新形势下财政税收体制改革的创新思考

刘海

摘 要：随着国家财政税收体系的不断推进与深入，作为地方政府实际财政收入的主要来源，财政税收为实现我国的经济可持续健康发展提供重要保障。本文结合我国财政税收的实际经验，通过实现财政税收工作的推进与革新，以此来构建起完全符合现代化市场经济发展需求的完整的税收体系框架。

关键词：新形势 财政税收体制 改革 创新 思考

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（a）-145-02

作为中国各级地方政府的关键性物质保证，财政税收近几年随着国家体制改革的不断深入已经在资源配置上、收入协调分配上、公平践行等方面发挥着积极的调衡作用。这种状况下，我们更要强化财政税收体制的创新与革命，并以此来保障全面推进宏观调控政策的实施，同时这种方式也能够对当代的社会经济良性发展与可持续性发展起到战略推动，从而为中国社会的和谐与共赢提供良好的资金保障。本文结合实际工作情况，对新形势下的财政税收体制改革进行讨论，希望能够为广大的同行业从业人员提供一定的参考依据。

1 新形势下财政税收工作存在的一些问题

首先，结构上的不完善。现阶段的财政收入组织中，税收收入与非税收收入所占比率是不平衡的，特别是在税收收入的构成上面。我们站在税收基础的专业化视角来看，财产税和所得税作为收入分配调节的重要杠杆，在实践工作的开展过程中我们有必要强调这一环节在整个税收收入中所占的比重，“营改增”后的增值税作为资金筹措的又一手段，在总体比重的分配上则应当小于前者。不过从实际财政收入的构成上来看，税收比率却存在较大的不合理状况，而这种现象则直接导致了税收在缩短居民收入差距上的作用。另外，这种状态下所产生的征税重复现象以及税种功能的模糊现象也很大程度上制约了中国经济社会建设的健康发展与稳步提升。

其次，税收财政体制依然存在一定的局限性。虽然我们的财政税收工作已经很大程度上得到了革新，但其中依旧存在一些局限性等待着我们相关专业领域人员加以改善。这种不健全主要体现在三个方面：一是在国强的集中性在分配职能上将会导致总体走向成集中发展的态势，而这种情况下的财政分税制度不但不能够得到完全的贯彻与落实，甚至还会导致整个财政力量无法得到平均分配。二是在税收角度考虑，一旦与环境资源相关的税种无法并入征税内容的时候，将会直接影响到税收的作用发挥、无法保证社会资源的再次分配。三是从管理工作的规范化角度出发，财政税收制度下的国有资产收入与资源收入将一直身处于国家中央财政收入的体系之外，而最终的后果便是监管受到局限性阻碍。

再次，现阶段的财税制度存在着一定的局限性。虽然经过了几次税务体系制度改革，我国的税收体制已经得到了一定程度上的创新。但其中依然存在着一定的缺陷与不足，有待于我们相关的专业领域从业者进行修正，特别是在现阶段的税收管理制度依旧是以中央财政为主管部门，很多地方性财政收支政策依然需要听从上级调配而进行，这种财政收支的高度集中性与局限性导致了地方财政收入的分配不均，相当一部分资产收入与国家资源非税收收入却由于没有被合理、有效地并入到财政收入的管理系统当中，久而久之就导致了财政管理环节存在着较大漏洞，而在环境保护与资源开发的过程中，却没有包含税负增收的范围，造成了国家财政对于社会资源分配职能的缺失。

最后，转移支付的规范性在财政税收的过程中体现的力度不足。在财税制度的实施过程中，分税制度的有效执行的确起到了转移支付的作用，但对于一些集中化问题比较严重的地区，还应当在不断的实践过程中完成适合地方经济社会发展的一些调整。就现阶段而言，中央财政税收方向的支出更加集中于一些体质返还补贴、专项支付以及财力支付转移三大方面。不过在实际的执行过程中这种转移支付非常容易引发出一些个人腐败问题，究其原因一方面在于转移支付在监管力度上不够严谨、可控，《人民的名义》这部电视剧的热播所反映的贪官赵德汉的下马就可以理解为是转移支付过程中的管理缺陷；而另一方面则是在转移支付过程中的体系不健全，这种现象主要体现在东北一些地区的玉米粮食补贴过程中所发生的体制性补贴与税收返还比率相对不平衡，最终导致了其他支付比例的不合理降低。

2 新形势下财政税收工作体制革新的一些有效手段

通过对上面一些新形势下的财政税收工作存在的问题分析，我们结合实际工作经验总结出了如下革新措施。

2.1 建立、健全新形势下的财政税收体制的分级管理

为了保证财政税收的公平化、合理化与科学化，我们必须要将新形势下的财政税收工作进行明确的权利分散、分级管理，一切从中国的经济发展现实国情出发，通过保证税收财政管理制度贯穿于政府事务的统筹环节、规范环节出发，从本质上保证税收支出与税收收入的平衡与稳定。另一方面，这里提出的分级管理也是指将各级政府的权利进行明确细分，发挥相互制约、相互监管的作用。

2.2 保证财政转移支付的合理化

作为保证中央各级政府的财政转移支付系统能够顺利开展，我们必须要对普通型专业支付与平衡性专项转移支付进行合理的配比。在加财政转移管理的同时，通过一系列的有效控制来确保其金额一直处于安全、可控的状态。同时还必须要密切关注普通的专业支付比例的革新，及时对所发现的问题加以调整，实现其在结构层面的合理性发生。最后，中央集中财政部门还应该密接的结合不同地区发展情况，通过强化转移支付能力的计划开支，来完善准确的支付范围，真正实现财政资金的专业化与公平化。

2.3 通过“分级分权”的财政体制建立来完善税收制度

一方面，为了避免现阶段的财政收支壁垒，我们应当通过建立完善的“分级分权”财政管理措施来满足中国国情的需要，通过对各级政府、各级职能部门的分级分权体制来调节中央与地方的财政税收比率。在相应地增加中央政府收入比率的同时，强调地方政府的财政支出平衡性，通过科学的统筹管理来减少不必要的税务、财务问题，同时也缓解了地方各级政府的财政、税收管理压力。另一方面，还要对各级的地方政府支出权限进行规范，在给予一定权利、权限的同时，来对财政自由提供一定的支撑，以此来满足国家与地方支付财政税收管理工作的革新与创新。

2.4 建立健全科学、可行的财政税收预算管理制度

一旦离开了合理预算，一切经济活动将及其容易成为一盘散沙，新形势下的财政税收体制也是如此。为了避免这种混乱现象，我们在展开具体工作的时候就必须通过编制详尽、可行的预算计划开始，通过中长期的计划于中长期的预算相匹配，以此来适应中央的复式预算管理。同时还应当在进行税收制度改革的过程中，保证财政收支一定要納入到对应的预算工作中，通过对国有资金的预算管理来扩大辐射范围，以此来推进整个社会的多元化进步。

3 结语

综上所述，新时期下的中央财政税收管理制度革新不仅仅需要中央政府的有利筹划，同时还需要各级地方政府给予全力配合，在这个漫长的革新过程中每一名参与者都应当认识到，财政税收的创新不是一件一劳永逸的事情，更多的是要做到循序渐进、在推进中不断修正。

参考文献

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[3] 敖晓梅.深化财政税收体制改革的思考[J].中国集体经济， 2016（21）.