试论乡镇国库集中支付制度中存在的问题及对策

张海红

摘 要：从2001年开始，我国开始实施国库集中支付制度的改革，对于国库单一账户提出了明确的改革方向，有助于推动财政性资金通过人民银行转入系统，从人民银行国库单一账户直接拨款至用款单位或者收款人的变革模式的实行，但是乡镇实行国库集中支付制度由于经验不足，在实际的操作过程中存在着诸多问题，包括业务流程不规范、年终结转难以及风险防范难等，因而只有不断完善乡镇集中支付制度才能切实保障财政资金的安全。

关键词：乡镇国库 集中支付 问题 对策

国库集中支付制度作为我国国库集中收付制度的一项重要组成部分，是我国财政变革的又一突破口，国库集中支付制度又称国库单一账户制度，就是将所有的财政支出统一由国库单一账户进行支付，可对资金的预算、分配以及拨付进行全程的监督，保障了我国财政资金的安全，实践证明，这是一种行之有效的财政管理方式。

一、乡镇国库集中支付制度中存在的主要问題

（一）日清算制导致取现业务频繁以及资金退回不规范等问题

由于日清算制度的实施，容易出现代理银行先和国家财政专户进行资金的结算，之后再把资金交付给用款单位，实质上是一种“先清算、后支付”行为，这样极易导致清算的资金滞留于乡镇的账户；清算支付对象均为商业银行，很难做到对其监控，并且众多商业银行尚未取得贷记卡发放的资格，因而只有通过乡镇零余额账户取现，这样就导致业务较频繁，时常出现资金退回方式不规范，造成乡镇零余额账户日余额较多，不符合日清算制的规定。

（二）存在预算外资金

我国财政政策规定，财政资金具体分为制度外资金、预算内资金、预算外资金，所谓的预算外资金就是某些单位或者社会团体代行使政府的职能，可根据我国的财政制度规定自收自支，究其性质来看，并不属于预算管理的范畴。涟水县南集镇在实行国库集中支付制度后，为响应上面的改革号召，开设了零余额账户，但是原先的制度并没有完全废除，出现了零余额账户和基本户并存的现象。

二、完善乡镇国库集中支付制度中存在的对策

（一）不断规范业务操作流程

具体可由人民银行和财政部门共同选择会计核算系统，实现乡镇财政零余额账户“先借后贷”的商业银行为国库集中支付代理行，办理国库集中支付业务的同时坚持“先支付、后清算”的原则，确保财政资金可以做到及时划拨给相关的用款单位，不仅使得财政资金透明度大大提升，还做到乡镇零余额账户日终消零，达到日清算制的目的。

（二）将预算外资金纳入预算内

就涟水县南集镇财政所而言，乡镇街道办的账户数量不仅多，而且类型多样、分散不均，给财政资金的管理造成了很大的麻烦，因而要将所有的财政资金全部纳入预算内，具体可从以下着手：建立专项资金的管理，坚持从集中支付的理论出发，严格规定所有财政资金的拨付，必须由财政单一帐户进行收支处理，逐步取消财政基本户及财政预算外资金专户等过渡性账户，对财政资金的监督和管理应该而且必须是全方位的，保障预算单位的财政资金收支状况得以真实反映出来；各单位将预算外资金全部纳入预算管理后，严格按照财政部门的要求，坚决执行法律条文中的具体要求，设定不同部门的职权，保护专项资金的使用有效，实施最为精准的部门预算，预算一经大会通过，立即具有法律效力，在年度预算执行中要严格按预算程序办事，税收收入、财政收入要足额入库，预算支出合理考量，预算一旦编制完成，就必须严格执行，严禁中途再做修改，不再区分预算内和预算外资金，不得多账户进出资金，预算安排一经人代会审核通过后就应处在社会公众的监督之下，及时将预算执行请款对外公示，确保财政资金的使用公开透明，捍卫预算的权威性和严肃性，以此来减少预算外资金的出现。

（三）年终预算结余资金采用会计处理的方式

针对年终预算结余资金难以处理的问题，可在国库支付机构和预算单位应同样实行预算结余资金的权责发生制，然后进行资金的会计处理。在资金会计处理上需要关注以下两点：第一，对于国库支付机构的会计账务，应该不断提升会计核算的明细程度，应该高于财政总预算，如果会计年终财政总预算将结余下来的资金列为负债的时候，此时应该以书面申请的方式要求国库支付机构进行相关的账务处理；第二对于预算单位会计账务，预算单位的会计账务应该尽可能保证和财政总预算会计账务相对应，对于年终预算结余的资金加以核算，尽量避免当年的结余资金为向上反映的问题。

参考文献：

[1]杨洁.基层国库集中支付制度存在问题及对策研究[D].西北农林科技大学，2015

[2]陈荣芳.试论国库集中支付制度运行中存在的问题及其优化对策[J].商业会计，2013，（08）：71-73