关于建筑业“营改增”后的问题及对策分析

李明娟+杨航

摘要：随着我国税制改革的不断完善，我国营改增已全面实施。通过将营业税改征增值税，有效地促进我国经济的健康发展，而且实现了企业税负的降低，这对企业的良性发展带来了积极的促进作用。但由于我国营改增刚刚开始实施，这也导致营改增实施过程中还存在一些问题，因此需要针对实际情况来有效解决。文中分析了建筑业营改增后存在的問题，并进一步对建筑业营改增后存在问题的解决对策进行了具体的阐述。

关键词：建筑业 营业税 增值税 营改增 问题 对策

营改增即是从征收营业税改征增值税，通过改变税收类别有效的避免重复征税，降低企业税收压力，更好的促进企业的健康发展。由于我国建筑业具有特殊性，在营改增后存在税负增加的问题，因此建筑业需要针对自身的实际情况来进一步对营改增的相关政策进行了解，加强对企业内部结构和财务系统的优化，有效的发挥出营改增的积极作用，从而为建筑业的健康、稳定发展奠定良好的基础。

一、建筑业“营改增”实行后的问题分析

（一）存在税额无法抵扣问题

相较于其他行业，建筑业不仅规模较大，而且劳动人员密集，任何一个工程项目的实施都会涉及到高额的成本，而这其中人工费用支出占总成本的较大比例。建筑施工过程中人工费用的支出很难获得增值税发票，这就会导致税额无法抵扣，造成建筑业营改增后税负增加。这与当前增值税实施过程中相互之间衔接不到位有直接的关系，由于各个环节理论与实际情况之间存在不相符性，从而导致营改增降低税负的作用并没有充分发挥出来。

（二）建筑业对营改增的了解不够具体深入

当前我国建筑业中大部分企业管理方式还较为落后，虽然营改增已开始实施，但对于营改增还没有完全接受和适应，不仅对营改增的具体政策缺乏深入的了解，而且许多观念还停留在营业税的基础上，对增值税的相关内容缺乏详细的了解，这也导致在日常工作中对营改增的重视度不够。再加之大部分员工对营改增都较为陌生，这也造成当前建筑业内营改增实施后各个环节衔接不到位，财务人员对营改增的了解还不深入，对营改增相关政策掌握不准确，这也导致营改增实施后并没有达到降低税负的目的。

（三）建筑业内部结构和机制没有优化，财政系统不完善

由于建筑业自身的独特性，再加之经营模式较为复杂，这也使建筑企业普遍存在管理松散的问题，内部结构相对较为简单，在资源分配及税务管理待方面都存在许多问题。在营改增实施后，由于没有及时对内部结构及相关机制进行优化调整，这也导致存在的问题更为突出，给营改增的实施带来上一定的阻碍。另外，当前建筑业内部财政系统还存在许多不完善的地方，而营改增后，建筑业财务管理和会计核算难度加大，一旦出现财务漏洞或是发票使用不规范的情况，则会造成相关成本费用无法抵扣的问题，导致企业税负加重。

二、建筑业“营改增”实行后存在的问题的解决对策

（一）积极完善增值税链条，降低成本费用

由于建筑业自身的独特性，这也使营改增实施后出现许多问题。这就需要建筑企业要从实际出发，对自身的实际情况充分了解，合理预测企业的发展趋势，针对于大笔的人工费用支出，尽可能的取得进项抵扣，以此来实现税负的降低。同时还要针对营改增的实行，做好配合工作，对营改增的具体流程详细了解和掌握，使增值税链条尽可能的完善。建筑企业在从事经济活动过程中，还要强化发票的管理，严格按照营改增条例规定要求进行纳税人权利的申请，并对税务发票发行的具体流程进行了解，尽可能的获取到有效的发票实现进项抵扣。在购买设备的材料过程中，也要考虑到增值税的征收范围，在减少税负情况下尽可能确保质量，以此来增强企业的竞争实力。另外，针对营改增实施过程中存在的一些问题，国家也需要不断对营改增政策进行调整和完善，从而使营改增的重要作用更好的体现出来。

（二）加大营改增宣传和培训，及时转变观念

当前营改增在建筑业内部实行后，其所带来的积极作用并不显著，这其中最大的原因则是由于企业内部并没有真正的接受和适应营改增，还存在营业税时的惯性思维，对营改增对企业的重要意义了解不深入。因此建筑企业要在内部加大营改增宣传和培训的力度，使企业员工能够真正了解营改增对企业的积极影响，从而在工作中积极的配合。同时还要针对财务人员进行专门的培训，使其对增值税的认识加深，并进一步提高财务人员的综合能力，为营改增的实行起到重要的推动作用，从而实现建筑企业税负的真正降低。

（三）完善建筑业内部结构，健全财务系统

建筑业营改增实行后，为了能够更好的与营改增相适应，建筑企业需要加快对内部结构进行完善，进一步对管理系统进行优化，针对企业的实际情况来加快进行调整，为营改增的顺利实行创造主好的条件，从而实现税负的减少。同时还进一步建立健全企业财务系统，加快观念的转变，进一步对相关环节进行细化，采用科学管理模式，确保真正的发挥出营改增的重要作用。同时还要设置监督机构，有效的监控建筑企业的经济活动，规范财务流程，确保税务发票的真实性和有效性，实现成本费用的抵扣，实现税负的减少。

（四）完善专用发票管理工作

建筑企业相较于一般企业来讲，不仅业务较多，而且每一项工程项目都较为庞大，在项目实施过程中具有较强的繁琐性，这无形中对营改增的实施带来了较大的挑战。因此对于建筑企业来讲，需要在当前营改增实行后，不断的强化自身的管理，提高企业管理效率，强化企业内部监管，更好的促进企业的健康有序发展。

首先，加强合同管理力度。建筑企业在施工开展之前，都会针对施工的具体事项签订合同，利用合同来对施工过程进行规范，约束施工行为。而且通过签订合同，也能够有效的预防违约事件发生。针对专用发票取得滞后的现象，需要在合同中与委托方对工程款的支付时间进行明确，并要求委托方将相应的专用抵扣发票及时移交给企业，不利对企业纳税抵减带来不利影响。同时加强对合同管理力度，以此来消除抵扣中的不确定性，更好的发挥增值税的生果作用。

其次，优化产业结构，扩大抵扣范围。建筑业作为典型的劳动密集型行业，这也使建筑业存在着大量无法抵扣的人工成本，因此在营改培实行后，要求建筑企业要加快产业结构优化，加大机械自动化的使用，有效的降低人工成本。但产业结构优化不可能短时间内完成，因此需要国家和税务机务要给予建筑企业一定的帮助和扶持，通过对其他一些成本制定增值税抵扣方案来有效的降低建筑业的实际税负。

最后，规范外购生产资料工作。在企业外购材料物资过程中， 要合理选择供应商，从而获取到增值税专用发票。同时要尽快对增值税专用发票签发制度进行规范，完善增值税取得渠道。另外还要加大电子发票的推行力度，以此来提高管理、监控和缴纳工作的效率，确保增值税抵扣制度能够得到有效的实施。

三、结束语

营改增实施后，其对建筑业带来的影响较大，因此为了能够更好的适应营改增的实施，直正的发挥出营改增降低税负的重要作用，建筑企业要学入了解营改增相关政策，努力提高营改增意识，优化企业内部结构，进一步完善企业财务系统，强化内部监管，使建筑业的发展与税制实现有效的融合，从而使营改增的减税效应在建筑企业中更充分的体现出来，更好的推动建筑业的健康、持续发展。

参考文献

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