新常态下油田内部审计战略转型的思考

童玲

一、新常态下油田内部审计战略转型研究的背景及意义

（一）经济新常态提出的背景及内涵

2013年12月10日，中共中央总书记习近平在中央经济工作会议上的讲话上首次提出了“新常态”一词，2014年5月， 中共中央总书记习近平在考察河南的行程中又再次提及“新常态”，那么什么是新常态？新常态是现阶段及以后相当长的一个时期内，我国经济形态、分工、结构全方位转型升级、演进的必经阶段，是中央对新周期我国经济发展阶段新变化的重大战略判断，是经济发展的规律性特征。其主要表现在经济增速转换、发展方式转变、经济结构调整、发展动力变化等四大方面。具体来说一是经济增速转换，我国经济告别高速增长时代向“中高速”转换；二是发展方式转变，从粗放式的“规模扩张”向集约式的“提质增效”内涵发展转变；三是经济结构调整，由中低端增量扩能式向中高端存量调整、做优增量多措并举转换；四是发展动力变化，由要素驱动向创新驱动转变。

（二）新常态下油田内部审计战略转型的必要性

1、新常态下企业改革和发展需要审计转型升级

近年来，油田企业在经济发展新常态和低油价的叠加影响下战略部署发生了新的变化，油田企业运用改革调整应对经济新常态，全力以赴拉开了“战寒冬、稳增长、保效益”的攻坚战，取得了一定成绩，但随着改革深化调整，上游投资锐减市场开发进入“寒冰期”；发展方式向质量效益型转变，管理进入“适应期”；产业结构走高效勘探道路，开发进入“困难期”，油田企业承受着改革带来的多重压力与阵痛，在宏观经济环境变化的关键时期，油田内部审计承担着促改兴企的历史使命，协助企业落实好国家宏观调控政策，渡过“阵痛期”，必须把创新作为审计事业发展的源动力，逐步构建适应经济新常态下的油田内部审计战略转型模式，以创新引领油田内部审计有效地履行审计监督职责，充分发挥审计“免疫系统”功能，为保障企业经济安全、平稳运行服务。

2、新常态下内审事业新突破需要审计转型升级

国务院发布了《关于加强审计工作的意见》和中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大問题的框架意见》（以下简称框架意见）等系列文件，明确了新时期审计的新定位，强调了内部审计在审计监督体系中的重要位置，“适应新常态，践行新理念”是时代赋予油田内部审计人员的历史使命。油田内部审计人员应把握审计升级转型的关键期，立足新起点、把握新定位，认清新形势，解放新思想，突破传统的审计方式，向以治理为目标、风险为导向、促进企业提质增效审计方向不断转变，协助企业适应经济新常态、落实中央新政策、服务油田新发展、推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，切实维护油田企业经济秩序正常运行，促进廉政建设，发挥内部审计在公司治理体系中的基石和保障作用。

二、新常态下油田内部审计转型面临的挑战与机遇

（一）新常态下油田内部审计战略转型面临的问题和挑战

新常态下油田内部审计的领域、重点、方法、标准均发生了明显变化，内部审计工作不能“穿新鞋走老路”，用旧的眼光来对待发展中的新事物；不能用固有的规则来束缚油田企业改革和创新，面对新形势，新变化，新问题，怎样去审计？审什么？成为摆在油田内部审计人员面前的一道课题，现行的审计工作模式，已经不能满足时代的需要，面临着亟待解决的问题与挑战。

1、三个方面的问题

一是审计工作机制需要进一步强化。油田内部审计工作中一些老问题亟待解决，随着形势发展，又出现了一些新困难、新挑战，原有的审计工作机制与管理层对审计工作的期望存在一定差距，在符合国家宏观政策、法律法规的条件下当好企业改革创新的参谋服务的功能发挥不够。油田内部审计工作机制需要进一步强化；二是审计管理的架构不完善。油田的内部审计机构配置还不能有效满足“大审计”要求，有的单位审计力量配备不足，有的没有设置独立内审机构，对审计工作的领导和指导不力，致使企业内部审计工作发展存在明显的不均衡。内部审计独立性受到限制，不能满足对审计职能的要求；三是审计技术和方法亟待进一步更新。信息化环境下的审计手段单一、系统应用深度不够、部分信息系统限制权限导致审计数据无法获取等，都成为新常态下内部审计工作开展的瓶颈。

2、三大困境

一是功能“定位高”审计责任大。新常态下中央要求内部审计部门当好“企业自身的免疫系统”，集团公司提出当好公司的经营管理的“诊断师”和“经济卫士”均赋予了油田企业更高的要求与定位，内部审计承担的责任加大；二监督“全覆盖”审计任务重。审计监督“全覆盖”的要求使审计工作的深度和广度涵盖了油田企业生产经营管理的各方面，审计当前的任务更加繁重；三是转型“全方位”工作难度大。“增值型审计”、“研究型模式”、“智慧式审计”的提出，使审计工作面临全方位的转型升级，对审计人员能力、素质提出了更高的要求，审计工作难度加大。

（二）新常态下油田内部审计转型的保障与机遇

油田内部审计经过多年来的探索和建设，以治理为目标，风险为导向，提质增效的审计管理工作模式已经初步建立，已经具备审计转型的基础条件。同时，新常态下企业管理层思路的变化、公司治理体系的完善，均为内部审计转型提供了组织保障。其次，国资委《关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知》等系列文件颁布与出台，既要求内部审计工作加快转型，又为转型指明了方向，使得战略转型模式构建建立成为可能。

三、新常态下油田内部审计战略转型的模式架构

（一）新常态下审计战略转型模式构建的思路

新常态下油田内部审计战略转型不仅是一句“口号”，它需要借助专业化的管理工具，结合新常态特征，宏观经济形势、微观油田企业内在需求，对新常态下油田内部审计工作进行梳理。对比新、旧经济环境下审计定位、目标、功能、实现路径的区别及共通点，理清管理思路，制定作战策略，协助企业渡过改革的深水期和攻击期，实现审计监督“全覆盖”，充分发挥审计监督作用。同时，内部审计转型升级是一个系统化工程，模式结构不仅是单一的个体，其结构是集审计组织管理、业务管理于一体化的工程。因此，笔者引入了世界著名的组织变革和创新管理工作“麦肯锡7S模型” （简称7S模型）为理论基础，尝试运用现代企业管理工具，探索新常态下的审计战略转型实现路径、创新审计工作管理模式、提升内部审计价值。

（二）新常态下审计战略转型的模式架构

新常态下油田内部审计转型升级的模式，即基于7S模型原理，对模型的7个要素进行优化，“7S模型”指出任何一个组织均有由“硬件要素”和“软件要素”组成，硬件要素即：战略（strategy）、结构（structure）、制度（system）。软件要素即：风格（style）、价值观（sharedvision）、员工（staff）、技能（skill）。基于上述理论基础，新常态下的油田内部审计战略转型模式总体策略是以提升和优化“7”个要素为基础，实现新常态下油田内部审计转型。既要对战略、结构、制度三大“硬件”要素进行升级，也要对风格、人员、技术、共同价值观四大“软件”要素提升优化。硬件需由软件支持，软件需配硬件才能运行，其中：“共同的价值观”是油田内部审计工作的基石和灵魂，是审计组织的价值取向，是审计人员行动的标尺，是审计文化的核心，维系着内审部门生存发展的精神支柱，决定着管理活动的成效和方向；“战略”是指南、是目标、是根本，是油田内部审计部门为应对经济新常态内、外部环境的变化而进行的整体战略规划，是共同价值观的表现形态；“结构”和“制度”是保障，服务于油田内部审计战略规划，同时为审计部门组织运行提供运行环境和制度依据；风格、人员、技能是支撑，为“硬件要素”的高效运行提供强有力的人力支持、技术支撑。七个要素的优化与提升工作必须要有机结合、相辅相成、缺一不可，共同构建了油田内部审计战略转型的模式。