浅析大数据时代云会计在税收业务中的应用

史梅洁 科技部科技评估中心

网络信息技术应用范围不断扩大，大数据时代的到来，税收业务中开始应用云会计，提高了税收业务处理效率，减轻了税收业务繁多带来的压力。怎样更好的在大数据背景下，税收业务中应用云会计，成为当前税收部门十分关注的问题，寻找适当的方式，充分运用云会计，提高税收业务质量。

一、大数据时代云会计浅析

云会计属于大数据时代发展下的产物，其依赖于互联网，为企业提供相应的会计核算以及管理等服务，帮助企业制定科学合理的会计决策等，属于虚拟网络会计系统，云会计系统结构主要划分为五种层次：平台层、数据层、应用层、基础设施层、硬件虚拟化层[1]。当然云会计的核心运行服务主要是为企业提供数据存储、数据处理以及数据分析等。云会计比较显著的特点为以下几点：

首先，运用大数据背景，网络虚拟化手段，建立资源公共平台，用户根据实际需要进行资源购买，同时付费情况主要根据具体的资源使用情况来定。

其次，互联网方式下，建立服务器集群，将这些服务器集权连接起来，存放大量的会计信息数据，选择专业的团队进行会计信息管理，具有可靠性与安全性优势。

再次，云会计拥有高端完善的会计业务执行设备，硬件冗余，遇到故障可以自动切换，同时存储硬盘空间非常大，不需要受到空间问题的影响。及时扩充容量，调整动态管理系统规模，动态性影响下，帮助会计业务更顺利的核算完成。

最后，云会计内外可以协同作业，实现系统集成模式，及时对会计信息进行分析，提高了信息对税务业务的附加值。

大数据其实我们生活中很多方面都有涉及，大数据其主要的特点是“大”，量级非常大，数据库超出典型数据库容量很多倍，并且硬件、软件等所有的设备都具有非常强的耐用性。能够将获得的数据及时存储、科学管理、详细分析，将数据信息缜密整理之后，为日常的会计行为提供信息支持。具体特点如下。

（1）数据量巨大，数据源、数据获取、数据传输、数据整理等方式多样，数据使用方法能够按照具体应用调整。（2）数据类型多样化，结构化数据、半结构化数据以及非结构化数据等，这些多样的数据类型，为信息应用提供了更多的途径以及选择。（3）不确定性。大数据模式下的数据，具有不确定性特点，因为获取的数据并不是完成的一系列，加上数据结构不同，具有一定的时间差，还会出现欺骗现象，这些不确定增加了大数据应用的危险性。（4）适时性。大数据具有适时性特点，保证数据信息的新鲜度，获取数据之后第一时间对数据进行分析，并且完成数据输入、数据处理等一些列操作。

二、税收业务发展现状

（一）数据采集不详细、完整

税收业务处理期间，存在数据采集不详细、完整的现象。纳税人基本数据、注册资金总额以及法人等内容是税务机关必须掌握的信息。不同组织机构登记相关信息都是不同的[2]。我国当前的信息采集中，纳税人基本资料出现变化，不能及时更新，信息掌握也仅限于最初登记信息。一些人为了避免缴纳更多的税款，隐瞒真实财务信息，可是税务单位不能及时发现，影响最终缴税款项的真实性与准确性。

（二）数据缺少有效的整合、统一

税务业务处理，涉及到大量的数据信息，这些数据信息具体处理中不能实现有效的整合与统一。纳税人从事行业各不相同，房地产登记、土地数据等，工商登记等，都需要掌握数据信息，包括法人、投资人等。但是相关部门对这方面数据不能有效整合，银行了解的情况不够完整等，各种评估报告的数据都是独立存在的，相互之间不能进行协调分析，为税收工作的开展造成一定的难度。

三、大数据时代云会计在税收业务中的具体应用分析

（一）税务稽查中的应用

税务稽查是税务业务的重要组成部分，云计算应用到税务稽查中，帮助税务稽查提升业务处理的工作质量，并且凸显业务处理的能力。税务稽查期间，税务人员需要利用云会计中的云端对企业经营状况以及各种信息等收集，及时对信息分析，了解实际企业经营状况[3]。数据信息分析期间，直接将纳税人的企业资金管理明细各种电子凭证等数据整理，利用云会计自带的查询以及分析、统计等功能，深入挖掘其中存在的问题，为税务稽查工作的顺利开展奠定基础。与此同时，云会计系统中，针对纳税人资产状况、纳税人常务信息等进行查询，不会受到空间、地点、时间等方面的限制以及监控，为税务稽查提供方便，增强保障。

比如：AA纺织机械股份公司于2013年1月注册成立，主要从事纺织机械设备制造销售，该企业采用企业会计准则进行会计核算，增值税一般纳税人，适用税率17%，购货都取得了增值税专用发票。XX市国家税务局稽查局于2017年6月25日对该公司2016年企业所得税核算、申报、缴纳情况进行了云会计检查，检查中发现该公司2017年度有关资料如下：该公司2016年发生职工工资支出1800万元，其中生产工人工资1200万元，销售人员工资280万元，管理人员工资200万元，在建工程人员工资120万元。2016年管理费用1200万元，其中列支公司职工教育经费36万元，列支购货运输费用274万元，列支业务招待费200万元。2016年底有关账户余额：原材料200万元，生产成本：500万元，库存商品：750万元，投资性房地产：0万元。2016年营业收入18000万元，营业成本12000万元。2016年8月份在建工程项目领用生产用原材料200万元（该种材料计价中已含运输费用），该项目2016年9月投产。利用云会计信息数据收集以及处理分析等功能，将该公司2016年所有数据信息进行整理，为税务稽查人员提供了很多便利，并且节省了很多税务稽查时间，提高了税务稽查效率。

（二）税收征管中的应用

信息化手段应用越来越成熟，大数据时代发展基础上，云会计也应用到税收征收中。利用云会计为前提的税收征收管理，帮助税收部门对纳税人进行深入了解，尤其是企业生产经营等实际状况，可以第一时间掌握资料，并且准确预测纳税人的税收数额。结合云会计数据管理分析平台，及时对企业数据进行分析，同时清晰的掌握相关在的纳税人涉及的各种信息等，对纳税人经营期间做出的变动以及决策等随时掌握。当然云会计还具有督促纳税人职能，督促纳税人到纳税时期及时办理相关的纳税手续。随时关注纳税人收入，对纳税人未来预计收入等进行预测，将所有信息全部记录其中。税务登记期间，一定要对收集信息的真实性、完整性进行关注。利用云会计管理平台，对数据进行真实性辨别，清理数据中涉及到纳税人的所有信息，及时掌握纳税人经营期间做出的变动，如果存在手续不当的现象，及时督促纳税人预制相关的手续。注销登记环节，税务部门利用云会计形式，对数据信息进行分析处理，同时清晰的掌握纳税人企业经营发展的真实状况，及时与房产部门、生产部门等进行数据对比核对，这样就可以全面了解纳税人房产、土地、资产等情况。税务管理中积极应用云会计，帮助税务机关提高了税收管理效率，并且减少了偷税、漏税等现象的出现。

比如：B公司为居民企业，适用所得税税率为25%，2015年累计以预缴所得税18万元，当面有关生产、经营业务如下：

（1）全面实现主营业务收入800万元，发生主营业务成本为500万元，其他业务收入40万元，其他业务成本为33万元，取得国债利息收入4万元，营业税金及附加5万元。（2）发生销售额费用150万元，其中广告费、业务宣传费为130万元，发生管理费用70万元，其中业务招待费40万元，发生财务费用3万元。（3）全面计入成本、费用中的工资总额100万元，实际支付职工福利费36万元，支付职工教育经费10万元，拨缴工会经费2.5万元。（4）营业外收入20万元，营业外支出40万元，其中通过教育部门向农村义务教育捐款5万元，直接向某老年服务机构捐款3万元，税收滞纳金及罚款1.5万元。

采用云计算手段，对该公司中应该补缴的税费进行计算。将其中的所有数据都进行统筹分析，计算出每一项应该缴纳的税费。广告和业务宣传费：营业收入×15%=8 00×15%=120万，纳税调整增加130-120=10万、工会经费：工资×2%=100×2%=2万，纳税调整增加2.5-2=0.5万、福利费：工资×14%=100×14%=14万，纳税调整增加36-14=22万。当然还要注意，其中的纳税调整增加项目：直接捐赠3万，罚款1.5万等。云会计帮助税务机关将这些数据计算分析之后，得出最终的结果。

应纳税所得额=59-4+10+36+22+7.5+0.5+3+1.5=135.5万，应纳所得税额=135.5×25%=33.875万，应补缴税额=33.875-18=15.875万。总之，税务业务中应用云会计，提高税务业务的处理效率。

四、结束语

综上所述，大数据发展背景下，税收业务中应用云会计，提高税收部门工作效率，并且提高了工作质量。既能够保证税收单位稽查工作的时效性，还能够保证税收业务处理期间的变动性，同时增加税收业务的智能性。云会计平台，推动税务业务处理的迅速发展，减少一些不良现象的出现，不断对云会计合理应用，提高税务处理效率。

[1]孙艳秋.浅析大数据时代云会计在税收业务中的应用[J].财经界(学术版),2017,(19)：132.

[2]程平,张砾.大数据时代基于云会计的房地产开发企业税务管理探析——以A集团为例[J].会计之友,2017,(08):134-137.

[3]程平,张砾.大数据时代云会计在税收业务中的应用[J].会计之友,2017,(22):127-130.