浅议县级供电企业全面风险管理与内部控制体系建设

王伦俊

摘 要：财务风险管理是现代企业的一项重要管理活动。如何化解生产经营风险，建立健全有效的内部控制，是财务管理必须面对的一个重要课题。主要针对县级供电企业的财务风险管理现状分析，从而提出有效防控措施，建立健全内部控制体系建设，促进县级供电企业全面发展。

关键词：县级供电企业；财务管理；风险防控

中图分类号：F27 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）29-0013-02

引言

县级供电企业承担着县域经济发展中的重要能源供给任务，履行着保障更安全、更经济、更清洁、可持续的电力供应的基本使命。财务管理是企业管理的重要组成部分，是企业可持续发展的关键。对于县级供电企业而言，在依法、合规经营的同时，财务管理过程中还存在许多亟待完善的问题。如何在县级供电企业财务集约化管理进程中不断加强财务管理的原动力、渗透力和执行力，构建统一的财务内控体系，抓好预算管理、资产管理、稽核管理、从业人力资源保障等因素，夯实财务工作基础，是县级供电企业当前迫切需要解决的问题。

一、县级供电企业财务管理中存在的主要问题

从目前的现状来看，许多县级供电企业财务内控机制仍相对薄弱，针对资产、资金和成本核算等财务活动中的风险防控认识不到位，内控机制不健全，管理粗枝大叶，没有足够的监督和控制手段，财务内控机制建设距离目前企业管理提升的要求差距仍较大，给企业经营带来一定的风险。主要表现在以下几方面。

1.全面预算管理未有效落地。主要表现在：一是预算编制环节缺少有力的控制制度，科学性较差，编制不严谨，随意性较大；二是业务预算与财务预算的有机结合紧密度不够，在项目的确定、定额标准的建立等方面有待协同；三是侧重执行结果的考核，而缺乏预算执行过程的分析与预控；四是针对预算考核指标的考核体系有待细化完善，引导作用尚未充分发挥。

2.资产管理较全寿命周期管理要求差距较大。县级供电企业资产类型多样性、分布范围广、权属关系复杂，同时由于管理能力的限制和资源的有限性，资产管理基础仍薄弱，管理流程尚待统一规范，不良资产、低效和无效投资亟待清理，工程前期规划、项目立项、成本管理、资金支付、竣工决算编制等管理流程亟须规范。

3.财务稽核管理有待进一步提高。县级供电企业财务稽核管理较为薄弱，稽核规则、稽核事项、稽核流程等方面还需要进一步提高稽核质量。目前，因财务人员工作力量相对薄弱，兼岗现象较为普遍，对各项稽核工作的开展形成了较大制约，尚未建立风险监督常态机制。

4.财务人力资源配置有待进一步优化。各县级供电企业普遍存在财务人员学历、会计职称过低的现象，甚至大多老会计人员还是“半路出家”，财务集约化形势下业务应对都相对吃力；对于财务风险认识更是重视不够，缺乏应有的风险意识，从而客观导致部分县级供电企业在财务管理制度建设与执行、会计核算水平、会计信息处理、上报数据准确性等方面存在问题，财务工作基础还需要进一步夯实。

二、加强县级供电企业内控机制建设的必要性

在县级供电企业施行全面风险管理，加强内控机制建设是实现国有企业资本保值增值的非常有效的管理手段。县级供电企业要想达到资本增值率最大化，就必须建立与完善企业经济活动相匹配的财务核算、监督等内部控制制度，有效防控经营风险。

1.从外部环境来讲，是经济形势产生变革和外部监管力度加大的因势利导。经济发展进入“新常态”，电力改革加速推进，将给电网企业带来重要而深远影响。尤其是输配电价改革，公司效益增长方式将发生根本转变，传统的经营行为和工作模式需要调整，部分专业传统的粗放式管理方法已经与“新常态”不相适应。总体看，公司既要加大投入、加快发展，又要稳健经营、规避风险，就必须持续强化内控体系，强化一体运营能力，提高运营效率与效益，切实增强公司盈利能力。本届国家电网公司监事会的主要任务就体现在以问题和风险为导向，以防止国有资产流失，确保国有资产保值增值为主线，进一步突出监督重点，围绕“三重一大” 事项，加强对企业内部控制体系及其有效性的监督。

2.从内部环境来讲，是依法治企的内在需要和管理提升的客观要求。在开放的市场经济环境下，成本核算、电费回收等财务风险无处不在，时时威胁着企业的生存和发展，稍有不慎便前功尽弃。这一现实迫切要求企业尽快建立行之有效的内部控制体系，通过控制程序和对程序的有效执行，提高自身管理的能力和水平，以积极、和谐的企业形象服务社会，以便在激烈的市场竞争中立于不败之地。近年来，公司通过建章立制、严抓严管，依法治企水平不断提升，保障了企业持续健康发展。但从内外部检查情况看，部分单位的“出血点”、“发热点”尚未根治，“习惯性违章”屡禁不止。加强县级供电企业内部控制建设，有利于加强对法律、法规的有效遵循，防范各类风险的发生。应尽快建立健全企业内部控制体系，通过全面辨识、评估、分析、防范、应对、控制和化解风险，有效规避财务风险对企业经济效益和生存发展的危害，消除企业运转中的隐患。需要持之以恒地进行内控评价、查缺补漏、协同共治，用实际行动保障改革发展、规范经营行为，实现依法理财、依法经营。

三、建立以风险为导向的内控评价机制，提高财务管理水平

1.立足实际抓重点，构建严密的控制制度。县级供电企業应遵循“顶层设计、自上而下、因地制宜、循序渐进、动态改进”的原则，通过采取“立、改、废”的方式，全面落实应用国家电网公司内控流程标准，在认真梳理本单位财务规章制度梳理的基础上做出完整性、适用性、准确性等因素的全面评估，针对财务管理中的薄弱环节，及时出台、修订各项内控制度，堵塞管理漏洞，形成健全有效的内部控制体系，实现全面风险与内部控制常态化运行，规范公司经营管理，防范依法治企风险。制度的制订应该通俗化和人性化，核心内容和侧重点清晰。要让制度外化于形、内化于心，增强全员、全过程、全方法依法理财的意识，从而形成“凡事有章可循，凡事有据可查，凡事有人负责，凡事有人监督”的管理模式。

2.强化全面预算管理，提升财务控制力。电力企业全面预算涉及生产经营活动的各方面、各环节、各因素，需要把财务部的全面预算变成全员的全面预算，利用预算来管理控制日常工作。要彻底改变县级供电企业财务管理偏重核算的一面，释放财务管理的功能，在各个业务中嵌入财务管理，实现预算与核算、财务与业务的协同一致，控制业务按规范化运行，降低业务运行风险，真正在每个业务方面实现相关的财务控制。同时，还要加强预算执行过程管理，重点分析指标差异原因及应对措施，提高预算执行力，增强预算执行刚性。

3.优化资产结构，提高资产运营质效。按照资产全寿命周期管理要求建立健全县级供电企业资产管理各环节协同机制，加强全过程监督管控，规范资产管理流程。针对资产管理在规划、建设、采购、运维、退役等关键环节的业务开展，建立常态化的资产业务日常实时监督规则，并对重要业务活动执行情况进行常态监督，确保资产全过程财务监督有效开展并取得实效。建立资产设备台账和财务资产卡片，适时维护，实现账、卡、物信息一致，提高资产管理水平和运营效率。

4.规范稽核流程，强化财务稽核管理。明确职责分工及权限，围绕稽核事项规范财务稽核的组织实施及工作流程，建立常态化的财务稽核机制，提高稽核规范化水平，提高稽核效率，加强财务监督，有效防范财务风险。

5.加大教培力度，提升财会队伍素质。加强财务人员的职业道德教育和专业培训学习力度，进一步提高财务人员的综合素质和履职能力，特别是及时发现漏洞、完善经营管理的能力。要开展财务风险警示教育，培育全体财务人员的风险意识和风险管理素质。

四、不断完善监督机制，提高财务管理风控能力

1.着重以财务管理实时监督长效机制，“巡查式”检查监督常态运行，对重点事项、问题易发领域和关键环节进行多次检查，及时对影响财务管理的经营活动业务事项的真实性、合规性、准确性进行稽核，切实提升经营风险防控能力。

2.着重对重要经济业务进行稽核诊断，尤其是对资金管理、预算管理、项目管理、电价电费管理、资产管理等重要经济业务进行稽核，重点关注稽核对象数、稽核疑点数、疑点金额、问题数、问题金额等因素。

3.着重对标准流程执行情况进行监控，按照公司财务标准流程的要求，监督业务处理流程是否存在违规现象，确保标准流程执行到位。对发现的疑点，要按照“四不处过”要求进一步追查至业务前端，确认是否存在经营风险。

4.着重对日常经济业务进行在线稽核，利用财务管控稽核模块进行在线稽核监控，检查其各项经济业务的合规性。深入分析在线监控发现的疑点和问题，必要时应到现场调阅相关资料，查明事情缘由，对重大问题一查到底、问责到位。

5.着重对整个稽核项目進行整体汇总分析，对稽核项目中稽核规则检查出的疑点数据，填写工作底稿，记载发现的疑点或问题，询证内容和修改要求等，及时总结经验，不断提高工作质量。

结语

总之，县级供电企业要在紧紧围绕财务集约化“三个实时管控”（实时反映、实时控制、实时监督）要求，不断创新管理模式和方式，将风险管理意识融入日常各项管理工作。通过坚持以风险为导向、以问题为出发点的内控机制建设，明确内控流程的风险点和关键控制点，配套制定风险防范措施和有效性评价程序，建立重大决策风险评估与风险应对的“防火墙”，不断推进内部控制建设与日常管理的相互融合，从而在企业财务管理中树立全方位、全过程、全员性的全面风险管理意识，实现财务管理的控制力、渗透力和执行力的提升，促进公司经营发展提质增效。

参考文献：

[1] 高晓娟.电力企业内部控制研究[J].当代经济，2008，（10）.

[2] 何光军.电力企业内部控制制度之我见[J].财会月刊，2004，（8）.