加强企业财务内部控制的探讨

任继柱

摘 要：随着近年来我国社会经济的高速发展，各项基础设施建设项目也不断增多，铁路工程建设便是其中至关重要的一项内容。从铁路企业的角度而言，要想实现长久、可持续性的发展，就必须开展好财务内部控制工作，保障企业财务信息的真实、准确性，提高企业资金利用效率，为实现和谐的铁路运行环境而发挥重要作用。本文简要阐述了加强铁路企业财务内部控制的必要性，从政策、制度、管理、人员等四个方面分析了当前铁路企业财务内部控制存在的主要问题，并进一步提出了加强企业财务内部控制的方法。

关键词：铁路企业 财务内部控制 必要性 问题 方法

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（a）-073-02

开展企业财务内部控制措施，主要是为了保障企业各项业务活动的顺利开展以及确保资产的安全性，以避免出现各类错误性财务行为，按照一定的法律规范要求所制定出的一种财务管理程序。企业财务内部控制是基于当前社会发展新形势下，现代化企业管理工作的一项关键手段措施，是实现对企业财务管理行为作出规范性要求的基本原则，有助于保障实现企业财务管理工作规范化。因而，为了确保企业财务会计工作的有序开展，实现企业的良性、健康发展，开展财务内部控制现已成为当代企业发展的必要措施。

1 加强铁路企业财务内部控制的必要性

在铁路企业内部开展财务内部控制有着极其重要的作用价值，现具体分析如下。

⑴确保企业在开展财务活动的过程当中能够严格依据有关国家法规要求来开展财务活动。内部控制制度对于企业本身有着严格的约束性限制要求，可确保企业所做出的各项财务行为均完全满足于有关的国家法律规范要求，有关的会计报表编制也与会计准则规范相一致。

⑵最大程度地减小企业所面临的经营风险。科学化的企业内部控制制度有助于保障企业各职能部门与员工个人职责的具体落实，对于各工作岗位与部门间的考核与协调也将更加高效化，可使得企业内部人员职责明确，从而促使企业所开展的各项经营性活动均可在效率方面达到更高水平。

⑶确保各项经营管理信息与会计资料的准确与真实，只有保障企业财务内部控制制度达到良好的完备性，方可保障各项交易事项在产生之时，能够对相应的会计期间与账户做出相应的记录，从而最大程度地避免出现各类财务错误问题的出现，确保经营管理信息与会计资料的真实性。

⑷确保企业的资金、物资等要素能够得到充分保障，财务内部控制具体可应用多种控制手段措施，来确保各项业务活动的顺利开展，能够有效保障对于资产的记录、应用及处置等均经过授权许可，能够有效避免企业资产的浪费或丢失现象发生，充分保障企业的经济效益。

2 铁路企业财务内部控制存在的主要问题

尽管目前铁路企业也在逐步推进对内部财务会计控制制度的建立與落实，然而现实情况却依然存在着大量的问题，集中体现在政策、制度、管理、人员等四个方面。

2.1 政策问题

有关铁路企业财务内部控制当中的政策性问题，大多体现为政策内容过于陈旧，与快速发展的新兴事物相对比而言表现出了明显的滞后性，政策措施的实效性严重不足，这也就直接导致了在具体的政策制定过程中出现了缺位现象。在对原有的生产布局方式进行调整后，绝大多数的单位结合以自身的实际管理工作需求，对于一些缺乏实效性的政策做出了修正、改进，然而仍有一些单位未能够结合管理体制的改变来对内部控制制度做出合理化的调整。

2.2 制度问题

在制度层面上所存在着的问题主要是由于制度本身存在着严重的缺陷与不足，没有明确的针对性，各项工作内容协调起来效率偏低，在具体执行过程中经常会出现拖延情况，对于制度的落实情况后期追踪管控不足，所采取的考核办法与措施也有着明显的局限性。部分单位甚至在制定有关规章制度的过程中，并未从思想层面上深刻地意识到财务内部控制的重要性，也就没有能够将科学化的管理理念应用到具体的实践工作当中。没有结合真实的企业具体状况来确定出具备高度统一性的财务会计内部控制制度，在对于有关制度措施在具体实施之时也存在着一定的思想懈怠态度，没有结合实际情况随机应变做出合理化的调整，而仅仅只是按照原有的文件条款来生搬硬套，在具体的制度条款表述上也显得不那么“接地气”，多采用一些宏观性的“大词”“套话”，导致在制度的具体落实上缺乏实效性，无法做到精准细化与具体量化。

2.3 管理问题

铁路企业财务内部控制工作普遍存在着管理问题，主要表现为信息丧失真实性，管理关系混乱，决策支持策略严重之后。伴随着目前财务管理工作涉及内容的不断增多，横跨多个专业领域的管理难度大大提高，这也在很大程度上导致控制工作难度明显提高，传统的内部控制手段还无法有效适应于这一变化。部分单位在进行了合并以后其大规模的管理人员出现了冗余现象，管理真空情况愈发突出，这也是目前在铁路企业内部控制方面所必须引起重点关注的一项内容。

2.4 人员问题

有关人员因素的问题，大多表现为人员素质参差不齐，培训工作收效甚微。会计人员是会计信息的主要“生产者”，同时也是各项会计活动的参与主体，其综合素质水平程度将会对会计信息质量产生直接性的影响。因此就开展好相关的财务人员综合素质培养其重要性便愈发关键，目前对于会计人员所开展的培训活动多表现为形式主义，真正所能够达到的效果极为有限。

3 铁路企业开展财务内部控制的策略方法

3.1 强化风险意识

对于任何一个企业而言，风险意识都是必须时刻牢记的一项重点内容，对于铁路企业而言更是如此。铁路建设项目往往投资金额巨大，和国民经济发展关系密切，因而，相关的铁路企业便应当从其内部着手来加强控制手段，针对风险管理工作不断予以加强，密切注重于企业所面临着的各项风险性因素。特别是在这当中的经营与财务风险必须予以高度重视。总的来说，必须优化改进施工方案，并综合以实际的工程现状来对人员、物资、设备等各方面要素做到科学化配置，并把专业化的风险管理落实到每一个工作环节，对于企业内部风险行为作出及时、准确的鉴别。

3.2 优化内部环境

要确保内部控制制度的有效落实，就必须建立起良好的内部控制环境，这当中将会牵涉到多个方面的影响因素，如制度政策、管理结构、文化建设等。铁路企业针对以往所采取的管理体制不断加以创新改进，以促成内部控制环境的优化完善，杜绝徇私舞弊、不当获利等行为的发生，保障所建立起的内部控制制度能够和企业的真实情况相一致。而且，还应当综合权衡企业的实际状况，将财务管理、人员权限、制度落实等多方面的内容一同涵括于内部控制制度中。

3.3 完善制度流程

在铁路企业财务内部控制工作当中，还要建立起一整套完备的长效机制措施，如针对企业的财务决策行为开展定期追踪与预测，分析其中有可能会存在着的风险性隐患，并及时予以解决处理；针对企业财务管理工作的各项制度性措施也应不断加以改进并完善，例如有关的责任追查制度、监管审核支出等。针对各项铁路工程的预期成本予以科学明确，采取集约化的资金管理手段，切实开展好余款清收回缴工作，确保企业的流动资金始终保持充裕。

3.4 加强内部审计监督

企业可借助于内部审计监督工作的开展来实施自我评价，利用内部审计来实现对其他控制性政策与程序的有效监管，这将会对改进企业内部控制环境发挥出至关重要的积极意义。凭借着内部控制制度的有效落实，可对内部审计开展监督审查，及时发现其中所存在着的缺陷问题，并进一步指出相应的整改措施，来促使其能够得以进一步改进与完善。

4 结语

总而言之，在当前铁路企业的发展过程中做好财务内部控制意义重大，不但能够实现对企業管理效率的全面提升，还可保障会计信息的真实性以及确保企业的资产安全。开展企业财务内部控制建设工作有着长期性的特点，必须最大程度地保障制度措施的科学性与合理性，将各岗位部门的职责与权限范围予以具体明确，保障企业财务信息的准确性，从而为企业发展做出更大贡献。

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