“一带一路”战略下新疆企业财务管理转型的对策研究*

汤贤正

（新疆财经大学 新疆乌鲁木齐 830012）

“一带一路”战略下新疆企业财务管理转型的对策研究*

汤贤正

（新疆财经大学 新疆乌鲁木齐 830012）

“一带一路”是 2013 年提出的一项使中国经济进一步前进的伟大战略。新疆企业处于经济带的中心地位，作为企业核心之一的财务管理在新环境中急需进行改革。通过改革帮助企业更好的把握机遇迎接挑战。本文将结合“一带一路”战略和新疆企业存在的问题向企业提出财务管理转型对策，指导企业进行财务管理改革，以此来帮助新疆企业更好的“走出去”。

“一带一路”; 财务管理 ; 对策

一、新疆企业财务管理现状及挑战

（一）新疆企业财务管理现状

随着地区经济的不断增长，新疆企业的财务管理自建国以来在各个方面已经有了明显的进步。习近平主席提出了一系列大力反腐倡廉思想进一步推动了财务会计制度的规范化、严格化和精细化。财务管理人员的素质与能力在系统的教育以及培训后有了质的提升。企业在获得发展的同时，问题也日益凸显。中国的 GDP 经历多年高速增长后于 2012年第一次增长率跌破 8%。新疆 GDP 总体上与中国GDP变化趋势相同，虽然近年的增长率高于国家增长率，但是也呈现出下降的态势（见图1）。新疆经济不容乐观，企业面临空前的生存压力。新疆企业的财务管理作为企业的重要组成部分也在经济下行中显示出诸多问题。

图1 GDP 环比增长率

2013年，习近平主席提出构建“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的战略。古时，中国向西域开通丝绸之路，打通了连接中亚和欧洲的重要经济与文化道路。新的丝绸之路并不局限于具体的经济贸易长廊，而是一个更为宽广的概念。其中既涵盖了经济贸易同时更包含了文化、社会等全方位的交流。“一带一路”战略已经引起了诸多学者的关注。于洪鉴（2016）提出“一带一路”以经济合作为主轴，人文交流为支撑，通达包容为思想 的 主 张[1]。 李 晓（2015） 从 地 缘 政 治 和 地 缘 经 济的角度提出“一带一路”战略是在历史潮流必然趋势 下 一 项 惠 及 人 类 的 重 大 工 程[2]。 施 展（2015） 从历史的角度出发论证了“一带一路”是中国实现中国梦，走向富强的必然道路，是突破美国等海洋国家 限 制 的 有 效 方 式[3]。 李 登 雨（2016） 提 出 在“ 一带一路”中企业面对政治、外汇、税务等风险并提出了一些解决方案[4]。面对“一带一路”战略产生的更加包容、开放的贸易和经济环境，新疆企业需要跟上时代发展的潮流，寻找新的机遇，迎接新的挑战。新疆是通向中亚以及欧洲的门户，位于新疆的企业更应当抓住契机，积极应对变化进行企业的改革。财务管理融合在企业经营的方方面面，对其发展发挥着至关重要的作用。财务管理的转型是企业改革中不和或缺的一部分，合理高效的财务管理将对企业在新环境中竞争力的提高起到极大的推动作用。

（二）新疆企业财务管理面临的挑战

1.疆内企业不适应贸易环境的改变

新疆企业所处的环境与提出“一带一路”战略前已经有了重大的变化。企业面对的市场已经越来越多的从国内市场转向了国际市场，但是企业并没有适应这个新的改变。疆内企业依然按照在国内市场中采用的模式应对国际客户，仍然按照与国内贸易伙伴的合作方式与国际上的贸易伙伴合作。殊不知国内市场和国际市场有着重大的差别。在国内企业面对的是稳定的政治环境，相同的法律规定，相同的贸易货币，以及相互融合的文化环境。而在国际市场上这一切都发生了变化。别国有着与国内不同的税收法律和环境保护法律。同样的产品在国内和国际上被征收的税负可能会有很大的差别。同时，现在实行的是浮动的汇率政策，汇率的变动影响着企业获得的利益。近年包括伊斯兰国在内的恐怖势力不断活动，恶化了国际局势。张娟（2016）提出战争、政策改变、财政管制等风险会直接导致项目投资无法收回，尤其是在中亚地区，国际安全尤其值 得 关 注[5]。而 现 在 大 部 分 企 业 并没 有 意 识 到 这 部分问题的严重性。除了以上外部环境提出的挑战，疆内企业内部也存在着许多问题。

2.疆内企业领导方式效率低

疆内企业的领导方式不合理。部分企业采用直接式的领导方式，这种组织方式虽然能够统一意志，但是更大程度上会影响企业制度的执行效率。此种组织方式，会加剧信息失真，增加信息在传递过程中的噪音。企业采用直线式的领导方式，更多的是依靠权治而不是法治。采取这种组织形式的企业在进行财务决策时更多的依靠领导者的能力，大大的增加了决策失误的几率，并且使得企业内的监管形同虚设。另有企业采取事业部制的领导方式，虽然人员可以被灵活调动，但是也造成了多头领导。多头领导会导致被领导人员会对来自于行政领导和来自于事业部领导的命令感到无所适从。同时，各方领导均认为自己的指令更为重要，因此时常产生矛盾，严重影响了企业的经营效率。

3.疆内企业混淆了会计和财务管理

新疆企业中普遍存在将财务管理人员视同为会计人员的观念。会计人员是对企业发生的业务进行确认、记录、计量、核算业务的人员。而财务管理人员除了具有会计的能力还需要更为广泛的视野，需要对于企业的各种活动均有了解。因为财务管理人员是需要参与企业各项经营活动和参与企业筹资融资等决策的高层次人才。黄妍君（2016）指出现在的企业中财务管理人员被当作会计人员使用，使得财务管理人员失去了对于业务部门的了解，不能全面了解企业生产经营的财务管理人员无法在参与决 策时 站 在 更 高 的 层 次 提出 更 有 价 值 的 建议[6]。 跨国业务的增长必然增加了企业决策时的难度，不具有全局意识的决策者更有可能给企业带来损失。

4.疆内企业缺乏高级财管人才

企业缺乏能够进行跨国财务管理活动的高级人才。财政部设立目标：到 2020 年应该培养 60000 名具有国际业务能力的高级财会人才。这个数量相对于中国14亿人口的数量已是十分稀少。而财务管理人员除了具有处理跨国会计业务的能力还需要能够具有审计的能力，能够找到合同中的潜在风险因素，减少因不完全契约带给企业的损失。从“走出去”到“一带一路”战略，新疆的企业越来越多的参与跨国贸易，需要更多的能够统领大局的财务管理人员。

5.疆内企业绩效评价不科学

人才能否得到客观公正的评价也是企业能否长久发展的一个重要因素。目前来看，疆内众多企业没有完善的绩效考评制度。企业往往只根据人员完成任务的情况进行考评，对于企业员工提出的创新想法，创新流程不够重视。对于传统的财务会计人员，其日常工作仅限于对于已经发生的财务业务进行处理，并未能参与企业投资、筹资活动，这会导致企业员工感到怀才不遇。在评价一项投资活动的效果时，企业关注于为企业带来的收益。企业对于完成项目的经营团队或者销售团队往往有着更高的重视，而对于进行财务决策和资源分配的财务人员不够重视。这种不科学的绩效评价方式必然打击了财务管理人员获得尊重或者自我实现的价值追求进而降低了他们的工作积极性。

6.疆内企业信息传递不通畅

除了人员问题，企业部门之间的信息沟通不顺畅也是现在疆内企业的一项通病。袁轶颖（2014）和黄妍君（2016）企业的信息缺乏综合管理，各部门信息共享滞后[7]。企业中各部门往往仅对自己的数据进行整理，分析与储存。各部门各自为政导致企业的整条价值链被分段，除了财务模块外的其他部分往往不能及时呈现。现在，新疆企业借“一带一路”战略会比以往更多的与外国企业进行贸易或者在境外设立子公司，跨境意味着对于信息的获取更加困难。信息的缺失会严重影响企业决策的效率和质量，这对于企业的财务管理有重大不利影响，甚至会导致管理失效。

二、财务管理转型对策

（一）适应贸易新环境

在经济新常态和“一带一路”战略下，企业需要不断应对新的环境进而适应已经改变的经济业务。在新环境中企业会更多的面对国际市场上的贸易，而不仅仅是国内的贸易。面对不同的国家将会面对不同的政治、宗教、文化、法律等等。同时企业还面对着政策，汇率等不同的风险。

企业在与别国进行贸易时需要确认当地政治局势的安定性和与中国的关系。防止因为国际关系突然变化引起的贸易路线中断等问题，这些问题可能会给企业带来巨大的损失。企业可以通过购买出口信贷险和境外投资保险来有效的规避此类风险。

企业若在外国开设子公司，进行文化移植时尤其需要注意别国的宗教文化问题。企业必然在别国雇佣工人，解决好宗教文化问题对于维护企业的安定发展具有重要作用。若企业文化与当地文化或宗教有冲突，则应当主动提醒员工注意相关问题入，乡随俗才能够更好更快的发展。

在外国设立子公司还需要注意当地法律。最主要的是税法和环境保护法。不同的国家对于不同产品所收的税率是不同的。企业应当熟知别国税法避免因税务问题带来不必要的损失。同时对于企业造成的污染，不同的国家也有不同的规定。有些地区环境保护十分严格，比中国有着更高要求。企业需要谨慎选择在外国生产的产品类型，并衡量为了达到环保要求需要投入的成本以实现利益的最大化。

汇率也是进行跨国交易一个不可忽略的风险因素。汇率是变动的，对于回收期较长的项目尤其重要。企业可以进行货币期权，保证不会因为汇率的突然上升而蒙受损失。另外若是企业可以以人民币为交易货币与外国企业进行贸易则可以有效规避因汇率造成的风险。

企业在与别国签订合同时需要在成本可接受的条件下尽可能的详细，需要考虑不完全契约的影响。企业需要在合同中详细规定合约各方的权利和义务，保证合同不存在歧义以保证各方的合法利益。对于合约以外的利益给予足够的重视，减少企业被“敲竹杠”的风险。

（二）增强财务管理意识

新疆企业需要首先提高对财务管理的重视程度，同时也需要重视财务管理人员。企业需要对财务人员进行重新定位，改变从前财务人员仅进行业务核算的观念，树立起财务人员需要参与企业筹资，投资等活动的意识。财务人员需要树立主人翁意识，主动参与到企业经营的各个方面，主动为企业目标的实现出力。尤其是在“一带一路”战略下，各种国际间业务均需要财务管理人员的参与，因此财务管理人员更当承担责任，有所作为。

疆内企业及其财务管理人员需要开拓视野，积极了解国际形势，适应新的潮流。中国改革开放将近 40年的历程中，环境每天都在变化，市场每天都不相同。“一带一路”战略的提出更是加快了中国融入全球经济的步伐。日新月异的环境需要企业不断拓展自己的视野，了解自己所在行业的新方法、新成果。财务管理人员则应当再学习先进企业业务处理和决策的方法，灵活的运用到自己企业的生产经营过程中。财务管理人员还要增强创新意识，主动从日常的工作中寻找创新。定期采用头脑风暴等方法对工作中遇到的问题提出创新的解决方法。

（三）完善财务管理政策规定

国家需要出台相应的政策，并且提供一定的公共服务。企业在进行对外贸易时少不了国家的支持，在国家的支持下企业才能够顺利的进行贸易并获取利益。为此，国家需要为企业提供一定的政策优惠。比如一定的返税政策，这将提高企业利润从而促进企业的跨国贸易行为。同时，进行贸易的企业不可避免的要进行货物运输，保证运输等基础设施的完善和顺畅必定能够对企业外贸的增长起到很好地激励效果。

企业需要在国家法律法规的指导下制定与企业业务相适应的财务管理制度。疆内企业需要结合新疆的特殊环境和经营的特点制定出相应的财务管理规则，而不是照搬其他企业的规章。在企业员工包含各族同胞时应当充分尊重各民族的生活习惯，并为少数民族同胞提供一定帮助。在面对因“一带一路”战略产生的新环境时，企业更应当设立禁区，保证企业的财务管理处理流程是符合规定的，有效的。在进行重大决策时应当按照规则对于项目的收益和风险进行充分的评测。

（四）培育财务管理人才

前文已经提到，没有能处理国际业务的高素质财务管理人才的企业将在跨国贸易中举步维艰，并且十分不利于中国的“走出去”。为此，国家和企业都应当积极对财务管理人员进行教育、培训。尽快培养出能够完成熟悉各国法律与会计规定，能够熟练进行跨国贸易和决策的人才。

作为国家，需要加强对于财务管理人员教育的投入，并且积极鼓励企业对自己的会计人员进行培训。国家可以从资格证书方面入手，建立关于跨国投资或者进出口资质相关的资格证书，要求从事跨国业务的财务管理人员持跨国业务会计许可证上岗。

对于企业，需要主动对公司内的财务管理人员进行培训。加强对人员的技能和意识培训，增强其对于实际业务的操作能力和对于风险的防范意识。企业可以通过邀请专家学者进行讲座的方式，也可以为企业财管人员统一报名在线课程的方式进行培训。同时对持有证书的人员进行物质和精神的奖励，给其他人员树立榜样。

除了培养应对国际业务的能力还应当提升财务管理人员的大局观和责任观并且切实提高他们参与企业决策的能力。对于财务管理人员人数较多的企业，可以采取先分析旁听企业重大决策然后再逐步参与到企业决策的办法，分批逐步的提高疆内企业财务管理人员的决策能力和参与决策的意识。

（五）改善财务管理绩效评价

对于财务管理人员的贡献应当积极肯定，并给予奖励。对于财务管理人员的绩效考评可以采取平衡记分卡（见图2）的方式进行，充分考虑财务、客户、内部运营和学习与成长这四个方面。即人员使用资源的效率、客户的满意程度、员工对于公司运营的贡献和员工本人的成长速度来全面的评价员工对于公司的贡献。对于企业内的少数民族，在尊重其习惯的基础上给予奖励。有时候精神奖励的效果比物质奖励的效果更为明显，一句口头奖励或者一个公开表彰只占用很少的成本，但是对于具有上进心的员工将产生显著的激励效果。在采取奖励的同时，对于员工所犯下的错误应当本着对事不对人的原则进行恰当的处理。并且建立“火炉”效应。进行批评时尽量在单独的环境中提出，疆内企业需要保护员工的自尊心尤其是少数民族同胞，不能让他们产生抵触的心理。通过及时的褒奖和恰当的惩罚促进企业的整体团结，促进企业的经营绩效。

图2 平衡积分卡

（六）完善企业组织机构

为了将正确的理念贯彻到底，企业需要建立高效的领导机构。成规模的企业不应当继续采用直接领导的方式，而应当采用直接领导与事业部相结合（见图3）。这样既能保证企业在统一的命令下进行生产经营等活动，同时还可以发挥群体决策的优势，有效降低决策的失误率。在“一带一路”战略下，企业可能会在海外建立分公司，此时本地企业领导不可能对于海外子公司进行直接的控制。海外子公司需要相对独立的权力以便其更有效的运作。

图3 直线事业部制

为了应对不断变化的贸易环境，建立学习型组织越来越重要。学习型组织并不仅是企业定期对员工进行培训，而是通过企业的指引企业员工形成主动学习，相互学习的积极氛围。首先，企业需要对主动进行自我充实的员工给予肯定，并恰当的给予奖励。其次，企业对于那些能够主动帮助其他员工的员工给予奖励，鼓励员工间的互帮互助。同时，企业的领导需要与员工共同学习，起到带头作用。最后，在高密度激励一段时间后应当减少激励，防止员工形成对激励的依赖，从而形成良好的企业学习环境和文化。

[1]于洪鉴 ,孔晨 ,陈艳 . 论“一带一路”视域下的中国会计变革 [J]. 广东财经大学学报 ,2016;(03):93-101.

[2] 李晓 ,李俊久 . “一带一路”与中国地缘政治经济战略的重构 [J]. 世界经济与政治 ,2015;(10):30-59+156-157.

[3] 施展 . 世界历史视野下的“一带一路”战略 [J]. 俄罗斯研究 ,2015;(03):3-19.

[4]李登雨 . “一带一路”背景下的国有企业财务管理国际化探讨 [J]. 财经界 (学术版 ),2016;(23):184+316.

[5] 张娟 . “一带一路”投资项目的融资风险 [J]. 国际工程与劳务 ,2016;(01):57-58.

[6] 黄妍君 . 大数据时代财务管理转型探讨 [J]. 湖北函授大学学报 ,2016;(09):72-73.

[7]袁轶颖 . 现代企业财务管理转型初探 [J]. 现代商业 ,2014; (05):214-215.

F275

：Adoi:10.3969/j.issn.1673-0968.2017.06.004

自治区普通高校人文社科重点研究基地企业发展研究中心招标课题：“一带一路”战略背景下新疆企业财务管理转型研究。

汤贤正，新疆财经大学 2016 级企业管理研究生。