数量指标，另外设置近五年违规惩戒指标作为减分项[4]。

2.客户维度。社会中介机构参与绩效评价，一方面应当恪守独立、客观、公正原则，另一方面也应遵守绩效评价工作的制度规范要求，让委托人和社会公众满意。客户维度用来衡量中介机构以往绩效评价工作的业绩和委托人对其工作认可程度，包括参与绩效评价年数、近三年参与绩效评价业务数量和绩效评价受表扬次数。

3.内部流程维度。内部流程维度应体现中介机构服务绩效评价工作的整个过程，是否从提高政府绩效评价组织部门满意度出发，设计了相应的目标管理和内部流程规范。内部流程建设与中介机构的绩效评价工作的质量管理和风险控制水平有密切关系，主要考量指标有绩效评价业务管理机构与人员设置、绩效评价工作质量控制制度是否建立健全。

4.学习与成长维度。学习与成长维度是衡量中介机构是否注重绩效评价工作的持续介入，注重绩效评价专业人才队伍的建设，是否保证了参与人员的绩效评价专业水准等方面，设置指标有人员选派制度建立健全、参与人员专业培训比例、项目负责人绩效评价业务经验和水平。

平衡计分卡指标体系

四、实施保障措施

理论上看，基于平衡计分卡方法选聘社会中介机构参与绩效评价有现实可行性，但具体实施操作不能囿于形式，必须结合选聘中介机构的特定情形适当变通，并考虑保障实施的相应措施。

1.合理规划，设置战略目标，恰当进行目标分解。选聘优质的中介机构参与绩效评价是恰当的战略目标。为实现这一目标，要将战略目标分解到四个维度及各个层级中，以保证战略目标的实现。在此之前，基于平衡计分卡平台，根据不同的绩效评价领域和业务类别，进行合理规划，明确战略愿景和战备目标是应用这一方法的根本，随后进行恰当的目标分解，设置对应的考量指标[5]。

2.为绩效指标设定权重和相应目标值。平衡计分卡的运用，要建立在明确且完整的指标体系上，涵盖的指标既包括定量指标，也包括定性指标。应根据战略目标的侧重点对四个维度进行权重划分，分为重点维度，次重点维度和一般维度，合理分配权重。对各个考核指标，要设置相应的目标值和评分办法，根据连续性要求对数据加以综合分析，得出全面准确的结论。

3.建立并完善信息系统，便于考核计量指标。基于平衡计分卡的评价体系，需要收集准确的信息，以保证评价的公正性和准确性，应建立选聘社会中介机构的信息系统，确保获取与考核指标相关信息的准确性和完整性。内部信息渠道包括以往的内部信息、预测或预算等。外部信息渠道包括中介机构行业协会或有关政府监管部门发布的信息，如中介机构业务收入、人员数量、违规惩戒等。

4.建立适当的领导与管理机制，保证评价的良好效果。首先，应设立一个统筹管理选聘评价体系的执行机构，由其统筹安排并组织实施；其次，应建立畅达的沟通协调机制，以保证选聘评价体系的正常运作；最后，应建立反馈改制机制，其目的在于对评价工作的效果进行分析和比对，找出问题，并提出改进方案。

[1]林健，陈希.基于平衡计分卡的协同中心绩效评价研究[J].国家教育行政学院学报，2016，(2).

[2]段丽丽.平衡计分卡在医院绩效管理系统中的运用[J].会计之友，2016，(10).

[3]万鑫.平衡计分卡在企业绩效管理中的运用[J].商业经济，2016，(11)．

[4]李爱华，邹晗.基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价研究[J].中国管理信息化，2016，(23).

[5]张若愚，徐思南.基于平衡计分卡的企业战略实践[J].市场周刊，2016，(11).

[责任编辑 刘兆峰]

D630

A

1673-291X（2017）21-0083-03

2017-02-07

河南省政府决策招标研究课题“社会中介机构参与绩效评价问题研究”（2016BC328）

郑宏涛（1971-），男，辽宁锦州人，副教授，从事审计理论与审计方法研究。