公务支出中公务卡报销结算问题研究

李萌

摘 要：在公务支出管理领域中，公务卡制度的推行有助于规范财政资金支付的使用，增加预算单位财务透明度，规范了资金的缴拨管理，及时发现不合理的支付行为，对腐败起到一定的制约作用。这一制度的推行是好的，但从实践情况来看，还存在着很多问题，如财务风险、公务卡受理环境、结算形式等。因此，研究行政机关单位公务卡报销结算问题，根据我国公务卡运行的实际情况，研究公务卡结算中存在的风险，完善相关制度规定，对提高财政管理水平有着重要意义。

关键词：公务卡 结算报销 支付 监督

中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）03（b）-126-02

随着国库集中收付制度改革的确立，新型预算管理运行机制下，依靠现代化的信息技术，借助公务卡这一制度创新模式，用公务卡结算代替预算单位现金结算，成为公共财政管理中的一项创新变革。公务卡报销结算是对单位日常支出用银行卡进行消费结算，从而节约报销人员报销结算时间，并能够有效地监督资金款项的支出流向，从源头上预防财务风险和腐败行为，解决用款不便和资金安全的风险问题。公务卡报销结算是国库集中支付体系改革的重要部分，其改革初衷是增加预算单位财务透明度，打造阳光财政。而从公务卡推行的实践情况来看，公务卡私人消费的问题仍然存在，使用率低的休眠卡风险、公务消费的腐败风险仍然未能得到妥善的解决。因此，本文将从我国公务卡实行的现状出发，对公务卡报销结算体系以及具体的应用过程展开分析，提出建议对策，降低公务卡结算的风险、提高财务管理水平的最终目的。

1 公务卡运行的现状

我国公务卡源起2007年的《中央预算单位公务卡管理暂行办法》，2008年开始试点工作并在2012年全面推行。

1.1 预算单位的应用

公务卡制度的推行减少了现金结算，降低了单位财务结算难度，消费信息中包含的时间、地点、金额等数据有效地保障了财务支出的透明度，抑制了虚假发票和凑票报销的问题。2016年，中国银联累计发行公务卡已达1100余万张，其中工行公务卡比例最高，累计发行公务卡700余万张，超过38万个地方预算单位，1万多个中央基层预算单位。公务卡推行的配套软件开发、信息平台建设也不断地完善，但预算单位与代理银行的互动仍然不足，公务卡变更信息对接时效性问题仍然存在，使得公务卡报销结算的转入、还款滞后等方面出现问题。

1.2 预算管理机构

公务卡报销结算形成的公务支出信息有助于财政管理和纪律监督部门对财务支出进行动态监控，公务卡交易信息以电子信息方式体现了“人过留名，消费留痕”的作用，公务卡结算范围内不得采用签单方式，使得虚开发票、公款私用的问题得到了遏制。如江苏吴江区就建立了《预算单位公务卡结算管理办法》，对财务人员进行培训，改变传统的现金报销方式，工作人员的公务支出不用提前向财务部门预支，小额商品的服务也改由公务卡结算。而且考虑公用经费支出的不同特点，如政府采购合同、供应合同的支出不宜使用公务卡，超过公务卡消费限额的大额公务支出情況，仍保留“转账支付”和“现金支付”，使财务工作具有灵活性。

2 公务卡应用的问题

2.1 开卡率低，休眠卡大量存在

自从2012年全国推行公务卡制度以来，各级财政部门下发文件传达公务卡改革的精神，各个部门也积极响应单位人员办卡，但是很多行政事业单位都是财政拨款或补助单位，只把办卡当做任务，办完之后很少使用，没有正确认识到公务卡的作用和内涵，报销制度仍然是现金与公务卡并存，而且一些老员工认为公务卡报销程序就相对复杂。因此公务卡的开卡率较低，用卡消费量不高。

2.2 零余额资金与实户资金多账户并存

预算单位都设有财政资金零余额账户，而仍然有一部分财政资金使用的是资金拨付方式，加上一些预算外资金在开户审批方面的把关问题而使用过渡账户，一些行政机关单位的资金以活期存款的形式存在于商业银行，这两种账户共存的现状下，商业银行体系下的财政资金就绕开了国库和财政的统一监管。十八大以来“小金库”的自查、互查工作就暴露出了这些问题。2014年财监[2014]19号《深入开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作方案》的工作对全国的预算单位银行账户展开系统性的清查，全国预算单位银行账户935786个，其中通过严密的审查违规账户达到140725个，“小金库”58225个，涉及资金27.74亿元。

公务卡制度下是零余额账户转账结算，但非零余额账户还款的方式仍然存在，而游离于国库集中支付之外的实户资金使得公务卡支出的监督问题仍然无法彻底解决。

2.3 预算单位的财务风险

公务卡可以预防现金结算中的凑发票报销，但实际上仍然存在着漏洞，公务卡无法形成对这类问题的约束和监督，公务消费记录，不一定是真实的消费信息。

公务卡报销过程有两个问题，一个是公务消费之后立刻报销，另一个是消费之后报销延迟。如果刚刚刷完卡就来报销，没有充分发挥公务卡免息还款期的优势，资金的利用效率不高。而如果迟迟不来报销，错过最晚还款日之后，将会产生滞纳金，而滞纳金和罚息则需要预算单位来承担。

3 公务卡报销结算应用的建议

3.1 完善公务卡还款系统

公务卡的推行需要一系列的配套设施来对接，而当前的公务卡还款系统建设仍然有待改善，应还、已还及未还款明细数据信息以及公务卡的消费、还款、逾期等信息的传递和共享仍然不足，存在差错率和逾期风险，造成公务卡转入、还款的滞后，这需要通过完善信息系统来解决，公务卡制度的实施需要财政、银行、预算单位形成联动，财政部门承担系统的开发和改造，强化技术方面的支持，保障公务卡信息系统的效率、安全，组织培训，提高预算单位人员公务卡结算应用的水平。预算单位要对公务消费的真实性进行核实，提高公务卡消费的透明度，实现公务卡阳光“反腐”的管理目标。

代理银行要做好相关服务和技术支持工作，通过技术创新，不断升级银行操作系统，扩张并完善公务卡的功能，推出专门针对公务卡持卡人的优惠措施和服务。

3.2 简化报销手续，规范报销结算流程

首先，公务卡的应用结算率不高，一部分人员认为公务卡报销流程比较复杂，相对传统的现金报销更麻烦，因此要適当地简化报销程序，可以让员工在刷卡后及时登陆公务卡所属银行个人网上银行打印出的公务卡消费记录，或凭借刷卡消费回执单进行财务报销，减少财务人员工作量，

其次，规范报销结算工作流程可以及时反映持卡人与商户之间的交易行为，并可以对公务卡的暂时性科目与还款金额之间的差异进行合理的调整，保证公务卡报销金额与会计账务处理记录的金额配比，为单位降低财务风险提供必要的条件。

最后，实施电子化支付，2013年我国提出了全面推行国库集中支付电子化，2016年，省级支付电子化已经基本实现，当前需要在地市不断的推广，电子化支付实现了电子验章，解决了纸质单据效率低的问题，提高了安全性和工作效率；财政部门在资金管理方面实现了自动对账、实时对账，加强了对资金的监管。

3.3 完善预算管理，提高公务卡结算使用率

首先，各级预算单位需完善公务卡制度的执行规范，以严格的公务卡管理规定保障公务卡的使用率，强制将一些公务支出的费用纳入到公务卡结算范围内。

其次，完善公务卡报销信用制度，降低信用风险，以配套制度消除持卡人的刷卡消费顾虑。科学分析延期还款金额的数量和结构，设定风险预警红线，培养员工风险管控意识，使单位上下员工养成及时报销和按时还款的意识，提高公务卡使用水平。

最后，完善用卡环境，提高公务卡使用率。如手机上的多种支付软件绑定，“扫一扫”二维码来完成付款，与NFC（近场通信）支付技术相衔接，融合这些流行的支付手段，充分调动“刷卡”的积极性。

参考文献

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[2] 卜晓艳.浅谈公务卡结算对预算单位的利弊及对策[J].管理观察，2015（30）.

[3] 刘敏.浅析国库集中支付体系中公务卡制度推行存在的问题及对策建议[J].会计师，2012（15）.