构建现代化企业内控风险管理模式的探讨

包红瑛

摘 要：汽车零配件企业产品种类繁多，其实践生产、管理、经营所面临的环境也呈现复杂化发展趋势。在这种背景下，企业若想长久发展立足于不败之地，就必须构建现代化企业内控管理模式，从产品质量、安全、人才、财务等多方面做到有效调配调度，管理风险，最终消除风险。因此，企业必须要重视财务风险分析工作，及时发现其中存在的风险问题，并采取有效措施解决问题。

关键词：内控管理 财务风险 汽车零配件企业 优化对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）03（a）-141-02

在我国，现阶段市场经济体制改革逐步深化，经济国际化发展态势已经成为主流，企业在如此背景下也面临着经营实践活动的不断改进，希望以此来适应企业发展内外部环境变化。在汽车零配件生产企业内部，内控风险管理尤其重要，特别是企业财务风险更存在较大的盈亏不确定性，为此企业必须指出风险问题，并设法优化改进财务风险管理对策。

1 汽车零配件生产企业内部控制风险问题分析

1.1 汽车零配件生产企业现状分析

目前，我国汽车零部件生产企业主要运营汽车零部件加工业务，作为中小企业，经营状况相对简单，基本具备中小企业制造业的典型财务特征，所以在面临财务风险时其内控措施稍显单调，主要以运营风险为基本内控手段。

从2014年～2016年3年间来看，我国部分企业的利润率情况较为繁琐，这三年来，多数公司也会通过不断改进生产工艺及购产销方式来逐渐恢复自身利润水平，在传统的企业发展过程中，大多以带料加工为主，其主营成本占到总收入比例的68%。而到了2016年，多数企业则改为公司自行采购材料，主营成本也降低到总收入比例的63%，在扩大产能的同时，公司利润率也有所提高[1]。

1.2 汽车零部件生产企业的财务问题分析

我国汽车零配件公司在内控风险管理方面涉及诸多元素，本文主要探讨财务风险。按照多数企业的财务特征，它的主要财务风险问题包括以下四点。

1.2.1 财务预算管理与实际经营状况不符

多数企业在财务预算管理目标上不够清晰，这也是他们财务风险内控管理的一大瑕疵。由于是中小企业，所以总资产规模偏小，生产能力有限，基本处于市场产业价值链低端位置，大多数时间主要将精力投入到企业生存维持方面，没有清晰的战略目标。多数企业在上下游交易对象与交易产品方面比较固定，因此其生产计划也相对固定，公司每年在预算管理目标及决算结果上仅仅作微调调整。随着目前市场中低端车型生产线逐渐向国内市场全面扩大，多数企业也面临技术转型和设备升级，在如此背景下，公司现行的财务预算管理体系就逐渐凸显劣势，主要是缺乏企业战略指导性，缺少企业长期经营活动目标预测机制，无法适应当前市场形势的快速变化。从某种程度上讲，多数企业的财务预算周期安排不是很合理，传统的自然年度预算周期已经不能满足目前日趋复杂的企业财务风险内控管理需求以及外部宏观经济环境，所以多数企业在收入部分预测往往与现实状况出入较大，极大程度地降低了财务预算的可执行性，这为公司资金运营管理及财务内控管理工作带来了巨大压力。

1.2.2 财务风险内控管理缺乏主动性

一般企业财务风险内控管理都以事前、事中、事后控制分段管理为主。对多数这样的中小企业来说，他们将财务风险内控管理主动性体现在事前风险评估方面，当事前风险评估通过，实施项目被确认以后，则将主要精力放在项目实施环节，却忽视了财务风险内控管理过程。所以一旦多数企业发生任何财务风险，他们就只能被迫承受，这说明公司在财务风险内控管理方面严重缺乏主动性，且没有建立完善的财务风险预警系统，当风险发生后，多数企业无法做到第一时间及早发现并加以控制，这为公司经济带来了巨大损失。

1.2.3 财务风险内控手段单一

与其他中小企业一样，多数企业在财务风险内控手段方面也表现出匮乏单一的状况。如上一点所述，多数企业没有较大地财务风险承担能力，所以他们也无力选择其他风险控制措施，一般以放弃项目实施为主，再辅以风险自留对策。但客观讲，这两种处理手段极易为公司财务内控管理带来更为严重地危机，就多数企业而言，他们的主要表现为以下两点。

第一，公司在产能不足时，多采用生产外包模式来填补产能缺陷，但却没有能力主动将外包风险转移到财务风险内控管理体系当中处理。换言之就是迫于生产压力所采取的被动对策。

第二，多数企业为自身生产厂房及设备购买了财产保险，但并未从控制风险的角度出发，而是依赖银行抵押来转移财务风险，保险授信人为银行而并非多数企业。一旦公司本身面临财务風险及内控管理失误问题，客观讲他们是没有充分的后备补救措施，很容易让公司财政陷入困境，出现资金周转不灵的问题。

1.2.4 财务风险控制体系不完善

多数企业整体存在工作任务分散，不成体系问题，且在财务管理方面缺乏必要的制度机制。虽然多数企业已经建立了以财务预算为事前控制、预算执行为事中控制、风险自留为事后控制的财务风险内控管理体系，但其中还有诸多不完善之处。例如它的财务风险内控管理预警系统、反馈机制等不够完善，纵观公司财务风险控制全局存在极大随意性，反馈机制没有得到及时更新等，因此可以说多数企业现有的财务风险内控管理系统是无法满足企业现实发展需求的[2]。

2 多数企业财务风险内控管理优化对策

基于上述多数企业在财务风险内控管理方面所存在的问题，本文认为应该有针对性的提出线管优化对策。

2.1 强化公司财务预算管理

多数企业作为中小型汽车零配件生产企业，其预算周期与流程存在较大不合理之处，所以应该针对两项内容加以改善，初步缓解公司财务风险内控管理压力，做好管理体系运行基础。

首先，应该调整公司财务预算周期，将原有自然年度预算周期调整为季度，并构建新型的滚动式财务预算模式，改变传统企业预算周期难以适应市场形势快速变化的尴尬窘境，也解决公司预算管理与实际经营状况不符的这一问题。调整以后，多数企业将实施每3个月一次的财务预算编制，而为了避免过度频繁预算所导致的高额成本，公司还在季度预算基础上简化了相应预算指标，已预付账款、应付账款、主营业务收入、存货等关键性财务指标作为基础来对公司未来财务内控管理及运营发展进行重新规划，实现公司对自身内部及外部市场资源的有效整合，以确保公司能够更游刃有余的应付市场形势变化，并有效防范财务风险内控管理问题的再次发生。

其次，应该为公司构建合理的预算流程，即基于公司经营战略目标、财务预算目标两方面来重新构建预算流程，具体流程内容如图1所示。

2.2 建立财务风险预警体系

传统财务风险预警系统无法在偿债能力指标、盈利能力指标与资产运营能力指标等方面做到全面兼顾，所以这也导致了财务内控风险管理问题的发生。就多数企业而言，他们所主要面临的财务风险就是营运风险，包括其它风险也是由营运风险所引发的，虽然这些风险并非经常性风险，但也需要多数企业建立定性定量风险预警体系，采取单一预警指标的优化模式，将公司营运资金量作为具体指标来进行系统分析。考虑到营运资金量计算能充分且客观的反映多数企业常规产品生产经营所需资金成本，所以应该实现对营运资金量的严格监控，做到对公司生产经营过程中所面临财务风险的提前监测，并做到有效预警，第一时间采取相应内控管理措施。具体来说，它的指标监测计算方法为：

营运资金量=公司上年销售收入（1-上年销售利润率）（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数

基于此再给出营运资金周转次数的计算公式为：

营运资金周转次数=360/存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数+预付账款周转天数-预售账款周转天数

对上述两个计算公式进行检测周期变量调整，例如设置为月，多数企业即可以通过月报表测算来提高财务风险内控管理精度，确保预警信息更加准确，进一步提升财务风险内控管理力度。

2.3 健全财务风险控制对策

多数企业作为汽车零配件生产中小企业，其对财务风险内控管理的对策还不够健全完善，所以应该从风险回避、风险转移、风险自留等方面下足功夫，做好相应风险控制对策。就以风险自留为例，对多数企业而言某些财务风险无法转移，在内控管理方面也非常尴尬，容易导致公司陷入经济困境。采用风险自留来处置财务风险，多数企业本身也自留了风险所带来的预期收益，为此，多数企业应该对财务内控风险进行一定的风险程度评估，谨慎选择使用风险自留对策，同时确保所承担风险在公司自身所能承受的范围之内。

2.4 定期更新财务风险内控管理系统

就多数企业的现有财务状况来看，它的财务风险内控管理精力主要集中在公司产品生产运营方面，因此公司应该首先做好运营风险控制，在此基础上展开筹资与投资活动，做好对成本效益的合理预估，保证公司在未来发展扩张期可以将筹资及融资活动作为公司日常经营管理活動来运作。具体来说，多数企业应该采用定量分析法来精确监测并选取合适的财务风险预警指标，为财务风险内控管理系统设定相应的预警临界值，并建立预警体系来实施实时监测。同时，也要对公司在未来可能面临的股利分配风险建立内控管理体系，并做到对系统的定期修正与更新[3]。

3 结语

本文以某X汽车零部件生产企业为背景，简要探讨了他们在财务风险内控管理过程中所面临的问题，并提出相应的优化对策。旨在通过全面提升汽车零配件生产企业财务风险内控管理体系来提高行业发展水平及市场综合竞争力，构建现代化企业财务管理制度，满足企业及行业市场的现实需要。

参考文献

[1] 杨碧.汽车零配件生产企业内控风险管理探讨[J].财经界， 2016（15）.

[2] 杜珂.财务风险管理与企业内控的探讨[J].财经界，2016（9）.

[3] 王坤.博宇汽车零部件公司财务风险控制研究[D].吉林大学，2015.