建筑企业内部控制体系的构建与管理分析

岳华琼

摘 要：随着经济发展速度的不断加快，各行各业都得到了突飞猛进的发展，建筑行业也不例外。然而纵观我国建筑施工企业的总体经营状况不难发现，还存在大多数建筑单位经济效益水平偏低，健全与完善的内部控制体系不仅可规范企业内部管理制度，而且还能提高企业的经济效益。基于此，本文首先对建筑企业的行业特征及构建内部控制体系的意义进行介绍，然后分析了内部控制体系应遵循的原则，最后对内部控制体系的构建与管理进行了探讨。

关键词：内部控制体系 体系构建 风险预警机制

进入新世纪以来，我国建筑行业得到了突飞猛进发展，但存在不足的是还存在绝大多数建筑施工单位整体素质不高，经济状况不容乐观，与现代建筑生产经营相关要求还存在很大的距离。建筑行业若想得到长远发展，必须转变传统的理念，构建行之有效的内部控制体系，强化管理力度，从本质上提高企业的经营管理水平，提高人员的综合素养，这样才能在激烈的竞争中站稳发展脚步。

一、行业特征及构建内部控制体系的意义

（一）建筑行业的特征

与其他企业存在一定的差异，建筑施工企业具有一定的特殊性，其主要特征表现如下：

（1）生产流动性较大，产品固定性强。工程项目在哪里，建筑施工就在哪里，往往是一个工程项目完成后，建筑单位就会将团队迁移到其他项目所在地区，生产流动性较大。此外建筑施工企业所涉及的内容较多，如房屋建设、桥梁施工等，内容的差异也决定着施工的位置，因此也说明了产品固定性较强。

（2）生产时间长。与其他产品生产不同，建筑施工通常历时较长，比如一座建筑物的建成可能需几个月甚至一年左右时间，有的项目由于受到多种因素的影响，可能历时更长。

（3）人员流动性较强。建筑施工单位往往会招聘一些临时工，这些临时工人没有固定的工作时间，有的人员可能只工作一两个月就因为种种原因离职，施工单位必然会招聘新员工补充，人员之间的交接工作很重要。

（4）机械自动化水平不高。纵观我国建筑施工企业的发展现状，不难发现还存在很多施工单位为了节省资金，在生产中大多采取的是人力劳动，一些重体力活也是由工人完成，人员的工作强度很高，机械参与程度极低，严重影响了施工效率。

（5）场地环境。由于施工大多在露天环境下进行，如遇到自然因素比如雨天、雪天等，会影响工程的顺利开展。

（二）内部控制体系的构建意义

建筑施工企业承担着建筑市场的重要职责，对地区经济的发展可起到一定促进作用；再加之建筑企业工程量大需大量的资金投入，而且施工中不可预见性因素较多，管理风险较大，所以构建完善的内部控制体系则显得尤为重要，有助于企业有效规避风险，提高经营管理水平。通过对建筑企业实施内部控制管理体系，一方面可对企业的整个施工流程与经营管理环节提供有效的监督与管理，使人人各司其职，实现人员的合理分配，提高工作效率，另一方面也能降低企业的经营风险，促使企业得以良性发展。

二、内部控制体系构建应遵循的原则

（一）依法实行管理

无规矩不成方圆，企业各项管理制度的实施都必须借助一定的法规做支撑。国家在近些年来也陆续出台了企业内部控制法规政策，为企业的运营管理提供了一定的参考与借鉴。建筑施工企业在制定内部控制体系中，应参照国家相关法规制度并结合企业实际现状，制定出行之有效的内部控制体系，这样才会加快企业的发展。

（二）经济效益最大化

建筑企业运营的目的在于创造价值，为企业获取到更高的经济效益，因此在内部控制体系的构建中应从经济效益层面加以考虑，通过有效的内部控制管理工作，以降低企业的运营成本，为企业带来巨大的经济效益。

（三）责任落实要到位

建筑企业涉及的部门多样化，各个部门的职责也是不尽相同的，因此在實行内部控制体系时应对各部门的责任更加明晰，并做好监督工作，将工作落实到位。

三、内部控制体系的构建与管理

（一）转变管理理念，提高重视

在构建建筑企业内部控制管理体系中，应从以下几方面加以强化：

（1）转变管理理念，建筑单位负责人应从思想上认识到内部控制体系的重要性，在管理中与时俱进，寻求适合企业发展的管理方式，促进企业各项工作的顺利开展。

（2）做好宣传工作，施工单位主要负责人应做好宣传，提高全体员工的认识，调动员工的工作积极性，这样工作效率也会得到不断增强。

（二）改善内部控制环境，完善制度

每一个行业的管理层都应对企业的内部控制机制进行重视，特别是建筑施工企业，要改善内部控制环境，对员工要加强教育和宣传，使员工增强内部控制的意识和风险，通过建立一系列有效的考核机制，提升员工参与内部控制的主动性和积极性，使得企业能够健康持续的发展。建筑施工企业应当对内部的控制对职工分工和不相容职务的设置和资金的授权审批等进行明确的规定。对建筑过程中的物资变动进行登记，防止内部漏洞，保证公司集体财产的安全。企业内部控制是一个自上而下的控制过程，应当对领导先进行培训和教育，达到上下统一；对每一个经济活动都进行相应的控制，对所有的规定都应该无条件的落实。

（三）加强预算管理和资金管理的内部控制

企业在进行生产生活过程中应当对企业的预算做严格的控制。财务部门要充分研究国家经济金融形势与政策，以及行业经营发展状况，并发挥信息汇集与业务紧密衔接等独特优势，加强信息收集、加工、整理、分析和研究，提供有利于各级管理人员正确做出与企业总体战略、分（子）公司和部门战略、业务发展政策、综合营销方案等相关的决策的数据，并形成相关分析报告。而且企业应当通过信息化技术对企业进行预算编制和预算审批流程，对企业内部的各个单位预算进行控制，并采取相应的改进实施机制。对预算的每一个环节进行控制。资金作为企业的血液，企业应当通过账务系统分析企业的应收账款和应付账款，对企业的资金有一个明确的认识，对资金的管理和使用情况进行跟踪和监督。

（四）构建风险预警机制，进行全面风险管理

公司需要专业的人员去构建项目风险评价机制，对整个项目中可能会出现的问题进行细致认真的采集和评估。要在项目启动前对所有业主的信誉、工程的资金来源和金额、资金的使用和筹集速率、对所有应取得办理的情况、项目施工的图纸和前期项目勘探情况、外部对项目工期的要求和项目的质量要求、对所有竞争对手目前情况进行深入细致的信息采集和评估，通过各个部门共同协调参与，后期通过控制部门工程技术部完成相应的风险评估，以此来指导和完成公司项目的实施情况。经营部门需要对公司使用建材的材质和价格进行整体的规范和规则定制，要充分考虑市场和施工情况。催收部门应加大催收力度，避免出现项目的应收账款未能及时进入企业资金账户，并且企业应充分考虑企业的支出成本，尽量用最小的代价获取最大的控制效果。企业在前期应当對风险进行严格的审查，制作相应的潜在风险清单，对资金筹措、项目施工、外部投资、客户信用等进行风险评估，避免出现较大的风险，帮助企业规避相应的风险。提高企业抗击风险的能力。

（五）运用计算机信息技术，使内部控制体系实现信息化

随着科技的发展，信息化已经影响着企业的方方面面，企业信息化的发展促进了企业内部管理快捷化发展的进程，对企业内部控制体系起到了一定的促进作用，每一个环节都对应相应的定制化软件，如财务软件管理系统，积极开展基于ERP的财务信息系统建设，推动财务业务一体化，是成功实现财务转型的基础和必然要求。通过实施ERP，构建“统一平台、三层管理、纵向整合、横向集成”的财务信息化管理体系，大力提升建筑企业内部的财务管控效力。企业通过对这些系统的应用，使得企业管理、企业各部门协调配合都得到了较大的提升，企业决策者也能够更快速的从软件中得到企业的一些整体信息，帮助决策者更好的把控企业的方向和命脉，使企业能向更好的方向前进。信息化技术的使用，提高了企业内部控制和协调的成本，增强了企业的整体工作效率，从而大大缩减了企业的支出成本。随着互联网的发展，不仅是高新科技需要信息化的管理模式，传统的企业也需要借助信息化技术来帮助企业提升效率，实现企业在快速发展的经济面前有更高的工作效率来完成工作，增强企业的核心竞争力。办公信息化是现代社会企业所必需要具备的一个管理能力，所有的建筑企业内部应该发挥信息化技术的优势，帮助企业更好的提高企业效能。

四、结束语

综上所述，处在新时代背景下，建筑企业要想取得更长远的发展，必须转变管理理念，构建适合企业发展的内部控制体系，但应注意的是由于每个企业的规模等存在一定差异，因此在内部控制体系的构建中绝对不能完全照搬照抄其他建筑单位的，而应结合企业现状，深入分析与研究后加以明确，使其在企业发展中真正起到应有的作用，加快建筑企业的发展步伐。

参考文献：

[1]王云龙.内部控制体系的构建及其在建筑企业的应用研究[D].北京：首都经济贸易大学，2009

[2]邵启德.基于风险管理下的施工企业内部控制管理策略研究--以中国铁建A工程公司为例[D].昆明：云南师范大学，2013