浅析“营改增”后建筑行业的纳税筹划

陈涛

【摘要】随着“营改增”税务改革的不断推进，对于建筑行业的行业的税务造成了一定的影响。建筑行业的财务从业人员需要对“营改增”后的税务制度有一定的了解，才能够为接下来的建筑行业的税务制度有一定清晰的认识。“营改增”税务体制，如果未能对其有一个详细的了解，极容易为企业的生产经营活动带来一定的文献。同时也会在一定程度上增加企业的成本，而这对于企业今后的长期发展来说是极为不利的。本文主要从“营改增”对建筑行业税务方面的影响以及“营改增”后建筑行业在纳税筹划的策略研究，这两方面进行了详细的阐述。

【关键词】营改增；建筑行业；纳税筹划

“营改增”对于企业的税务支出来说，都是在减轻压力。不仅仅是建筑企业，各行各业都是如此。所以说，建筑企业应该抓住这一机遇，合理的进行纳税筹划，在法律允许的范围之内，减少纳税，为企业的生产经营活动创造更多的资金的支持。当然了，这需要财务人员不断提升自身的专业素质，能够对企业的各项税务以及国家税收政策有一个清晰的认识，从而利用自己的专业知识进行高效的纳税筹划，与此同时降低企业的税务风险。在实践的过程中，应该利用好自己的专业知识，能够把握好一个“度”，为建筑企业“营改增”的浪潮中占据有利地位。

一、“营改增”对建筑行业税务方面的影响

（一）对企业增值税纳税额的影响

在“营改增”之前，建筑企业的营业税的税率为百分之三，而改为增值税之后，税率变成了百分之十一，当然了我们主要是针对一般纳税人而言的。表面上看，确实对建筑企业的纳税形成了一定的负担。但是由于增值税是可以进行抵扣的，所以说，还存在一定的变量。而这也就要求建筑企业在进行资金往来的时候，务必要索取发票，特别是增值税专用发票，方便日后进行税务的抵扣。在这样的情况下，建筑企业的税额是有响应的减负的。而其它的两种计税方式（小规模纳税人、简易计税法），虽然不能够进行抵扣，但是通过计算便可以知道，实际税率为百分之二点九左右，相对于之前也是一种减负。

（二）“营改增”对其他税务的影响

随着“营改增”的推进，我们不难看出对于企业的税率在一定程度上都有减负。就企业所得税来说，虽然说有一定程度上的提升，但是如果是企业所得税税法中所规定的建筑企业核定征收的条件下，按应税所税率8%―20%之间计算的话，企业的所得税也应该是降低的。实施“营改增”以后，建筑企业的核算方式会更加的麻烦，需要更多高质量的从业人员的参与，但是总体来说，企业的税收压力相对对的减轻了。当然了，对于建筑企业来说不仅仅是税收减少了，更是国家的一种宏观調控，为各行各业的发展提供更多资金支持。所以，建筑企业应该抓住这个契机，进行合理高效的税务筹划。

二、“营改增”后建筑行业在纳税筹划的策略研究

（一）明确自身的纳税人身份

“营改增”税务改革以后，对于纳税人的身份进行了进一步的划分，分为小规模纳税人、一般纳税人以及简易征收方式。其中对于小规模纳税人、一般纳税人更是进行了年营业额上的划分，年营业额超过500万的为一般纳税人，可以采用11%税率计算销项税金，同时可以抵扣进项税金；而年营业额低于500万的则为小规模纳税人，按3%税率征缴增值税，同时不能抵扣进项税金。所以说，建筑企业应该对自身的纳税方式有一个明确的了解，因为这个关系到企业增值税的源头以及是否能够抵扣进项税金。而采用“清包”的方式，也可以采用简易征收的办法，但是注意“清包”是指只包人工，而其他材料以及机器都是甲方提供。只有明确自己的身份（即纳税方式），才有可能采用更加合理的纳税方式，降低生产成本，从而实现税务筹划。

（二）对建筑过程中的各项税务的筹划

首先，增值税是可以用于抵扣的，而这要求建筑企业进行的每一笔交易都尽可能的所要增值税发票（增值税专用发票或是普通发票），方便对可以抵消的税款进行抵消，从而减少企业在该环节的税务支出，从而实现降低企业运营成本的目的。其次，对于建筑行业来说，一般建筑工人的工资会占到整个工程成本低的百分之三十左右。建筑企业可以根据企业的生产经营活动，适当的去提升一线员工的工资标准。一方面，提升一线员工的工资标准能够增加企业的生产经营成本而降低纳税额，当然了，这期间的“度”的把握，需要财务的从业人员能够进行一个量化，把握好这个“度”，从而保证员工成本以及企业纳税能够维持在一个相对平衡的状态。另一方面，员工工资提高了，工作的积极性也会提高，工作效率也会提高，在某一程度上说便会缩短工期，提前竣工，降低企业的生产经营成本。

（三）注意防范税务风险

增值税抵扣主要是根据发票抵扣税务，所以说财务人员一定要把握好这个关口，对于填写不符合规定的发票一定要予以退回，从源头上遏制住。同时财务人员务必要提升自己的专业素质，对发票进行严格的审核以及真伪的判断，切莫造成不必要的损失。其次，在索取增值税发票的时候，应该注意“三流合一”，也就是说发票、合同、资金三者的数额应该是一致的。接下来，便是对工作人员的专业素质的提升，整个财务风险的规划最终需要的便是财务人的专业素质，能够为对可能存在的财务风险进行及时的规避，而这些都是需要财务从业人员具备一个较强的专业素质。所以说，建筑企业应该不断加强企业财务人员的税法的培训，以及增加财务人员与税务机关的沟通，从而对新税收政策进行清晰的掌握。

三、总结

随着经济的不断发展，各行各业之间的竞争也是更加激烈，而如何在激烈的市场竞争中占据着一席之地，对于企业来说是一个综合的考验。而在“营改增”这个税务改革的契机下，建筑企业需要合理的进行税务筹划，在税法规定的基础之上，进行合理的纳税筹划，降低企业的生产成本，提高企业的经济效益。建筑企业可以通过增值税、企业所得税等方面综合入手，但是一定要在税法规定的范围之内。与此同时还应该注意防范税务风险，确保合理正确的税务筹划能够为建筑企业的健康发展贡献一丝力量。

参考文献：

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