谈国有企业应收账款管理

赵桂英

摘 要：应收账款管理是指企业采取先提供货物、劳务后收取账款的管理方式。在社会主义迅速发展的今天，市场经济竞争日趋激烈，为满足企业对于资金周转的需求，应收账款成为企业日益重要的账务科目。对此，本文首先分析应收账款对企业的双重影响，即积极影响和消极影响；其次分析国有企业在应收账款中存在的诸多问题，完善企业应收账款管理；最后提出加强企业内部的监控管理，从实质上使企业向着科学、健康、良性的方向发展。

关键词：国有企业 账款 管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）04（b）-074-02

优良的企业应收账款管理是企业经济健康发展运行的前提和保证，健全的社会信用体系是防止企业坏账、呆账出现的根本保障。而对于大部分国有企业来说，没有利用应收账款对于企业资金周转循环的积极条件，归根结底是企业对于应收账款内部管理不完善，致使企业受到损失。

1 应收账款对企业的影响

应收账款是企业先对外销售商品、提供劳务等业务后向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项，广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其它应收款项，对于国有企业来讲，应收账款将生产和销售紧密的结合起来。企业可以借助它来促进销售，增加资金收入，提高市场竞争力，同时又希望避免出现坏账而给企业带来损失和资金周转问题。

1.1 对生产经营的积极影响

1.1.1 销售商品增多，企业资金循环加快

企业要在当今日趋竞争激烈的市场经济环境中发展壮大，就必须扩大商品销售，提高商品和务劳市场的占有率，扩大企业的业余面积。而采用应收账款方式是扩大销售的有效手段之一，尤其是在市场经济不景气的情况下，赊销更是一种维持发展的主要手段。当前，我国政府鼓励企业出口商品，且在这个环节不收出口税额（零税额），在这样的前提下将商品货物远销海外对于企业来说更加有利，因此，开拓海外市场，应收账款这一科目必不可少。开辟海外市场，企业在无形之中的竞争压力减少。企业在开发新产品，开发新市场时，采用应收账款的方式是拓宽业务的一种有效手段。

1.1.2 促进积压存货处理，优化企业存货管理

企业存货数量的增多，企业相关费用的相应增多，当库存数量过多，企业一般会采用一定的优惠政策来鼓励赊销，将存货处理，同时增加资产，这样不仅可以增加流动资产的流动性，提高企业的偿债能力，同时也能减少必要的仓储费、保险费等。

1.2 对生产经营的消极影响

1.2.1 夸大了企业的偿债能力

在权责发生制条件下，货款没有收回的销售收入已经确认，导致无现金流入的利润增加，直接夸大了企业的营业利润，导致企业交纳的销项税额增加。

1.2.2 对企业营业周期的消极影响

营业周期为从销售货物直至收回款项为止的时期。时间过长的应收账款，延长了营业周期，严重影响了企业的资金循环，致使企业实际流转资金短缺，严重影响了企业的生产产品和工资发放环节。而不合理的赊销破坏了企业的正常运行。

1.2.3 增加了呆账、坏账的出现比率

在赊账过程中，有些国有企业缺乏有效可行的风险应对措施，内部管理不健全，对客户的资信能力和偿债能力了解不够，直接导致企业无法收回账款。另一种难以收回账款的情形为在海外投资商品增大了款项的收回难度，其表现为对于国外企业经营状况的不了解，对于国外法律包括消费税法、所得税法等不熟悉，很容易致使国外经营企业以法律为由而致使国有企业丧失对于前手的偿债权等。不仅如此，国内法律在很多方面与国际不同，致使应收账款难以受到法律保护。

2 国有企业在应收账款管理中存在的诸多问题

2.1 合理度难以把握

对购货方应收账款管理太严，一些销售会出现极端，表现为不给钱不签单，造成缩减供货现象，导致客户流失，影响企业的利润总流入。对客户应收账款放低门槛，直接影响企业的资金收回，增加企业坏账呆账出现的风险，严重可导致企业资金循环链中断，致使企业无法运行。

2.2 应收账款难辨真伪

对于国有企业来说，企业应收账款是企业资金中非常重要的一部分，也是审计工作中的重点审查部分，但有些企业内控制度不完善，企业销售业务分工不明确，导致企业管理人员做假账等各种行为，造成审计工作困难，并导致审计询证涵的回复率偏低，且过程中有许多数据不符。例如，国有企业的销售货物已经发出，但并未收到销货发票、发票不正规等，或者客户已经付款但企业并未入账，这些原因都会导致账实不符，故而使应收账款难辨真假。

2.3 应收账款账务繁多，数额庞大，涉及面广

近些年，销售模式逐渐繁多，销售范围种类不断扩大，对于国有企业而言，赊账业务也在不断增多，有许多国有企业为了增加销售量，在不了解客户具体信息的情况下，对其进行赊销，这种情况致使许多企业应收账款数额巨大；不仅如此，国有企業的许多客户，如个体工商户、零售商和已经倒闭的客户，这些情况增加了企业对应收账款收回和审查的难度，引起数额偏大，涉及面广的应收账款增加了企业资产管理的难度。

2.4 应收账款账龄偏长

对于国有企业而言，账龄是一种评价企业应收账款可变现能力的主要依据，从一定程度上说，也反映了企业内部控制的管理水平和发展能力，据调查显示，企业约有10%的应收账款在三年以上才可归还，有50%的应收账款可在一年内收回，在许多国有企业中，由于企业管理制度以及管理人员的变更致使企业对账没能及时有效的进行。而账款的不积极收回导致了坏账的形成。

2.5 应收账款监管不足

应收账款中违法违规现象存在，国有企业由于监管不善，很容易在应收账务处理中出现贪污行贿、挪用公款等违法行为。企业管理人员利用自己的权利，进行多种形式的谋取私利，这些违法行为致使国有企业资金流失。

3 加强国有企业内部的监控管理措施

3.1 完善企业应收账款的内控制度

在国有商贸企业中，销售环节出现的问题成为企业应收账款管理的重要难题。企业应建立完善企业内部各个销售环节的运转，通过完善健全的机制使企业各个销售环节合理衔接，避免出现不可监控的盲点、盲区。首先，对于客户真实性、信用度的审核，通过详尽的调查证实慎重的选择客户，以及所能销售货物额度的多少，避免账款延迟收回或者不能收回。其次，对客户经营状况的跟踪调查，能有效保证企业对于应收账款的及时收回。最后，落实账款责任，在账务部分开合法的销货发票，各部门间应正确记录订单内容，定期核查订单，以及对账款及时有效的催收，避免出现呆账坏账。明确企业各部门之间的合作与分工，有效合理的使企业各部门健康运作。

3.2 加强审计频率，加大审计力度

审计是避免企业内部管理人员做假账的有效手段，对于国有企业而言，审计也是发现账款问题的最直接办法。在加强审计力度的前提下，对于审计中发现的账款内容问题企业应当及时处理并采取有效手段预防。在企业内部控制的基础上，要支持审计工作，在发现企业内部管理人员出现违法乱纪行为时，应及时进行严格处置。对于账面资料的齐全性、真实性及时的改正并完善，通过函证和账龄对流动资产进行分析衡量，使销售合法合规。进而对企业的整体实力、运行情况进行了解，使应收账款向着良性、合法、科学、利益最大化的方向发展。

3.3 完善企业对客户的信用政策

客户的信用度直接或间接的影响企业的资金循环，许多企业为了增加销售量，并未完善企业的社会信用体系，忽略了客户的信用度，一味的将存货销售给客户，致使增加客户无法支付的情况，直接导致企业内部资金循环链的中段，造成企业恶性循环。因此，国有企业应首先明确可预售货物资金的最大值，以及预估出现无法支付現象后企业资金循环能否正常运行，以及出现坏账呆账时可提供的解决方案。其次，加强并完善对客户信用等级和支付能力的考查，及时追踪客户的经营状况，通过信用分析、财务分析、现金流量分析等多方位的考察，确定客户支付能力，对国有企业应收账款带来的风险进行及时有效的防范，尤其是对于那些经营能力有限的客户，既不能过分催促，也不能放任不管。国有企业不同于其它企业的点就是国有企业应帮扶那些正在成长发展的零售商，对于国有企业来说，如果将自产的商品直接赊销给零售商，既能保证企业将自己积压的存货及时处理，又能发展零售商的经营范围，故可以实现双赢。保证国有企业内部稳中有进、稳中有快的发展。

参考文献

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