关于完善县乡纳税评估机制的几点思考

荆晓斌

摘 要：我国纳税评估已逐渐成为各级税务机关进行税收征管的一项有效手段，在税收征管中发挥着越来越重要的作用。然而，在具体执行过程中，评估数据采集仍不完整，信息共享程度低、纳税评估指标体系的应用的局限性、税收宣传不到位、纳税评估机评估人员综合业务素质较低等实际情况，进一步制约了纳税评估在税收征管中作用的发挥。

关键词：纳税评估 信息化建设 评估指标

一、加强纳税评估信息化建设

（一）提高纳税评估信息化技术水平

第一，全面实施“金税工程三期”系统。“金税工程三期”系统弥补了CTAIS系统原有的漏洞，并单独设立了纳税评估子系统，本文建议提高国税局全局工作人员对该系统使用的培训力度，让税务工作人员早日熟练操作该系统，并利用该系统的纳税评估子系统去提高纳税评估效率。在两个系统交替阶段，为了克服两个系统不兼容、信息不共享的缺陷，国税系统使用双系统共同使用的方法，该方法不仅会增加工作人员的工作量，还会延长系统交替的时间。笔者建议开发双系统中间系统，使双系统关联并进行数据分享，降低系统交替风险，提高纳税评估效率。

第二，利用信息化数据建立模型。国税局现阶段纳税评估是根据计算机统计数据，人工判别其合理性，这样不仅存在经验主观性，还存在人为操纵性，会对纳税评估结果产生影响。笔者认为应通过大数据收集，利用信息化手段对行业建模，用数据说话，通过数据的比对分析，得出评估依据，从而提高纳税评估的工作效率和评估结果的客观性。

（二）加快建立系统的数据信息共享平台

数据信息的搜集整理与分析是進行纳税评估工作重要的一步，直接决定着纳税评估指标测算的可信性，因此，信息的准确性、全面性，影响着纳税评估工作的有效性。数据信息资料不仅包括税收征管系统里的基础数据信息，为了保证纳税评估工作的顺利进行，还需要从外围获取数据信息资料，从外围获取信息资料，就要投入人力、物力，但是并不是所有部门都能积极配合税务人员的工作的。

为了加快系统的数据信息共享平台的建立，在重视税收征管系统中基础数据信息资料的基础上，积极开发相关的系统软件，并且在软件开发时尽量使用同种信息系统，尽快建立与其他部门的横向联合信息共享平台，保证不同部门之间的数据信息交流能够顺利进行。

二、完善纳税评估指标体系

国家税务局为了纳税评估工作的顺利开展，提供了通用指标及不同各行业常用指标，指标的测算是进行纳税评估分析的核心，通过测算发现疑问，才能进一步进行纳税评估的其他流程，完成纳税评估工作；数据信息的搜集与整理，决定着纳税评估工作指标测算的真实性，而我国目前仍未建立系统的数据信息交流系统，这在一定程度上制约着纳税评估指标体系。

结合我国纳税评估的实际情况，并非所有的税种都给出了纳税评估指标体系，且随着营改增工作的推进，增值税有了很多新的行业加进来，针对这些行业的纳税评估还没有系统的指标体系，且现有的指标体系也存在不合理的地方。为了完善我国纳税评估指标体系，一方面要尽快建立其他税种的纳税评估指标体系，另一方面在完善纳税评估指标体系时，也要加快建立系统的数据信息交流平台，以保证指标测算有据可依，同时要考虑不同行业不同地区的实际情况。

三、加大税收宣传力度

税收宣传也是税收相关知识普及的一个过程，税收宣传不仅是让纳税人熟悉税收知识，也让税务人员明白纳税评估工作的重要性，加大税收宣传力度，在一定程度上能促进纳税人税收遵从度。

根据我国现有的制度，在但对税款的管理上，实施“以票管税”，为了减少我国税源的流失，一方面要加大税收宣传力度。税务人员可以采取税收讲坛、案例分析等定期给辖区内的纳税人进行税收知识普及；开办专门的税收普及小窗口，及时向纳税人传达新的税收知识；除此之外，还要不定期向民众进行税收知识普及，比如以动画做宣传册、印制税收条幅等，向民众传达发票对国家税源监控的重要性，鼓励他们主动索要发票；另一方面建议加强我国发票管理工作，在一定程度上抑制纳税人通过不开发票隐匿收入的不法行为。

四、提升税务人员的业务素质

纳税评估工作是一个对税务人员业务素质要求很高的工作，不仅要求纳税评估人员熟悉财务指标、熟练进行计算机各种软件的操作，还要求纳税评估人员了具备法律知识、具有分析企业动态、市场行情的能力，而且在开展纳税评估时要根据实际情况进行变通，不能过于拘泥死板。

纳税评估人员在实践中通常所采用的指标分析主要来源于对利润表的分析，指标的使用过于死板，没有关注其他表的分析，表间的钩稽关系，也没有对红砖行业进行系统分析，这在一定程度上影响了纳税评估结果的准确性。