浅谈内部控制体系的系统构建

章敏

摘 要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业集团化的发展越来越明显，如何对子公司实施管理控制，是目前企业面临的非常严峻的问题，母公司的集权过多，就会导致子公司的积极性受到影响，而分权过多，就会导致企业的整体利益受到影响，造成局部利益和整体利益之间的矛盾加剧。为了解决这些问题，集团公司应该根据《企业内部控制配套指引》来进行符合自身的管理制度的制定，本文主要是在内部控制的基础上对子公司的控制进行分析。

关键词：内部控制 企业管理 子公司

一、子公司加强内部控制的必要性

集团企业拥有子公司的，需要进行科学的、有效地资金管理，通过合法的、有效地行使进行出而是境外的公司资人职责的履行和维护，特点是子公司在异地的发展战略以及重大投资、内部控制体系的建设等。

企业集团为了保证自身能够在激烈的市场竞争中获得一席之地，就需要不断地进行经营管理的提高，从而保证企业经济效益的提高。对于企业的内部控制，需要组织精简、明确的职责划分等，并且保证不同的部门之间能够紧密的合作，充分的利用有限的资源，提高企业的经济效益，实现企业的经营和发展目标。

集团公司对子公司的管理需要。随着企业的规模不断扩大，企业的管理阶层是不断扩大的，怎样实现对子公司的有效控制，是在投资主体基础上的需要。尽管很多的企业集团都有自己的管理办法和模式，但是很多的制度是在计划经济体制的条件下形成的，主要是以行政管理模式为主，很难适应目前企业制度的需要；还有一部分的企业在不断发展的过程中形成了自身的管理模式，这两种管理模式的发展都存在着一定程度的不足，和当前的企业内部控制的要求之间还有着非常大的差距。企业集团需要加强对子公司的管理，但是目前来说又没有建立起完整的管理模式。按照内部控制规范的相关要求，解决好集团公司同子公司之间的内部控制制度，可以更好地解决集团公司对子公司的管理控制，从而提高集团企业的整体管理水平，提高企业经济的运行质量。

二、目前我国集团公司下的子公司内部控制体系现状

（一）管理者缺乏相应的认识

很多的管理者在内部控制体系的认识上有着很大的不足，对内部控制没有足够的重视，只是认为内部控制体系与企业的发展没有非常大的联系，内部控制就是企业的日常规章制度，日常的内部控制体系和公司之间并没有非常大的关系，这只是大型企业需要注意的问题。这就导致很多的企业没有付出精力和花费在内部控制上。企业的管理者由于自身的文化水平和眼界的限制，通常认为自身的直接控制和观察就可以对企业的经营成果进行评价，而不必依靠现代化的管理技术来进行企业的监督。很多的企业容易出现家长式的管理模式，很多的员工也往往习惯了这种管理模式。

（二）内部控制制度不健全

很多的子公司虽然建立了一定的内部控制制度，但是很多的内部控制制度只是存在于企业的规章制度当中，并没有独立出来成为完整的、独立的内部控制制度。在进行企业规章制度指定的过程中也没有同相关的部门之间进行有效地沟通和协调，很多的制度在不同的部门实施的过程中存在着自相矛盾的问题，企业的内部控制制度的执行还有着非常大的困难，导致内部控制体系流于形式。

（三）子公司受到母公司的影响

子公司需要接受母公司的管理和监督，母公司要对子公司进行业绩和管理的考核，因此母公司就希望子公司能够如期的完成自身的经营目标，这就使得母公司会对子公司的管理和发展提出一定的要求，或者是直接的制定子公司的发展目标，这就使得子公司的制度建立上受到很大的影响，这种影响有正面的也有负面的。

三、完善子公司内部控制制度的建议

（一）完善子公司的治理结构

子公司的组织设置需要根据自身的需要建立高效的、规范的、科学的人员设置。企业集团需要对子公司的组织以及人员设置进行一定程度的控制，根据相关的规章制度参与到子公司的治理构架的建立当中，从而确定子公司的规章制度，选任董事、经历等管理人员，同时建立健全子公司的人员考核，制度以及薪酬激励制度。具体的措施主要有：

（1）通过派遣董事实现对子公司董事会的控制。在进行集团公司的控制过程中，母公司可以通过向子公司派遣信任的董事，实现对子公司的发展战略的控制。子公司的发展主要是为了实现母公司的战略要求，而要求的制定和相应的监督则需要由母公司来完成。因此要实现企业集团对子公司的有效控制，就需要确立董事会的核心地位。

（2）派遣监事实现对子公司监事会的控制。监事会作为是现代公司发展过程中的制衡机构。对企业集团来说，为了保证自身能够在资本、人事以及財务上实现控制，就需要加强监事会的职责，履行对董事会的相关监督职责。

（二）优化子公司的内部控制环境

集团公司的管理层应该树立正确的内部控制管观念，重视企业内部发展子公司的内部控制体系，这是实现子公司内部控制水平提高的重要方式。企业的领导者以及相关的内部控制体系人员应该定期对员工进行相关知识的培养，保证员工对内部控制体系的认识，真正的理解内部控制体系的意义，自觉地遵守相关的规章制度，保证内部控制体系成为企业发展过程中重要的部分，发挥内部控制体系的作用。

内部控制体系的人员素质高低，对内部控制体系的优劣有着非常重要的影响。我国集团公司下的子公司应该不断地改善自身已有的内部控制人员的结构，并且重视对全体员工知识的普及，对员工的价值观和道德观进行培养，从而提高员工的整体素质保证子公司掌握与现代企业制度相适应的内部控制体系，从而提高子公司内部控制的质量。

四、建立完善的内部控制体系和监督制度

建立子公司的内部控制体系时不仅仅是要考虑到子公司的发展，同时也要考虑到母公司的利益，子公司在建立内部控制体系的过程中需要符合集团公司的整体发展利益。第一，子公司应该在集团整体利益的基础上，充分的发挥母公司对自身的作用，建立完善的、科学的管理制度；第二，子公司应该根据自身的经营和管理特点，建立适合自身的内部控制体系。

子公司应该建立完善的、科学的内部监督体系。子公司需要对内部控制的建立和实施进行相应的监督，不断地、及时的发现企业的制度所存在的缺陷，提出相应的措施进行合理的改善，从而保证子公司的内部控制制度的有效性。第一，子公司应该建立独立的内部审计部门，保证其有着独立性和权威性，能够充分的发挥审计部门对内部控制制度的审查和评价；第二，子公司要对内部控制制度进行评估，对于严格执行制度的部门和个人进行奖励，同时对于不遵守企业制度的团体和个人进行一定的惩罚；第三，子公司需要根据自身的内部控制体系进行自我评价，并进行外部报告，保证子公司的内部控制体系能够真正的、有效地执行。

参考文献：

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