事业单位财务内部控制的强化思路与举措阐释

周建伟

摘要：事业单位财务内部控制讲求高效、统一、协调、有序和政企分开，特别是在新形势下，事业单位也在不断强化自身财务内部控制思路，不断优化管理机制和经营手段，为管理者、投资者以及政府提供更多真实会计信息资料，以协助政府部门对其经济进行有效宏观调控，引导事业单位财务管理经营朝健康、持续方向发展。

关键词：事业单位；财务内部控制；原则；预算管理；方法

一、事业单位内部财务控制的相关原则

事业单位内部财务控制涉及6点基本原则，首先是合法规范性原则，该原则是指单位内部控制制度应该符合国家相关法律法规及本单位实际状况，应该确保国家法律法规及企业内部规章制度在事业单位的有效实施。从财务控制方面来看，事业单位财务会计部门应该遵守国家所颁布的《内部会计控制规范》、《会计法》、《企业会计准则》等等关键法律法规。

其次是实用性原则，事业单位实施内部会计控制其主要目的也是为了促进单位内部财务经济的实际应用功能，所以它的严密性与完整性不会被过分强调。但是在机构人员组织管理方面，应该做到尽量精简，降低财会部门中过于繁琐的财务控制手续及程序，也避免重复劳动所造成的资源浪费，确保内部控制制度相对简单化，且具有足够强的可操作性。

第三是全面性原则，事业单位财务内部控制需要覆盖其各个部门与岗位所涉及的每一项经济任务，同时它要求针对业务处理过程所涉及的关键控制点来实现对企业内部相关内容控制的有效落实、决策、执行和监督，最终实现信息反馈，明确内部财务控制任务问题修正及最终成果确定。

第四是相互制约原则，事业单位由于部门独立，所以他们在预算执行过程中可以实现互相监督，实现对彼此部门的相互制约作用，这对事业单位财务内部控制具有促进作用。

第五是适时性原则，因为事业单位财务内部控制是相对动态的管理过程，它会伴随外部环境的变化而发生改变，如果是传统事业单位制度管控下的刻板教条模式很容易无法达到控制目的，因此适时性原则可以有效对制度进行相应修订和完善，确保其发挥良好的监督与控制作用。

第六是成本效益原则，事业单位和企业单位一样，其内部财务控制都应该遵循成本效益原则，以合理控制成本作为最佳控制目标，达成最优控制效果。就目前来看，成本效益原则是事业单位内部财务控制中最为科学合理的方法，它通常以较小的成本控制与成本管理思路来为企业获得较高经济收益，确保了事业单位财务活动所消耗代价始终低于其所获得的收益，为事业单位打造更好经济基础。

以上6大点也是目前事业单位财务内部控制过程中都会遵守和采用到的有效原则，正是它们的约束让事业单位经济活动管理更加简单。考虑到事业单位不以盈利为目的，所以他们的内部财务控制也主要体现在固定资产项目管理方面，像资金、资产与采购业务管理都是单位财务内部控制所要执行的内容。

二、事业单位财务内部控制的优化方法举措

事业单位财务内部控制的出发点就是基于专门办法来构建一套行之有效的防范机制，它不能依靠事业单位会计人员的个人经验、专业素质和职业道德来确保会计资料及单位相关资产安全完整，而是应该具备坚实有效的内部管理控制基础，进而强化本就略显薄弱的财务会计基础工作，强化相关优化方法举措。为此，本文主要从事业单位财务内部控制的体制完善与方法完善两方面提出优化建议。

（一）事业单位财务内部管理机制完善

1.对内部结算中心的有效构建。在市场经济条件下，事业单位财务内部管理机制完善应该首先做到对内部结算中心的有效构建，强化对资金的有效使用、调控、监督与管理。就目前我国经济状况来看，新市场经济转型内许多事业单位面临激烈的市场竞争和金融风暴冲击，所以在这种双重考验下，事业单位构建内部结算中心就能从一定程度上提升货币资金使用效率及收益，同时它也能为其争取更大资金投入效益，辅助事业单位扩建甚至新建更多财务经济项目，提高事业单位财务管理活动效率。

2.构建预算管理体系。在事业单位，其资金定性主要为财政性，这主要是指事业单位收支依据可以通过批准预算来实现单位内部财务支出的方向及规模水平。因此可以说内部预算控制应该是事业单位财会管理的重要手段。为此，為事业单位构建全面预算管理体系是非常必要的，它能从整体上权衡事业单位在内部资金收支控制方面的筹划与控制过程，也能在一定程度上控制调整现金流量的不平衡状态。

（二）事业单位财务内部控制方法完善

事业单位内部财务控制应该根据其内容确定来把握关键控制点，考虑到事业单位在效益成本原则方面受到各种制约，所以无法做到面面俱到，需要抓住关键控制点来构建行之有效的内部会计控制机制，这里的关键点就是指业务流程与单位经济活动，这些都是事业单位中容易产生风险的重大环节。如果事业单位能找到关键控制点，他们就可以实现基于不相容职务的相互分离有效控制，具体来说就包括了程序控制与授权批准控制。授权批准控制表示事业单位财务内部控制要做到相关授权范围的批准控制，它也包括程序、责任和权限等等内容，它促使事业单位经办人必须在授权范围内实现业务办理流程。另外就是程序控制，它主要基于事业单位财会工作的各个关键控制点来明确环节岗位职责及财会工作内容。对事业单位而言，其货币资金的支出、保管、授权与批准都要基于不相容岗位分离制度来兑现关键点控制原则，比如对会计档案的保管与收入，对单位支出费用与债券债务账目的登记工作等等。

三、总结

总而言之，事业单位财务内部控制应该从多方面着手切入解决问题，例如它还包括内部控制形式与外部控制形式，这些都是基于会计核算监督、制度监督等等来实现对单位财会工作内容及流程的优化，实现了对事业单位资产的多重保护。