大数据背景下现代企业财务管理的转型和实施

罗芳

摘 要：随着IT技术的迅猛发展，现代企业的财务管理进入了一个变革时代。以财务共享服务中心为代表的新型财务管理手段，正在被越来越多的企业所应用。通过财务共享管理，使集团财务人员向决策财务、业务财务和共享财务转变。本文介绍了现代企业财务管理转型的主要动因，分析了财务管理转型的战略目标与职责划分，并探讨了实现财务管理转型的核心要素。

关键词：大数据 财务管理 财务共享

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）05（c）-095-02

我国现代企业财务会计自20世纪70年代末至今，已经历了手工记账、会计电算化、ERP集团财务管理和财务共享四个阶段。目前，面对科技革命和经济全球化一系列变化的外部环境，以集团管控ERP和财务共享服务中心为代表的新型财务管理手段正在蓬勃发展，企业财务管理迎来了一个变革与转型的新时代。

1 现代企业财务管理转型的主要动因

1.1 新IT技术成为影响企业未来发展的最重要外部力量

移动互联网、云计算、大数据分析和商务智能是近些年来最具影响力的新技术。无论企业身处哪个行业，都已经迎来迅猛且颠覆性的变革。这些科技革命驱动着企业的管理创新和模式变革，它们虽然没有改变企业的本质，但却已经深刻地改变了组织流程、制造模式、商业模式和业务模式。

1.2 企业高速扩张和内部管理需求迫切需要财务共享

在经济全球化的大背景下，商品、技术、信息、服务、货币、人员等生产要素跨国、跨地区地流动，将世界连接成为一个统一的大市场。在中国政府走出去战略的引导下，很多中国企业迅速向海外扩张，经营风险和财务管控风险在不断加大。这样，如何在保持财务人员不大量重复投入的前提下，既能为不断增加的分支机构提供标准化、快速、高效的财务服务，又能向管理层和业务部门提出财务指导意见与支持决策，实施有效监管和风险控制，就成为财务管理转型的内在动因。

1.3 政策引导明确指出建设财务共享是财务转型升级的方向

2013年12月，《企业会计信息化工作规范》（财政部2013第20号文）要求企业（集团）应当探索利用信息技术促进会计核算的集中，逐步建立财务共享服务中心。2014年11月，《关于全面推進管理会计体系建设指导意见》（财政部2014第27号文）鼓励企业充分利用专业化分工和信息技术优势建立财务共享中心，加快会计职能从核算到管理决策的转变。2015年12月1日起，全国推行增值税电子普通发票，明确电子发票打印与纸质发票具有同等法律效力。2016年1月，财政部及国家档案局联合发布《会计档案管理办法》，明确电子会计档案在符合电子签名的要求下，可仅以电子形式归档保存，为电子发票电子化入账报销提供法律依据。随着近年来财政部等部委的各项政策密集发布，明确指出建设财务共享是财务转型升级的方向，电子发票和电子档案的合规合法更是加快了财务共享的推进速度。

2 财务管理转型的战略目标与职责划分

2.1 财务管理转型的战略目标

财务管理职能从核算、报表编制等低效率、低价值的事务性活动，逐步转变为高效率、高附加值的全面的决策支持活动，这是发展的必然趋势。财务管控系统应当成为企业集团持续增长的保障系统、经营决策的支持系统、财务风险的控制系统和企业价值的创造系统。

2.2 搭建统一高效、业财 一体的财务共享服务平台

在新型财务共享模式下，共享中心能为集团各分支机构提供全方位的服务。首先，通过规范化、标准化的传统财务核算服务，将会计合规嵌入业务系统，通过共享中心实现真正意义上的业财一体。其次，共享中心还应该提供信用管理、预算管理与业绩评价、商业分析、投资管理、价值链管理等管理会计模块，为集团各成员企业和产品线、区域、供应链多维度的业务单元提供全方位的立体式财经服务。此外，借助共享平台还能为成员单位提供HR、IT和采购等全面共享服务。因此，财务共享服务能够有效提升财务处理效率、降低管理成本，更为重要的是，其规模效应支持了企业的迅速扩张，并使财务管理的职能角色向业务伙伴转型和拓展成为可能。

2.3 共享财务、业务财务和决策财务的职责划分与相互关系

在财务共享中心的支持下，财务基础核算转型为标准财务流程，通过大幅提升财务核算的效率，让财务团队有更多的精力从事精益管理，从传统的钱、账、税功能转型为包括业务财务和决策财务在内的管理会计职能，为企业创造价值服务。共享财务、业务财务和战略财务三者之间的关系既是三权分立、职责划分清晰，又是三位一体、相互支撑的。

共享财务的职能是将数据的采集和录入与业务集成，集中化、标准化实现端对端的流程管理，低成本高效率地为全公司提供会计集中核算、资金集中管理以及输出预算分析所需的基础数据等服务。共享财务能够为业务财务和战略财务提供服务支持，也是整个财务管理组织架构的基础。

业务财务的职能是财务活动向分支机构、业务部门的延伸，在集团战略财务的统一指导下，业务财务提供本业务单元资产管理、信用管理、财务分析；为业务一线提供财税支持；编制本业务单元的预算，并监控预算完成情况，为管理层提供经营决策支持等服务，实现业财有机融合。业务财务的职能是否能够出色地发挥作用，不仅取决于其个人综合运用共享财务数据的能力，也取决于战略财务在集团层面设计了怎样的游戏规则，有效引导业务单元去正确解读和执行集团战略。业务财务是共享财务和战略财务的桥梁，应与他们保持良好的沟通和反馈。

战略财务的职能是牵头集团整体经营计划、预算和业绩管理，全面统筹集团的财税政策和风险管理体系，负责集团资本运作和投融资管理，为公司高层就公司战略及实施提供高价值的决策支持。战略财务是集团财务管理的大脑，对共享财务和业务财务负有管理指导的职能，体现了财务系统参与集团整体战略制定和实施的能力。

3 财务管理转型实施的核心要素

3.1 人员再造：财务人员适应管理会计职能

財务共享管理模式下，越来越多的企业会计人员从记账、报账等财务基础核算工作中解放出来，而目前我国的管理会计人才又十分匮乏，所以财务人员转型适应管理会计职能成为大势所趋。企业应当基于财务人员的知识结构、专业技能和价值观等不同维度，为财务人员转型设计和规划路径。

共享财务是基础的财务职能，要求会计人员具备独立处理一般会计业务和计算机操作技能，遵纪守法且具备基本的职业道德，能够辅助中高级会计人才开展财务管理工作。共享财务人员虽然不可或缺，但数量将逐渐减少。目前绝大部分的财务人员只能胜任共享中心的基础财务工作，而他们中的大多数，如果不及时转型将面临被淘汰。

业务财务是财务管理的中坚力量，它要求财务人员具备独立负责某一领域会计工作的能力，能够熟练运用一些管理会计的工具实施分析与预测，掌握一定的计算机技术与知识。从目前我国会计人员分布情况来看，业务财务将是企业财务人员转型的主要方向。

战略财务是企业财务团队中的核心成员，它要求财务人员具备中高级会计专业技术资格，有丰富的财务会计工作经验，能够独立领导本企业财务工作全面开展，能够深入参与和支持企业决策的制定。由于对战略财务的胜任能力要求较高，所以能够直接转型为战略财务的会计人员只是少数。

3.2 流程再造：财务共享服务流程的集中化与标准化

共享服务流程涵盖业务核算流程、操作支持流程和运营管理流程。业务核算流程是核心部分，一般包括收入核算、成本费用核算、存货核算、资金核算、总账核算等流程，并与业务流程全面对接，这往往是财务人员需要投入大量时间精力去梳理和设计的关键部分；操作支持流程包括出纳收付、业务对账、资金管理、会计稽核、档案管理等流程，它们通常是业务操作指南，要求会计人员在实际操作中不要夹杂过多的人为判断，有利于降低出错概率；运营管理流程包括系统信息维护、故障处理、业务查询、文档发布等流程，它们是共享中心正常运转的有力保障。

在实现企业的流程再造时，首先要考虑分支机构、共享中心和总部财务的分工；然后选择涵盖会计核算流程和共享服务中心运营管理的通用流程，既要考虑总部与分支机构流程的同质性，也要兼顾其特殊性，全面掌控实物流、票据流、资金流的运动过程；最后将所有流程先碎片化后再进行集中化、标准化的整合，在流程效率、流程耗用成本和风险降低幅度三者之间寻找一个平衡点。

3.3 信息系统再造：建立统一的信息系统平台

集团应当充分考虑各成员单位信息系统使用现状，并结合财务共享模式下财务管理的需要，对共享信息系统平台进行整体的规划设计。一个完整的共享信息核心平台一般包括财务核算系统、发票处理系统、费用报销系统、电子影像系统、电子档案系统、银企互联系统、资金管理系统、全面预算系统、移动终端应用等。这样一个系统平台应该支持远程网络访问，还要支持组织架构的不断调整和扩张。

随着互联网技术的发展和应用软件的成熟，SaaS（Softwareas-a-Service软件及服务）云平台是21世纪开始兴起的一种完全创新的软件应用模式，将逐步取代传统的套装软件。它通过Internet提供软件服务，厂商按定购的服务多少和时间长短支付费用。对于许多中小型企业来说，SaaS是采用先进技术的最好途径，它减少了企业构建、维护基础设施和应用程序的投入，为企业建立统一的信息系统平台提供了新思路。

参考文献

[1] 熊磊.财务云下会计人员的转型路径与策略[J].中国会计视野， 2017（2）.

[2] 苏浩宁.大数据时代下的财务管理转型探讨[J].经管空间， 2016（2）.

[3] 何雪梅.大数据是的企业集团财务管理转型研究[J].法制与经济，2014（5）.