基于八位一体内控实时管理机制研究

王明慧+周安

摘 要：完善内部控制体系、防范经营风险是电力企业提升资源配置效率，最终实现经营目标的重要保证。针对目前电力企业内部控制管理机制的现状与不足，以国资委制定的《中央企业全面风险管理指引》、财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和国家电网公司的《内部控制手册》等为指导，借鉴美国COSO框架及国际内控先进理念，探索电力企业基于八位一体内控实时管理机制的建设，可为电力企业可持续发展奠定坚实的基础。

关键词：八位一体；内部控制；实时；管理机制

中图分类号：F279.23 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）29-0183-02

一、电力企业内控管理机制的现状与不足

如今，大部分电力企业已逐步认识到内控制度的重要性，但更多的时候只注重于生产、营销等大环节，忽略了环节之间的机制牵连、业务壁垒等问题。虽然电力企业已开始加强内部控制，但在内控制度建设方面还有很大的提升空间。

（一）业务壁垒

电力企业是由多个部门同时运行发展的，但是部门间存在的业务壁垒为部门协同性工作造成了不必要的障碍。例如，由于电价政策分省实施，各单位营销电价码编制和变更规则不一致，营销、财务应用系统数据结构不统一，无法共享，严重影响了信息的及时性，对企业风险评估、资产管理等方面形成了障碍。因此，进一步消除业务壁垒，实现企业信息资源高度共享、业务融合，必须建立高度统一的业务管理规则。

（二）依法经营、管理体系不够完善

按照电力企业内部管控制度，财务部门主要负责电费收入总账的汇总与管理，营销部门主要负责电费收入明细账的编制和管理。但现如今，营销部门依旧没有成立匹配财务管理需求的机构与人员，电费收入明细账不符合会计核算准则，无法实现账证相符、总账和明细账之间的映射关系。亟须将营销与财务的数据结构统一，实现业务流程规范化，通过统一应收电费收入总账与明细账的核算规则来规避经营风险[1]。

（三）基于八位一体内控实时管理机制的建立

“八位一体”是以流程为基础，将职责、制度、标准、风控、考核、信息、价值作为核心要素建立的协同机制。（1）流程体系与职责体系的融合；（2）流程体系与标准制度体系融合；（3）流程体系与风控体系融合；（4）流程体系与考核体系融合；（5）实物流、信息流和价值流融合；（6）构建业务协同机制

（四）优点

基于八位一体内控实时管理机制与现有的内控制度相比，具有以下优点：一是涉及的内容更加广泛，强调了财务部门与其他部门间的协调与平衡；注重资源的最优配置，减少了职务交叉浪费。二是有利于推进营财一体化体系的搭建，破除各业务协同障碍，深化业务融合，消除业务壁垒这一突出问题。三是着重于对信息要素的利用，强化对财务的实时监督，进一步加快财务集约化的进程。四是注重财务数据治理，提高数据传输共享的准确性和时效性。

（五）设计流程

基于八位一体内控实时管理机制设计流程为：业务分析—流程设计—运行监控—缺陷诊断—持续改进—跟踪审计。

首先，对财务部门未来一年的业务进行计划分析，合理分配给专业人员，由他们完成初步设计；然后，进行人员内部协调，减少职务交叉浪费，达到资源最优配置；最后，确定最终计划方案，并对其执行过程实时监控，如发现问题或者缺陷，可以及时改进，对结果做到实时跟踪与监督。

（六）建设方法

1.管理层加强对内部控制、风险管理意识的重视，并建立内部控制和风险管理工作的领导小组，来全面统筹规划内部控制体系的建设。

2.精简机构设置、优化业务流程、提升执行效率。按照国网公司“三集五大”：人力资源集约化、财务集约化、物资集约化、“大规划”、“大检修”、“大建设”、“大运行”、“大营销”的要求，设置业务部门和业务支撑以及实施机构。

3.构筑内部审计防火墙，积极发挥内部控制与风险管理的监督作用。内部审计承担着企业监察管控职能，在内控和风险管理方面能够发挥独一无二的作用。

4.通过统一认识，凝聚力量，创建和谐共进的文化氛围，打造坚实的内部控制基础。企业文化是指企业在生产实践过程中逐渐形成的价值观、经营理念与企业精神，为整体团队所认同并遵守，以及在这个基础上形成的行为规范。良好的企业文化，不仅可以增强企业凝聚力和竞争力，更能使员工产生主人翁意识，从根源上杜绝可能发生的经济违规的风险。

二、开展风险评估，识别分析经营活动风险

风险评估是企业在经营活动中对相关风险的及时识别和系统分析，用于合理确定风险应对策略。电力企业要开展风险评估，首先要从控制目标相关的内、外部风险部风险正确的辨别开始，并确定企业对应的抗风险能力；其次，需要采用定量结合定性的分析手段，并依据风险发生概率的大小以及其影响比重等众多因素对风险进行分析、评估与排序，以此来明确关注的核心风险与优先管控的风险。

三、采取控制措施，保证企业风险“可控、能控、在控”

企业结合风险应对策略，综合运用以下几种控制措施对各种业务和事项实施有效的控制。（1）不相容职责分离控制；（2）授权审批控制；（3）财产保护控制；（4）预算控制；（5）运营分析控制。

四、加强信息沟通，搭建企业内部信息渠道

电力企业上线实施SAP人力资源管理（HR）、财务管理（FI/CO）、物料管理（MM）、项目管理（PS）、设备管理（PM）模块，并与预算管理系统、综合计划管理系统、安全生产管理系统、营销系统等外围管理系统有效衔接，来实现业务流带动实物流、资金流、信息流，使电力企业资源管理系统高效运转。对内部环境实行信息化管控，使内部控制兼具人工控制与程序控制相融合的特点。通过将流程重组和固化，以“自动控制”代替“人为控制”，进一步规范业务操作流程；同时以“实时控制”代替传统的“滞后控制”，提高业务处理效率。信息技术可提供有效的检查线索，使數据收集的触角延伸到原始凭证的所有场所。财务人员减少了人工整理、筛选财务数据的业务工作量，便可与客户单位合作，参与电力企业各项经营活动与经济决策，为企业提供更富价值的服务。

五、设立内部监督，实现内控实时管理与持续改进

电力企业要通过实施有效监督来合理保证内部控制体系的持续有效运行。建立以日常管理为主，定期检查与突击检查为辅的内部控制监督体系。

建立“以防为主”的业务防线，在业务管理中制定相互牵制的制度。各专业部门实施业务领域内部控制，防范本领域业务风险。

建立“以查为主”的监督防线，构建企业内部监督网络，建立主要领导统筹、分管领导主抓、责任部室牵头、专业协同联动的机制。根据外部环境变化和生产经营的需要，财务、审计、监察等部室协同，组织开展各类专项检查，充分发挥财务稽查、审计监督在内部监督的主要作用。

六、建立内部控制体系评价制度，促进内部控制建设不断完善

内部控制体系的设计需要兼顾科学合理性、实施成效性和内部独立性三个方面，以便及时发现问题，提出改进措施，不断完善内部控制。

电力企业可将外部审计公司聘请来评估本企业本年度的内部控制状况。内控评价围绕内部环境、风险评估、信息沟通、绩效考评、内部监督等要素，主要内容包括资金管理、预算管理、采购与付款等方面。

七、主要成效

1.适应电力市场发展要求

任何一个企业都不是孤立存在的。企业经营行为的改变是行业环境因素作用的结果。如今，竞争型的电力市场已经形成，电力企业在外部环境影响和內部管理改革的状况下，实施八位一体内控实时管理机制将提高信息的及时性、资源管理深入性、风险评估全面性等，使电力企业在竞争的激流中稳步前进。

2.适应“三集五大”变革要求

八位一体可以保障“三集五大”体系高效协同运转的管理途径，使“八位一体”协同机制进入一个良性循环，形成企业运营的新常态，重点在“建”，关键在“用”。把“八位一体”作为实现企业出色运营的核心保障，遵循“构、建、管、用”建设路线，坚固、踏实地推进各项工作，可以有效实现“三集五大”总体集成、专业协同、扎根落地等目标。

3.适应资产全寿命周期管理体系要求

资产全寿命周期管理是一项系统性的创新管理工程，建立八位一体内控实时管理机制主要在三个方面适应资产全寿命周期管理体系的要求，分别是安全、效能和周期成本方面。安全方面，有效避免发生电网事故、设备事故和人身事故等；效能方面，运用科学的检修方式及时排除设备隐患，提高资产的使用效益；周期成本方面，精细财务管理，制定严格的成本管理预核算制度。

通过八位一体的内控实时管理机制来适应资产全生命周期管理体系，是实现实物管理和价值管理的有效结合，可以对电力企业的资产在设计、构建、使用、报废系统等方面优化，也可以实现电力企业在资产全寿命周期内发挥最大经济价值与使用价值的最优结合。

结语

随着社会的进步，电力市场的改革不断加强，导致电力市场竞争激烈。但因大规模投资、管理分散等特点，电力企业迫切需要建立完善的内控实时管理制度。八位一体内控实时管理机制的形成，实现了由分散式多职能管理体系向基于流程的统一管理体系的整合提升，符合现代电力企业的内外环境。推动管理职能驱动向流程驱动的转变，提高信息反馈的及时性、资产管理的合理性、风险评估的全面性，并促进信息架构的持续完善以及业务应用信息系统的紧密集成，最终达到电网坚强、资产优良、服务优质、业务优秀的一强三优战略。

参考文献：

[1] 高晶.“营财一体化”建设研究与实践[J].中国电力企业管理，2016，（5）：15.

[2] 张伟晶.浅谈企业内部控制[J].中外企业家，2013，（7） ：5.

[3] 江苏电力.让流程穿越职能壁垒[J].企业管理，2014，（6）：15.

[4] 徐东亮.浅议建立和完善事业单位的内部控制制度[J].网络财富，2008，（5）：23.

[5] 马红梅.如何加强内部会计控制[J].国际商务财会，2008，（10）：10.

[6] 莫晓明.探索财务管理集约化新模式[J].国家电网，2011，（11）：1.

[7] 王敏.浅析企业内部控制管理[J].经济研究导刊，2011，（6）：5.

[8] 姚丽萍.解读企业内部控制与财务账务处理的几个关系[J].现代经济信息，2010，（12）：23.