企业财务管理能力认证体系在XM公司的运用

高宇茜

(山西省财政税务专科学校，山西 太原 030024)

一、企业财务管理能力认证体系简介

笔者通过对企业财务管理能力内容的层层剖析分解, 构建了一套以过程为导向、尽可能全面覆盖的认证指标体系,考虑到各指标对企业财务管理能力的重要性不同,又采用德尔菲法对指标进行了赋权。此外,还借鉴IS09000质量管理认证体系、资信评级和商学院认证体系三大国际权威认证体系的成功经验,明确了财务管理能力认证体系所应具备的特点及应采用的流程、方法。由此,构建了如表1所示的企业财务管理能力认证体系,以及如表2所示的指标赋权结果。

表1企业财务管理能力认证指标体系

表1(续)

评价对象一级指标评价指标分析指标分析明细(指标计算)企业财务管理能力财务治理能力财务活动能力股权制衡程度CFO地位及作用财务制度有效性财务关系能力筹资活动能力投资活动能力经营活动能力分配活动能力股权制衡指数第二到五大股东持股比例之和/第一大股东持股比例CFO的学历经历背景定性CFO在董事会决策中的有效表决权定性财务制度的覆盖范围 定性执行情况的监督检查定性与金融机构的关系协调程度定性与政府的关系协调程度定性公司信用等级定性近三年通过股权再融资情况定性投资项目成功率实现收益投资项目数/投资项目总数投资项目决策流程的规范性定性公司内部控制情况定性经营活动现金流量现金流量表股利支付政策定性企业财务管理能力财务控制能力财务贡献能力预算管理能力信息处理能力风险控制能力资产保全能力会计报告质量偿债能力营运能力盈利能力发展能力可持续发展能力预算编制的有效性定性预算执行的有效性定性信息化水平定性信息与决策的相互转化能力定性风险预警系统的有效性定性风险监督检查机制完善程度定性资产盘点制度定性不相容职务相分离执行情况定性真实性、可靠性定性速动比率速动资产/流动负债产权比率负债总额/所有者权益总额利息保障倍数息税前利润/利息费用总资产周转率营业收入净额/平均总资产应收账款周转率营业收入净额/平均应收账款存货周转率营业成本/平均存货销售利润率利润总额/营业收入净资产收益率净利润/平均净资产每股收益税后净利润/流通在外普通股股数销售增长率本年营业收入增长额/上年营业收入总额资本保值增值率期末所有者权益/期初所有者权益EVA税后净利润-资本成本学习新理念、新方法的能力定性

表2 财务管理能力认证指标体系赋权结果

二、 XM公司简介

XM公司成立之初是一个传统的国营煤炭生产企业,目前已发展成为以煤为主,跨地区跨行业,产权多元、产业多元、产品多元的新型现代企业。XM公司在深圳证券交易所挂牌上市,连续10年登上中国上市公司百强榜,走在了全国煤炭行业的前列。但近年来,由于国家政策和煤炭行业的改革,XM公司的经营业绩受到一定影响,2013年以来营业额出现连年下滑,直至2016年下半年开始略有回升。

XM公司设有股东大会、董事会、监事会和经理层的法人治理结构。该公司组织结构设置如下:现有董事共11人,包括1名职工代表董事和4名独立董事,独立董事所占比重较大,其人数已超过董事总人数的1/3。董事会之下设置委员会,涉及企业战略发展、审计、薪酬与考核等各方面。各委员会接受董事会的领导并对董事会负责。监事会成员共7人,其中3人由职工代表大会选举产生并担任职工代表监事之职。经理层由总经理、副总经理、总会计师、董事会秘书、总工程师和安监局长组成。总经理主管企业的生产经营活动,组织召开董事会并实施董事会的有关决议,对董事会负责,定期向董事会提交工作报告。

三、对XM公司实施财务管理能力认证的程序

(一)准备工作

笔者通过与XM公司和对其进行审计的某会计师事务所多番沟通、洽谈,在征得双方同意的情况下,对XM公司展开财务管理能力的认证工作。首先成立了财务管理能力认证工作小组,由一名注册会计师担任组长,小组成员包括3名事务所员工以及笔者。然后在XM公司召开了财务管理能力认证动员会,会议由认证工作小组所有成员以及XM公司财务部全体人员参加,会议议程包括以下三部分:首先,听取财务人员对XM公司财务管理工作的汇总报告,对XM公司基本情况有了大致了解,便于迅速、灵活开展认证工作;其次,认证工作离不开XM公司财务人员的理解和支持,因此对其宣传此次认证的作用、意义和必要性,争取他们的积极配合;最后,在争取财务人员配合工作的基础上,对其全面、详细地介绍认证的大致流程和工作计划,包括认证范围、认证内容、认证方式,以提高认证工作的效率和质量。

(二)实施过程

在对XM公司的财务管理能力进行认证时,主要有以下几个环节:(1)资料收集。认证人员采用实地调查和沟通交流两种方法来收集整理与认证体系相关的信息和资料。(2)评分和评分依据。按认证体系的评价标准,对第一步的每项资料进行打分,同时也要对评分依据进行文字说明。(3)编制工作底稿。根据资料中所记载信息和通过实地考察或沟通交流所获取信息中存在的问题编制认证工作底稿,底稿中对评价的进行情况和对应事实做出详细说明。(4)工作底稿意见沟通。①认证小组内部沟通:工作小组成员相互交换、讨论对不确定事项、重要问题和大额扣分事项的看法,形成一致的认证意见。由小组组长复核后,形成初步认证意见。②外部沟通:认证工作小组就形成的初步认证意见与XM公司财务部门进行沟通并提出整改意见和建议,XM公司对认证意见存在异议的,在认证小组规定时间内提供书面说明或补充材料,由认证小组成员审核并决定是否修改评价分值和底稿。(5)资料归还。认证工作完成后,认证小组将XM公司相关资料全部如数归还。(6)提交认证结果报告。根据工作底稿和分值得出认证结果,由认证小组组长复核签字后交给XM公司并在会计师事务所存档。

(三)形成财务管理能力认证报告

该报告须反映认证工作的实施过程并记录认证结果,是认证工作的最终成果。其基本内容包括:(1)被认证公司概况。主要是对公司基本情况的概述。(2)总结认证工作过程。包括被认证单位配合程度、具体工作日程及内容、所借鉴资料与统计结果等方面。(3)认证结果。通过对认证意见与经过沟通后的反馈意见进行整理,得到对企业整体的评价分值和结论。(4)意见和建议。通过对认证意见和结论进行分析提出合理的改进建议。(5)认证执行单位独立性的声明。(6)附件。主要涉及工作底稿和一些与认证结论相关的事实说明。得出认证报告后需要由认证工作小组组长审核后签字盖章,并由执行认证的会计师事务所盖章。

(四)认证结果的说明

财务管理能力的认证结果划分为四个等级,每个等级代表不同程度的财务管理水平,具体由某些特定的财务管理现状与特征所表现,这样可以使企业更加了解自身财务管理能力所处的等级与需要提高的方面。等级划分如表3所示。

表3 财务管理能力认证结果说明

四、财务管理能力认证的评分标准

我们运用上述所构建的指标体系对XM公司的财务管理能力进行认证,需要对该企业四大财务管理模块、18个方面的能力所对应的指标打分。结合XM公司的具体情况,以及认证工作小组成员的多番协商,我们对分析指标的打分标准说明如下:

(一)财务治理能力

该部分主要考察企业在宏观组织、决策、沟通方面的能力,从股权制衡程度、CFO地位及作用、财务制度有效性以及财务关系能力四个方面进行考察。为了避免出现股东决策“一票定乾坤”的现象,我们设置了股权制衡指数这一指标来衡量企业的股权制衡程度。CFO是企业财务工作的最大领导者,对财务战略的实施起着重要作用,因此我们设置CFO的学历经历背景与CFO在董事会决策中的有效表决权两个指标来分析CFO在企业中的地位和作用。财务制度是对企业财务工作的整体安排与工作指南,指导各项财务工作井然有序地进行,对其考核一方面看制度本身是否合理全面,另一方面看其是否得到有效执行。财务关系能力反映企业与外部利益相关者关系的协调程度,企业主要的外部利益相关者一个是债权人,多数情况下为金融机构,一个是政府机关。企业与金融机构关系的和谐程度影响其投融资渠道,与政府的和谐关系方便其及时获悉相关产业、税收政策并合理利用，为企业发展开拓新的方式途径。这一模块的评分细则如表4所示。

表4 财务治理能力评分标准

(二)财务活动能力

财务活动能力反映企业筹资、投资、经营、分配等一系列财务活动的运行情况。筹资的两大渠道是债务筹资和股权筹资,公司的信用等级是影响债务筹资是否顺利的重要因素,而通过考察企业近三年股权再融资情况可以反映企业股权筹资的能力,也可侧面反映企业经营业绩的好坏,进而影响债务融资的能力。企业投资活动包括对内投资和对外投资,前者主要指研发支出、购置固定资产等。由于购置固定资产通常为企业生产经营所需,衡量其投资成功与否意义不大；而研发支出是否合理取决于企业新产品研发能力,这在后面的指标中有出现,为避免重复,在此不将其单列为分析指标。衡量企业对外投资的能力主要通过投资项目成功率与投资项目决策流程的规范性两个指标来体现。对企业经营活动的管理主要通过内部控制给予规范和约束,而内部控制的有效性与执行情况就成了衡量财务活动能力的一个方面;此外,我们通过分析企业经营活动的现金流量这一指标来研究企业经营活动现状,进而获悉其经营活动能力。分配活动能力考察企业净利润的分配情况,一般而言,净利润除提取公积金外有两种分配途径,留存企业(未分配利润)与支付股利,因而我们只需分析企业的股利支付政策即可。这一模块具体的评分细则如表5所示。

表5财务活动能力评分标准

表5(续)

一级指标评价指标分析指标评分标准及内容分值评分细则财务活动能力筹资活动能力公司信用等级该公司在银行征信系统的信用评定等级50按照银行信用评定等级与公司所处信用等级酌情打分近三年通过股权再融资情况近三年有通过股权进行再融资,且股本扩张能力强,股票走势良好,对投资者有较大吸引力50根据具体情况酌情打分财务活动能力投资活动能力经营活动能力分配活动能力投资项目成功率实现收益投资项目数/投资项目总数,该比值应大于50%50若小于等于50%得0分,此后每多10个百分点加10分投资项目决策流程的规范性确定一个投资项目,首先应结合公司内部资金周转状况对投资项目进行可行性分析,对外投资立项后组织中介机构进行审计评估,严格履行内部审批程序进行审批,在投资方案执行过程中,及时监控,并编制报告50未对投资项目进行可行性分析得0分,每缺少一个程序扣10分公司内部控制情况有效的内部控制应包含五大要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督),涉及八个业务循环,在实际财务工作中,应谨遵内部控制进行相关活动50内控制度本身的有效性与执行的有效性各占25分,酌情打分经营活动现金流量现金流量表中经营活动净现金流量应为正数50若为负数得0分,此外酌情给分股利支付政策公司所采取的股利支付政策应符合公司的具体情况与未来发展规划,既能保证未来发展资金需求,也能在一定程度上稳定股东100根据具体情况酌情打分

(三)财务控制能力

财务管理能力认证的第三大模块是财务控制能力,反映企业对预算、信息、风险、资产等财务活动关键环节的控制情况,通过预算管理能力、信息处理能力、风险控制能力、资产保全能力来体现。对预算管理能力的考察从预算编制和预算执行两个方面进行,预算编制的全面有效对整个会计期间生产、销售的顺利高效开展起着至关重要的引导作用,而有效地执行预算是生产、销售活动顺利高效进行的重要保证,也是更好地实现战略目标的必要条件。企业财务工作的顺利进行需要各部门的密切配合,这就要求各种财务及非财务信息能够在部门间迅速传递与共享,以便各部门能及时准确做出相关决策；而信息化水平的高低决定着信息在部门间传递的效率,因此我们把信息化水平作为描述信息处理能力的一个分析指标;在及时获取信息之后,财务管理者需要将信息转化为知识,再将知识转化为决策智慧,使信息能够为战略决策提供依据,同时,决策也应以信息的形式有效传达给相关部门,因此,将信息与决策的相互转化能力作为分析信息处理能力的另一个指标。企业需构建较为完善的风险评估体系,将风险发生概率和风险损失程度减少到最低水平,这种通过控制来预防风险发生的手段即对风险预警系统的构建。此外,还应定期、不定期地对各类财务风险进行全面分析预测,出具分析报告,因此,我们把风险预警系统有效性和风险监督检查机制完善程度作为风险控制能力的分析指标。资产保全要求定期、不定期地把资产的记录信息与盘点结果相对比,分析资产是否存在不正常盈余或损失;此外,还应明确资产记录与保管的分工,二者为不相容职务,不得由同一人兼任,同时限制无权利人员接近相关资产,由此,我们通过考察资产盘点制度和不相容职务相分离执行情况来评价企业资产保全能力。这一模块具体的评分细则如表6所示。

表6财务控制能力评分标准

表6(续)

一级指标评价指标分析指标评分标准及内容分值评分细则财务控制能力预算管理能力信息处理能力预算编制的有效性预算的编制要符合战略目标的要求,以定额管理、历史资料、标准化管理为依据,按照全面预算的要求下达各相关部门编制预算;各职能部门应有统一规范的预算编制表及汇总表;预算编制完成后按照规定的审批程序逐级审批50预算与战略目标不相符得0分,此外不满足前述任何一条件扣10分,扣完为止预算执行的有效性严格执行预算,并有相应的审批签字程序,无超预算事项发生;有专人负责预算执行数据的归集,并定期汇报预算执行情况;有特殊事件需要调整预算的,按规定程序逐级审批50不符合前述任何一条件酌情扣10～20分,扣完为止信息化水平公司内部有一套自己的信息系统,可以达到各部门的信息共享,但应对上机操作人员的工作内容、权限及用户名、密码进行限制与管理,以保证公司信息的安全50有信息系统得30分,根据使用情况在此基础上酌情加分财务控制能力信息处理能力风险控制能力资产保全能力信息与决策的相互转化能力管理人员应能对信息进行有效分析,转化为有用决策,以起到提前预防或超前投资的作用;同时相关决策也应以信息形式有效传达给相关部门50根据具体情况酌情打分风险预警系统有效性应建立重大财务风险检测预警机制和突发财务事件应急处理机制,加强过程的实时监测,确保突发财务事件得到妥善处理50有风险预警系统得30分,根据有效预控风险的记录酌情加分风险监督检查机制完善程度定期对财务风险(流动性、利率、信用、市场、外汇、担保等)进行全面的分析预测,出具风险分析报告50无定期风险分析报告得0分,其余根据具体情况酌情打分资产盘点制度除规定物资保管员对每项物资进行收付后,都要实行永续盘存法核对库存账实外,还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度;每次盘点后都要与账面记录核对,并出具盘点报告,存在差异的查找原因,提交书面报告50无定期资产盘点得0分,无盘点报告扣20分,其余酌情给分不相容职务相分离执行情况资产的记录与保管职务不得由同一人担任,明确相关岗位人员的职责与权限,严格限制无权限人员接近相关资产50有一项不相容职务未分离扣10分,扣完为止

(四)财务贡献能力

企业财务管理能力的第四大模块是财务贡献能力,即从企业财务报表中所反映的相关信息经过分析加工得到企业过去一个会计年度的经营成果以及未来发展趋势。要对财务报表数据进行分析,首先必须保证财务报表的真实可靠,因此我们将财务报表质量作为该模块的首要衡量因素,然后在此基础上对企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力及可持续发展能力做出评价。可以用现金比率、流动比率和速动比率三个指标来衡量短期偿债能力,因为流动比率中包含不确定性较大的存货,而现金比率又将可用于短期偿债的资产范围缩减太小,因此我们选用速动比率来分析短期偿债能力;而对于长期偿债能力我们选用反映债务与资本结构的产权比率与反映企业支付负债利息能力的利息保障倍数来进行分析。对于营运能力我们选用一个总括性指标总资产周转率和两个最具有代表性的指标存货周转率与应收账款周转率,之所以选择这两项指标是因为存货与应收账款是经营活动中最常运用的两项资产,且其周转速度关系着经营活动的效率与效果。对于盈利能力我们选用销售利润率来反映销售活动的获利比率,选用净资产收益率反映公司运用自有资本获利的效率,选用每股收益来反映公司普通股的获利水平及投资价值。发展能力反映企业在可预见未来的发展趋势,可以通过分析销售增长率与资本保值增值率来大体估计企业未来一年的正常销售情况与资本保值情况。可持续发展能力考察企业未来能够持续稳定发展的能力,这就需要企业能与时俱进,不断学习改进自身的管理理念与方法,因此我们将企业学习新理念、新方法的能力作为一个分析指标;此外还可以使用经济增加值(EVA)这一全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力的定性指标来分析企业可持续发展能力。这一模块具体的评分细则如表7所示。

表7财务贡献能力评分标准

表7(续)

一级指标评价指标分析指标评分标准及内容分值评分细则财务贡献能力会计报告质量偿债能力营运能力真实性、可靠性会计报告应真实可靠地反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量100通过抽查企业的凭证、账簿、报表,检查企业会计报告是否存在弄虚作假,情节严重的得0分,并取消后续能力的评分,其余酌情给分速动比率(流动资产-存货)/流动负债40根据企业设定的标准值,每高于或低于标准值10%扣5分,扣完为止产权比率负债总额/所有者权益总额40根据企业设定的标准值,每高于或低于标准值10%扣5分,扣完为止利息保障倍数息税前利润/利息费用20根据企业设定的标准值,每低于标准值10%扣5分,扣完为止总资产周转率营业收入净额/平均总资产30根据企业设定的标准值,每低于标准值10%扣5分,扣完为止应收账款周转率营业收入净额/平均应收账款35根据企业设定的标准值,每低于标准值10%扣5分,扣完为止财务贡献能力营运能力盈利能力发展能力可持续发展能力存货周转率营业成本/平均存货35根据企业设定的标准值,每低于标准值10%扣5分,扣完为止销售利润率利润总额/营业收入35根据企业设定的标准值,每低于标准值10%扣5分,扣完为止净资产收益率净利润/平均净资产35根据企业设定的标准值,每低于标准值10%扣5分,扣完为止每股收益税后净利润/流通在外普通股股数30根据企业设定的标准值,每低于标准值10%扣5分,扣完为止销售增长率本年营业收入增长额/上年营业收入总额50根据企业设定的标准值,每低于标准值10%扣10分,比值为负的得0分资本保值增值率期末所有者权益/期初所有者权益50根据企业设定的最低值,每低于最低值10%扣10分,比值为负的得0分EVA税后净利润-资本成本50与企业往年的EVA进行比较,分析其增长趋势,能实现持续增长得50分,连年下降得0分,其余酌情打分学习新理念、新方法的能力企业现行的管理理念与方法应是目前最新的成熟的研究成果,同时结合企业历史管理方法的更新进度做出评价50根据企业历史与现状酌情打分

注：企业未设定标准值的，按照同行业平均水平评分。

五、对XM公司财务管理能力各指标的评分

按照以上实施要求,我们展开了对XM公司财务管理能力的认证工作。在听取了XM公司财务人员对公司基本情况的简要介绍后,我们对XM公司的相关情况有了大概了解,同时也争取了相关人员对我们工作的配合,为之后的工作奠定基础。首先我们将所需的相关书面资料收集完成后,对其进行整理、归类,然后按照认证体系的评价标准逐项评价打分,书面资料不足以提供评分依据的,我们通过实地考察以及向XM公司财务人员咨询来获取所需信息据以评分。对于在评分过程中遇到的重大扣分项、非经常性事项等,小组成员集体讨论协商处理办法,得出统一的初步处理意见,并编制工作底稿对具体问题进行详细说明。小组组长将初步处理意见与XM公司财务负责人进行沟通,对于XM公司存在异议的事项,在其提交了相关书面说明和补充资料后,我们会酌情考虑是否采纳其意见,经集体协商得出最终评分结果,并将处理过程、评分理由等在工作底稿中做出说明。对XM公司各项财务管理能力认证指标的评分如表8至表11所示。

表8 XM公司财务治理能力指标评分

表9 XM公司财务活动能力指标评分

表10 XM公司财务控制能力指标评分

表10(续)

一级指标评价指标分析指标分值得分评分依据权重加权得分财务活动能力预算管理能力信息处理能力风险控制能力预算编制的有效性5050经与XM公司财务主管沟通交流并查阅预算报表,XM公司主要根据历史资料及下一年度公司战略目标要求编制预算,并按全面预算规定分配给各相关职能部门编制本部门预算,财务部门主要负责资金预算、损益预算和预计财务报表等,公司有统一预算表,且所有预算项目均有编报说明,编制完成后,按照规定程序逐级审批预算执行的有效性5040据询问了解,XM公司的各项业务均严格按照预算执行,并有相应的审批签字程序,如遇到不可控的特殊情况影响预算执行,反馈上级领导做出相关调整决策,并以书面形式报告负责人按规定逐级审批签字。但预算执行情况的监督未设专人负责,主要靠岗位间的相互制约以及审批签字程序进行监控信息化水平5050经实地考察以及询问交流,XM公司有自己的信息管理系统,各部门业务信息均录入该系统中,通过信息系统达到信息的管理与共享,同时上机操作人员都使用自己的用户名和密码登陆操作,且对操作人员的工作内容设置了使用权限,以保证信息的安全,公司工作人员均能够熟练操作该系统进行相关工作信息与决策的相互转化能力5050通过日常沟通交流并侧面咨询一些财务人员,XM公司财务高管人员对于所获取的财务信息能够及时分析出其对企业可能的影响,且对于一些相关的非财务信息也较为关注,能够将各种信息相结合为决策提供依据。此外,财务高管人员能够有效地将决策转化为信息传递给员工风险预警系统有效性5050经过实地考察与咨询了解,XM公司设有风险预警系统,其中包括经济、社会、经营、技术、财务等各方面的指标因素,能够较全面地监控风险,同时设置了五个不同程度的预警等级,便于企业做出相应防范措施,风险监控记录中有预警成功记录风险监督检查机制完善程度5030经查阅相关资料并咨询了解,XM公司设有风险监督检查制度,其中规定了各部门的风险监控责任以及关键风险控制点,对于关键风险控制点有具体的操作程序和控制措施,有资金保障应急预案。但公司董事会下并未设立风险评估委员会,也没有定期进行全面风险分析,出具分析报告0.059 25.330.036 63.660.119 49.55财务活动能力资产保全能力资产盘点制度5050经实地考察并查阅相关资料,XM公司几项主要资产的盘点管理制度如下:①存货。出入库都经严格审核,符合相关审批程序;每月末将仓库台账与财务账进行核对,每半年组织一次实地盘点,出具盘点报告。②固定资产。购置与清理都有明确申请审批程序;执行统一的折旧政策,未有随意变更现象;固定资产卡片记录清晰、统一编码;每年至少组织一次实物盘点。③资金。每月将银行对账单与公司银行存款账目核对,编制余额调节表,对于未达账项进行跟踪调查;库存现金每日进行盘点,填写盘点记录,无坐支现金、以收抵支、超额留存等现象;对于应收账款分类管理,每年末进行账龄分析,按规定计提坏账准备不相容职务相分离执行情况5050经实地考察并查阅相关资料,XM公司并未有同一人担任两种及以上不相容职务,且定期进行岗位轮换,各岗位职权明确,资产的领取与使用均需有审批手续0.052 85.28总分0.268 023.82

表11 XM公司财务贡献能力指标评分

由此,我们可以得出XM公司财务管理能力认证的最终评价结果，如表12所示。

表12 XM公司财务管理能力综合评分

表12(续)

一级指标评价指标初始分值评价得分权重加权初始分值评价结果财务治理能力股权制衡程度100350.022 22.220.78CFO地位及作用1001000.075 57.557.55财务制度有效性1001000.043 64.364.36财务治理能力财务关系能力1001000.029 82.982.98财务活动能力筹资活动能力100500.121 912.198.53投资活动能力100800.073 77.376.63经营活动能力100700.094 29.426.59分配活动能力100900.052 35.235.23财务控制能力预算管理能力100900.059 25.925.33信息处理能力1001000.036 63.663.66风险控制能力100800.119 411.949.55资产保全能力1001000.052 85.285.28财务贡献能力会计报告质量1001000.012 81.281.28偿债能力100600.036 33.632.72营运能力100800.060 06.005.40盈利能力100150.060 06.003.00发展能力100500.029 22.921.46可持续发展能力100500.020 52.051.03总体评价结果110081.36

按照财务管理能力认证结果的描述,XM公司的财务管理能力属于B级,即财务管理能力良好。其主要特征为:建立了基本的财务管理体系,明确了财务相关工作的职责分工,开始重视对于成本、预算、风险、资金、资产等方面的管理,基本能够应用信息技术为财务管理服务,财务工作处于稳定状态,并且管理能力逐步提升。

六、对XM公司财务管理能力的意见和建议

通过对XM公司历时七天的财务管理能力认证工作,财务管理能力认证小组对XM公司的总体财务状况和财务相关工作有了大致的了解,根据认证结果,XM公司的财务工作情况良好,具备一定的财务管理能力,但仍存在薄弱环节,特提出以下意见和建议:

(一)内部控制方面。公司的内部控制制度已建立得较为完善,但缺少对内控制度修订、完善方面的相关规定,且没有定期对内部控制的设计及执行情况进行自我评价。

建议继续完善内控体系,特别是加强对内控制度何时修订、如何修订等方面的管理;此外还应关注内控制度的执行情况,定期对执行情况进行监督检查,出具内控执行情况的自评报告,避免出台“形式制度”。

(二)预算管理方面。公司预算编制的程序和方法是比较科学合理的,但在预算执行过程中缺乏监督检查与反馈机制,可能使预算偏离轨道。

建议在预算执行过程中,应设专人负责对预算的执行情况进行跟踪监督,归集预算执行数据,及时纠正超预算现象的发生,定期向上级反馈预算执行情况。

(三)风险控制方面。公司虽建立了风险预警系统和风险监控机制,但并未设立专门的风险评估委员会,也没有定期进行全面风险分析,出具分析报告,只单纯对资产负债率有定期分析、资金风险可控制方面有相应规定。

建议根据本单位风险监控制度规定,深入全面分析本单位的风险点,建立风险控制文档和定期分析;在风险分析方面,在原有资产负债率的基础上,对本单位的其他风险点如债权债务、关联交易等方面也要进行分析,确保其他方面风险的控制。

(四)可持续发展方面。面对当前国内和国际相对宽松的煤炭市场环境,虽然国家进一步推出了稳定经济的各项措施,但受经济增速放缓、替代能源快速发展、煤炭产能过剩、煤炭下游产业需求支撑度偏弱等影响,公司煤炭销量和价格仍存在下行风险。从公司目前的财务报告看,销售持续下降,盈利能力和可持续发展能力都面临严峻考验。

建议公司密切关注宏观经济形势和相关产业动向,统筹谋划,采取切实可行的措施,努力降低经济周期性波动对公司运行的影响；做好增产增收、降本节支,严格把关各类投资项目,尽可能降低投资风险;通过调整经营策略和销售策略,巩固市场份额;加强洗、运、销各环节的匹配,降低运输成本。

参考文献：

[1]马 琳.中小企业财务管理能力评价体系研究[J].中国注册会计师,2015(1).

[2]姜金赤.基于价值创造的上市公司财务管理能力指数研究[D].大连：东北财经大学,2013.

[3]刘全成，张功富.企业财务能力评价:理论与实务[M].北京：经济科学出版社,2013.