勘察设计企业税收筹划的认识

武坤

摘 要：勘察设计企业在日常管理活动中，应该重视财务管理工作，其中税收筹划作为重要的管理内容，必须适应税收政策和制度的变革，从而提高筹划水平，实现财务目标，促进企业的可持续发展。本文首先概述了勘察设计企业的税收特点，以及纳税筹划存在的问题，然后指出营改增对企业的影响，最后阐述了税收筹划措施，以供参考。

关键词：勘察设计 税收筹划 影响 措施

一、勘察设计企业的税收概述

（一）企业税收特点

分析勘察设计企业的工作，主要是工期长、位置偏远，企业的税收特点如下：第一，企业一般会设置下级核算单位，常见如测量单位、勘探单位、监理单位等。在税收筹划方面，这些单位并不会单独处理，而是由企业进行统一处理。第二，勘察设计企业下属的承包单位，经营管理上相对独立，但是税收缴纳并不独立，是由单位总部进行负责。如果公司拥有独立的法人资格，且各种执照和证件均齐全，则可以独立缴纳税款。第三，勘察设计企业在收入结算、奖金计算方面，一般是以3个月（季度）或6个月（半年度）为期，因此税收数值具有较高的波动性，甚至会出现费用支出比收入高的情况。

（二）纳税筹划存在的问题

第一，纳税意识薄弱。对于企业经营发展而言，依法纳税是重要的义务。我国勘察设计企业则是从事业单位转变而来，再加上和税收相关的法律规范多而复杂，因此企业往往没有良好的信息接收渠道。在这种背景下，企业对于税收政策的了解不多，继而出现不会交税、多交税、少交税的情况。另外，随着税收成本的增加，企业的经营发展受到影响，体现在成本、收入、费用保持不变，但是税收金额和税后利润此消彼长。面对沉重的税收负担，如果企业采取错误的行为，例如偷税、漏税等，不仅要承担相应的法律制裁，同时也会影响企业的声誉，不利于开展正常的经营管理活动，难以实现企业的健康发展。

第二，纳税管理缺乏。勘察设计企业内部的财务人员尽管也在开展纳税管理活动，例如学习税收律法知识，对企业税收进行筹划等，但是由于缺乏管理经验，在实际操作中难以得到良好的效果，甚至容易出现偷税、逃税的现象，不得不接受相应的处罚。

二、营改增对勘察设计企业的影响

我国在2013年出台了营改增政策，其出发点在于改善我国的税制结构，尤其是改变重复征收营业税的现状；其目的在于降低企业的税收负担，提高企业的经营活力，实现经济结构的转型。然而通过实际调查表明，营改增后一些企业在经营管理的影响下，税收负担不仅没有减小，反而出现上升趋势，结果是企业的经济利益降低。具体来说，营改增对勘察设计企业的影响如下：

（一）税收金额提高

营改增的出发点是解决重复征税的问题，减轻企业的税务负担。但是，在部分地区的营业税、增值税并行局面依然存在，对于税收工作带来不利影响。举例来说，如果企业的发票管理存在漏洞，那么就难以获取增值税进项发票，进而大部分的增值税税额难以抵扣，所以税收负担没有降低。对上海市勘察设计行业的调查发现，营改增后企业的税收不降反升，分析其原因包括以下几点：第一，增值税税率提高，企业在增值税发票管理上存在不足之处，因此一部分稅额难以抵扣；第二，企业收费的年度分布不均匀，其中集中时间点在年末，成为税收负担提高的一大因素。

（二）经营管理改变

在营改增的作用下，企业必须对自身的经营管理模式进行改进和创新，涉及财务管理、税务管理、会计核算等内容。然而，对于中小型的勘察设计企业来说，经营管理水平低，而且税务管理上具有较多漏洞，营改增后在管理模式的完善上，一方面要改革企业的组织结构、业务内容、运营模式，从而适应以票抵扣的要求；而且对于客户、供应商的选择，会更加谨慎。另一方面，营改增后增值税在计算、缴纳上更加复杂，要求企业在税务申报、发票管理上下功夫，继而提高管理水平。

（三）经济效益降低

在企业的经济效益方面，营改增后会影响到企业的收入和利润。第一，影响企业的销售收入。调查显示，营改增后部分企业的收入下降幅度较大，而且超过了成本下降的幅度，导致的结果就是利润降低。营业税和增值税分别属于价内税、价外税，营改增后定价体系没有改变，但营业额的一部分转变为增值税销项税额，如此企业的收入就会相应降低，继而利润降低。第二，营业税在计算时，依据的是营业税金及附加会计科目，属于企业的成本费用；营改增之后，增值税不属于成本费用的行列，因此企业的账面利润会出现虚增现象。

三、勘察设计企业的税收筹划措施

（一）利用各项优惠政策

第一，和营改增伴随而来的，是增值税税收的各种优惠政策，对于企业而言，应该遵循税务部门的要求进行优惠备案，继而享受相应的优惠政策。第二，营改增中没有明确提出的优惠政策，企业应该从自身出发创造有利的条件，尽可能多的享受到相关优惠措施。第三，从勘察设计企业入手，税收筹划工作的开展，除了关注营改增以外，还要准确计算税收金额，充分考虑到各种影响因素。举例来说，实施营改增后，企业所得税中的成本费用、流转税减少；而在营改增之前，企业缴纳的增值税不能在税前扣除，而且劳务费、运输费等也不能在税前扣除。

（二）合理选择纳税人身份

勘察设计单位本是营业税纳税人，营改增之后转变为增值税纳税人，对于应税服务年销售额在500万以上、500以下的纳税人，增值税额分别按照6%、3%进行征收。在这个过程中，纳税人的身份会对会计核算工作产生影响，要求财务管理工作由专业的会计人员进行处理，如此会增加财务成本。另外，对于一般纳税人而言，增值税的征收具有复杂的环节，会应用到企业的人力、物力，也在侧面上增加了纳税成本。由此可见，企业在选择纳税人身份时，应该考虑到企业的实际情况，以降低纳税成本。

（三）制定纳税筹划方案

企业在对税收进行筹划时，前提是遵循相关的法律法规，及时关注税收政策的变化，从而对税收筹划方案进行调整，尤其是会计账目的处理。具体到筹划方案的制定，并不能将税负最低作为最佳方案，而是综合考虑到机会成本，要确保筹划阶段花费的人力、物力成本，处于税收利益的范围以内，否则税收筹划方案不具有可行性。除此之外，实践表明还要考虑到时间价值要素，也就是适当延迟税款的缴纳时间，所带来的价值。

（四）加强财务核算管理

勘察设计企业在营改增的影响下，增值税销项在计算上、税额抵扣上，都要有财务核算体系作为明确的支撑。税收制度在改革以后，企业的财务核算工作必须考虑到增值税的计算，相应的税金核算体系也要改变。由此可见，营改增不仅仅是政策变化那么简单，对于勘察设计企业的影响是全面性的，要求企业加强财务核算管理工作，做好企业内部数据的采集、统计、分析，以便为税收筹划的开展提供准确的数据支持。另外，营改增之后，对于企业的税务管理工作也提出了更高的要求，要求企业重视税务管理工作，重点突出增值税发票的管理，及时解决管理漏洞和问题；进一步明确财务、税务、物资采购等部门的职责，从而保护企业的税务利益。

（五）科学安排纳税时间点

营改增之后，当前的勘察设计企业要想开具增值税发票，就要在下个月申报时对增值税进行缴纳。从这个过程中可知，税收筹划期间，应该有意识的安排好开票试点，并对回款时间进行控制，促使这两者尽量处于相同的申报期以内，可以避免企业对税款进行过多的垫支。在建筑安装行业的影响下，不动产的建设或购置，目前不属于营改增的范畴，因此企业若是有这方面的业务需求，一定要谨慎考虑，避免造成较大的税收压力。

四、结束语

综上所述，勘察设计企业在经营管理上具有特殊性，纳税筹划工作中存在的问题，集中在纳税意识薄弱、纳税管理缺乏两个方面。通过分析可知，营改增对于企业发展的影响，体现在税收金额提高、经营管理改变、经济效益降低三个方面。针对于此，税收筹划方案的制定，应该利用各项优惠政策，合理选择纳税人身份，制定纳税筹划方案，加强财务核算管理，并科学安排纳税时间点。

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