企业实施全面预算管理实践与探讨

王献龙 山西地方铁路集团财务部

一、企业实施全面预算管理的重要性

（一）起到企业发展的引导作用

全面预算管理应紧密围绕企业发展战略，突出战略引领的导向性作用。企业的计划管理、运营管理、会计管理、资金管理、品牌管理、质量科技管理等都是子系统管理，都有部门利益的局限性，很难在战略层面整合各种可用资源。全面预算管理能够从供产销全方位地协调价值链、供应链、作业链之间的关系，确保企业经营行为不偏离发展战略，确保战术层面的阶段性经营目标的实现。

（二）实现企业效益最大化

通过实施全面预算管理，可以有效促进该目标的实现，保证企业发展的短期、长期目标互相结合，可保证企业在实现短期利益的同时获取长期效益，从而推动企业发展[1]。全面预算管理在企业运营中的应用，可以帮助企业及时分析自身的不足与缺陷，积极分析企业内外部条件的变化，对于保证企业效益的最大化，具有非常重要的作用。

（三）完善企业的发展缺陷

全面预算管理落实过程中，能够发现企业制度漏洞，进而推进内控制度建设，促进各子系统全面协同。预算管理要注重同企业结构调整、技术创新、品牌建设、内部控制、信息化建设等改革与创新工作相协同，充分发挥预算管理的协同效应；要深入推进落实“全员、全要素、全过程”的全面预算管理理念，优化流程，落实责任，形成战略规划、预算编制、预算执行、业绩考核、薪酬管理一体化的综合预算体系。

（四）提升市场竞争能力

全面预算管理过程中，把企业的所有部门进行紧密联合，从而实现企业发展一体化，保证企业潜力得到最大发挥。此外，通过全面预算管理，还可以使企业的现有资源得到优化配置，从而有效降低企业经营成本。

二、企业实施全面预算管理存在的问题

（一）预算管理与战略目标相脱节。全面预算管理应当围绕公司的战略目标来实施，没有明确的战略目标或者有但预算的编制并没有以战略目标为导向，就会造成预算管理与战略目标严重脱节。以战略为导向的预算编制模式是以保证战略规划的实施为核心来编制企业年度预算，它可以适用于所有企业，尤其是在企业的经营环境发生重大变化时应采用以战略为导向的预算编制模式，可以确保转型战略得到成功。

（二）对全面预算管理的考核不到位。预算管理既要注重过程，又要注重结果，而且要把预算的过程管理和预算的结果管理与公司的业绩评价有机地结合在一起，实现预算管理与业绩评价的融合。然而，大多企业对全面预算管理的考核仅仅是针对公司内部各责任部门预算的执行结果。这种考核方式并没有对预算的编制、调整、执行、分析等过程进行全面的检查和核定，不利于企业提高全面预算管理的水平。

三、更好的进行企业实施全面预算管理的方法

（一）全面预算管理应广泛引进先进管理工具。先进管理工具是提升预算管理水平的重要手段，为有效整合、配置各类资源，应广泛引入经营预测、投资决策、标准成本、价值链管理、边界管控、平衡计分卡、作业基础管理、行业对标等先进管理工具并进行系统集成，充分发挥预算管理的基础平台作用，不断提供预算编制、执行监控和考核评价的科学化水平，持续增强预算服务发展战略、服务价值创造、服务风险管理的能力。

（二）全面预算管理必须与企业文化相结合，增强员工的主人翁意识。全面预算“全面化”，上至企业高层，下至基层员工，任何部门、任何个人都是全面预算实施的主体。以销售预算为开端的全面预算管理模式，贯穿在企业运营管理的全过程中，执行的主体是全体员工，所以在执行全面预算工作中尊重人、激励人是重中之重。全员参与的预算，全员关心的预算，全员改进的预算，全员配合的预算，是企业实施全面预算成功的组织和文化保障。

（三）全面预算管理要与“组织变革”、“流程再造”等先进理念相契合。现代化的企业管理讲求以财务管理为中心，而财务管理要以全面预算管理为主线，因此要结合企业内部组织改革、“流程再造”，按照权益、全过程、全要素的要求，建议完善的全面预算管理体系，强化集团总部的统领和总控作用，完善跨部门的业务协同机制，真正实现各类预算统筹协调、科学安排。结合激励与约束机制建设，加强预算执行考核、评价与问责，激发各类经营主体落实预算目标、创造价值的内生动力。

（四）加强内控体系建设，为全面预算管理做好制度保障。按照“五要素”说，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。良好内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，能够及时识别风险、发现问题，从而起到控制、预警的作用，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正。因此内控体系建设也是实施全面预算管理的内在要求。

四、结语

总之，在这个数据共享的时代，全面预算管理信息系统的设计与实施。根据企业开展全面预算管理的具体情况，可以把全面预算管理信息系统划分为存货预算、生产预算、制造成本预算、产品成本预算、销售预算、期间费用预算、财务报表预算、现金预算、责任中心考核和管理、预算对比与分析等子系统。建立该系统便于企业查询分析数据，便于适时更新预算调整，可以及时获得预算执行数据，实现实时控制，基本克服了手工的一系列应用难题，可以实现数据共享，显著提高全面预算管理的应用价值。

[1]房永生.企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].时代金融,2016,(20):109+117.

[2]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济,2013,32(05):42-45.

[3]王晓姝.企业预算管理与全面预算的编制与实施[D].对外经济贸易大学,2006.