营改增对企业会计核算的影响分析

钟秋婷

摘要：营改增是现阶段我国税制制度改革的主要内容，这一改革虽然能够优化社会税收制度的组成结构。但也给企业的会计核算工作带来了诸多影响。本文在分析了企业实施营改增的意义后。详细阐述了其对企业会计核算造成的相关影响，并根据分析结果进一步提出了有效应对措施。希望能够为企业的税务体制改革指明方向。

关键词：营改增 企业会计核算 应对措施

前言

随着社会经济的不断发展，我国为了满足经济改革需要而出台了相应的税务改革政策，营改增就是其中之一。营改增的实施，不仅能够帮助我国企业减轻企业税负，还能为企业的经济结构起到积极的推进作用。但在实际的实施过程中，由于收到传统税收体制的影响，企业税务改革会面临诸多问题。由此可见，对于营改增的研究具有一定的现实意义。

一、企业实施营改增的意义

企业实施营改增，不仅可以改善传统税收体制的不合理，也为企业发展起到了推动作用。具体而言，营改增的实施在一定程度上完善了企业现行的税收制度，使企业不再并行缴纳营业税和增值税，以此减少企业重复交税的情况发生。同时，对于企业而言，营改增的实施为企业竞争营造了更加公平的环境，有效避免了税负不均给企业带来的不良影响。除此之外，在实施营改增后，给我国大部分企业的发展得带来了机遇与挑战，其中的服务行业和交通行业可以不再受传统税收体制的制约而同时缴纳营业税和增值税，从而获取更加宽松的发展环境。

二、营改增对企业会计核算产生的影响

（一）对企业成本核算产生的影响。在传统的税收体制下，企业的生产成本除了包括商品成本以外，还包括各种进项税额，这在无形之中增加了企业成本，对企业发展产生了制约。营改增的实施，从根本上解决了这一问题，企业主营业务成本只需计算商品的自身成本即可，而商品的进项税额可以和企业经营过程中产生的销项税额进行抵扣。为此，企业在选择商品供货企业时要着重考虑其是否具备开具专用发票资格，因为只有选择这样的供货商才能有效降低企业税负负担，进而不断增加企业的生产经营利润。

（二）对企业所得税产生的影响。企业实施营改增之后，除了对成本核算产生了影响，企业的所得税也在以下三个方面发生了相应的变化：一是企业可以扣除的流转税变少。企业在未实施营改增之前，企业可以在扣除营业税之后再计算所得税，而在税改后，企业的增值税只能和进行税之间进行相减抵扣，这就使企业应缴所得税随之增加，给企业带来了更大的税负。二是企业可以扣除的成本费用减少。在传统税收体制下，企业可以先对运营过程中产生的各项劳务费用和运输费用进行全额扣除，然后在缴纳所得税，但是在实施营改增之后，不允许这两项费用再全部计入成本费用之中，都能单独开具相应的增值税发票，因而减少了企业可以扣除的成本费用。三是改变了企业购置固定资产的计税基础。即税改前后企业购置固定资产的缴纳税种有营业税改为增值税，并且缴纳比例也根据具体情况也有所改变，但计入固定资产的原值与税改之前相比变小了，同时计提的累计折旧也相应变小。

（三）对企业发票管理产生的影响。营改增的实施要求企业对增值税涉及到的专用发票要进行严格管理。虽然我国一直非常重视对增值税专用发票的规范要求，但是随着营改增的推行与不断发展，对企业提出了更为严苛的要求，即企业应充分考虑自身发展情况，制定出科学的增值税发票管理办法，并组织成立专门的监督小组，一旦在企业内部发现不规范的发票使用情况，及时向上级管理部门汇报，之后企业根据进一步的调差研究结果对违法行为采取法律手段予以控制，从而对发票形成科学的管理机制，为企业的健康发展奠定坚实基础。

三、营改增后企业会计核算应采取的应对措施

（一）正确认识营改增对企业的影响。现阶段，企业面对国家实施的营改增税制改革所带来的机遇与挑战，应在企业内部积极成立专门的评估小组，对企业在新税制下的各项生产经营项目的未来发展趋势进行准确评估，然后企业领导根据评估结果对生产和经营活动作出全面规划，以此提高工作效率，实现企业经济效益的最大化。除此之外，企业还应正确认识营改增带来的各种影响，并根据税改之后企业自身的实际发展状况，及时处理相关的各项税务核算问题，并积极协调企业税务部门与其他部门的沟通与交流，以此确保营改增在企业的顺利实施，为企业控制经营成本和增加利润收入起到积极的推动作用。

（二）增强会计工作人员的税务意识。由于营改增政策与传统的税收体制存在较大差异，所以企业在实施营改增之后，应注重增强相关会计工作人员的税务意识，即企业通过定期组织专业培训活动来提高企业财务人员的税务核算水平及税务籌划能力，并积极鼓励财务人员自主学习最新的税务政策，以此确保企业各项财务活动可以顺应社会经济发展趋势。同时，企业还应配合当地税务部门的工作需要，加强对增值税发票的管理力度，使企业的税改活动具有一定的合法性和规范性，进而提高企业的财务工作质量，为企业在实施营改增之后创造更为丰厚的利润，为企业在激烈的市场竞争中赢得更为广阔的发展空间。

（三）优化企业会计工作管理模式。在实施营改增之后，企业的财务人员应对企业的生产经营状况与税改新规定进行详细分析，进而制定出适合企业发展的税务方案，帮助企业有效控制税务改革所带来的风险。同时，企业还应积极积极调整税务的核算方案，因为不同地区对税率的规定有所不同，这就要求企业财务人员采取最佳的税额计算方法，帮助企业明确各项缴税项目的级别，并参照相关法律法规来调整增值税中缴纳税额，以此减轻企业的缴税负担，实现企业对财务核算的科学管理。

结论：综上所述，在实施营改增的过程中，面对营改增给会计核算带来的不良影响，企业应给予正确认识，同时采取增强企业内部会计工作的税务意识及优化企业会计工作管理模式等相应措施来尽快适应营改增税务改革需求，从而提高企业财务工作效率，实现增加企业利润的最终目的。