中小企业的税务风险与防范措施

阎会艳

摘 要：税务风险管控对中小企业的生存发展具有重要意义。本文阐述了中小企业税务风险的基本特征，分析了我国中小企业税务风险的成因，详细探讨了中小企业税务风险防范措施。本文得出的结论对中小企业提高税务风险防范与管控具有重要的借鉴价值。

关键词：中小企业 税务风险 风险管控

中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（b）-119-02

我国的中小企业在国民经济中占据着重要地位，对我国的经济增长和促进就业，保障社会稳定发挥着重要作用[1]。但是，我国的中小企业生存状况并不乐观，税负过重问题一直未能得到有效解决，税务风险已经成为制约中小企业发展的重要因素。因此，防范和化解中小企业的税务风险，不仅是中小企业的重要关注点，也是处理国家与企业利益，保障经济发展和社会和谐稳定的重要手段。所以，有必要对中小企业的税务风险管理问题进行研究，关注、防范和化解中小企業的税务风险。

1 中小企业税务风险的基本特征

1.1 税务风险的普遍性

中小企业的税务风险是普遍存在的，这首先是由于税收制度的强制性，任何企业均需按照相关法律纳税。另外，中小企业的生产规模不大，受市场波动的影响更为明显，同时企业涉税人员的能力有限，甚至没有专门的财务人员进行专业化的税务管理。因此，中小企业普遍面临着更为普遍的税务风险。

1.2 税务风险的可控性

虽然中小企业面临着普遍的税务风险，但是纳税人可以通过科学、合理的防范手段对可能的税务风险进行必要的管控，从而使税务风险处于一定的范围内，不至于对企业的经营和发展造成致命性的威胁。例如，构建起税务风险和预警机制即可达到有效的税务风险防范目的。

1.3 税务风险的积累性

税务风险是一种潜在的风险形式，并不一定造成企业的实质性损害，也并不一定必然爆发。但是税务风险可以随着时间而不断积累，同时随着时间的积累，这种风险将会对企业造成更为严重的伤害。由于中小企业规模有限，抵御风险的能力较弱，更容易受到税务风险积累的影响。

2 中小企业税务风险的成因分析

2.1 企业税务风险防范意识不足

中小企业一般规模不大，经常面临严酷的市场竞争环境，因此许多企业法人纳税意识不高，个别企业甚至处于利润最大化的目的，不惜通过偷漏税等违法手段获得利润[2]。中小企业的财务人员法律意识淡薄，在企业内部没有独立的地位，经常在管理者的直接或间接授意下，采用违法手段减轻企业税负。这种行为虽然可以为企业争取一时的经济利益，但却为企业埋下了税务风险的祸根。

2.2 企业税务管理体制不规范

首先，由于中小企业对税务风险认识不足，加之企业的规模不大，人员紧张，一般只设立会计和出纳岗位，没有独立的会计核算和税务人员，缺乏专门的税务管理部门。这不仅不利于企业的内部管理，也加大了企业的税务风险。

其次，我国的中小企业，特别是家族性民营企业，在经营管理上存在近亲属委任现象。鉴于财务管理部门的重要性，这些岗位往往由企业领导的近亲属担任。部分企业的会计由于缺乏系统的培训，专业技术基础薄弱，导致企业税务风险不断积累。

最后，中小企业一般不具备完善的信息沟通体系，财务信息往往只能纵向传递，缺乏必要的横向沟通。另外，中小企业的管理者往往注重企业的生产经营活动，业务部门与财务部门完全脱离，这也为企业的税务风险积累埋下了隐患。

2.3 企业税收政策应用失范

为了支持中小企业的健康发展，我国出台了许多针对中小企业的税收优惠政策，这些优惠政策需要中小企业进行申请和审批方可享受[3]。但是，部分中小企业缺乏条件与程序的限制，往往私自依照相关的优惠政策进行纳税企划，最终导致偷税、逃税的后果。显然，在中小企业的日常经营过程中，财务人员虽然没有主观意愿，但是因自身对国家政策和税法规定不了解造成原本合法的纳税行为违法化，加重了企业的纳税风险。

2.4 税务机关自由裁量权运用不当

首先，由于税法赋予税务机关的自由裁量权但是没有界定严格的执行标准，在处理中小企业的涉税问题时，往往会出现比较随意的现象，严重的还会出现权利寻租和腐败问题，自由裁量权过大还会造成裁量空间过于宽泛，这对中小企业而言会造成不确定性。一旦自由裁量权被个别税务人员非法使用，不仅会对国家法律和税务机关的形象造成损害，还会加大涉事企业的税务风险。

其次，由于税收过程中的自由裁量权的执行过程缺乏监督，税务人员往往凭借自身的主观认知进行税务处理，在行使自由裁量权的过程中往往缺乏细致的调查和缜密的思考。由于裁量过程不公开，中小企业纳税人无法了解具体的执法过程，只能收到相应的处理结果。凡此事件，均造成中小企业的侥幸心理，希望在执法过程中寻求权利寻租等非法手段解决自身的问题，反而忽视了由此造成的税务风险。

3 中小企业税务风险防范措施

3.1 强化企业的税务风险防范意识

首先要强化中小企业的税务风险防范意识，要从人的主观因素入手，从实质上解决管理者和全体员工的意识淡薄问题，强化全体员工的法制意识，在企业内部形成全员防治税务风险的良好氛围，促进企业经营与管理的融合和目标归一，避免由于人员意识问题造成税务风险的恶性积累。

其次，中小企业要形成正确的税务风险防范理念。企业的财务人员必须要树立正确的税务观念，依法树立会计与税务分离的原则。例如，财务人员必须要摒弃通过调账对企业利润进行调节的错误观念，在进行会计核算和账务处理时，坚持以税法和会计准则为导向，通过减少纳税事项的调整，最大限度降低企业的潜在税务风险。

3.2 优化企业税务管理机制

首先，加强中小企业财务部门的岗位和职能建设，提高企业税务风险防范能力。例如，要不断强化中小企业财务人员的选拔与培训力度，提高他们的职业素养，避免由于人员素质问题造成的企业税务风险；建立健全中小企业的各种财务管理制度，明确各种工作规程和操作规范，对财务人员的职权进行明确界定；实行财务部和税务部相互分离和相互牵制的组织结构，配置专门的税务人员参与企业的决策管理，对企业运营过程中的税务风险进行必要的跟踪和监控。

其次，要加强企业内部控制，强化财务制度建设。例如，中小企业的涉税人员应该对企业内部的涉税问题进行必要的关注，并针对可能存在的争议问题强化基础财务制度建设，在没有出台明确的标准之前，应该依据企业的基础财务制度建设并结合企业的具体实际进行必要的标准认定，最终达到防范企业税务风险的目标。

最后，要强化中小企业的税收筹划管理，注意纳税筹划的全面性和谨慎性，对纳税筹划方案进行反复斟酌，防治纳税筹划方案存在重大疏漏加大企业的税负。企业的财务人员要强化学习，积极跟进国家的法律和政策的调整，要根据政策变化不断调整自己的筹划方案，防止纳税筹划失败，增加企业的税务负担。

3.3 强化企业税务风险控制与信息沟通

首先，针对中小企业自身信息沟通方面存在的问题，要加强业务部门与财务部门之间的信息沟通，调动企业的一些信息资源开展税务风险防范工作，尽量降低税务风险发生的概率。具体而言，中小企业的涉税信息沟通工作应该以企业的财务或税务部门为主导，协调业务部门和管理部门共同完成。业务部门的工作人员要将日常工作中的各种涉税信息通过各种途径及时反馈到财务部门，以便及時处理。

其次，税务机关的自由裁量权使用不当是中小企业税务风险的重要原因，中小企业必须要强化与政府税务部门的联系。当然，该联系的目的并不是通过权力寻租获取非法利益，而是便于企业及时通过税务部门掌握国家的税收政策动向，特别是关于中小企业的税收政策的动向，避免因国家的税收政策变动对企业税收筹划产生不利影响，增加企业的税务风险。企业要根据政策调整及时采取应随措施，避免由于自由裁量造成本企业的高程度税务处罚。

3.4 健全企业税务风险监督机制

首先，内部审计制度不健全是造成中小企业内部控制失效，诱发高税务风险的重要原因。因此，中小企业要进一步强化监督机制建设，强化税务风险监督。例如，可以定期对本企业的涉税事项进行详细检查，对所有的税务报告进行逐项核对，对发现的偏差和错误要及时进行纠正。

其次，鉴于中小企业规模有限，难以构建起完善的内控财务控制机构，建议这些企业可以聘请外部税务中介机构进行税务审计。外部中介机构可以凭借自身的专业性优势，对企业纳税筹划等税务管理工作提出合理性意见和建议，提高企业税务风险管理水平。此外，专业机构具有丰富的风险管理经验和应对措施，能够对可能诱发税务风险的重点事项进行审计，发现潜在的风险点，并提出专业化的评估和防范策略。

4 结语

盈利是企业的目标，纳税是企业的义务，在中小企业的发展过程中盈利创收与税收风险并行不悖。因此，中小企业应当认识税务风险是客观存在的，而且会对企业的经营和发展造成重大影响，需要针对税务风险产生的原因，强化内部管理，提升税务管理水平，关注国家的政策动向，进行合理纳税、依法避税，企业方可获得长期稳定的发展。

参考文献

[1] 屈静晓.中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017（02）.

[2] 林权，王思琦.中小企业税务风险管理问题分析[J].金融经济， 2017（02）.

[3] 彭喜阳.中小企业税务风险成因与应对策略[J].江西社会科学， 2014，34（08）.