城市商业银行会计内部控制现存问题及对策研究

唐艳卉

[摘 要] 银行业关系到一个国家的经济命脉，其内部管制的好与坏都将会直接决定国民经济发展的快慢。银行会计工作是控制银行经营风险管理的关键环节，其贯穿银行业务的各个环节，因此做好银行会计内部控制工作至关重要。商业银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以說，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。

[关键词] 锦州银行；会计内部控制；问题；对策

[中图分类号] F640 [文献标识码] B

前言

近几年，随着资本市场的不断更新，许多商业银行为了提高自身的经济价值从而争夺在市场上的有限价值，要不断增快金融改革的进程，努力提高会计行业的竞争标准，但与此同时也产生了诸多问题，那么一定要注意内部控制问题和商业银行的经营问题，所以，必须要建立起内部的监督检查机制，提高所有会计人员的风险防范意识并要求其管理人员必须加强内部管理，强化会计部门的检查力度从而严格执行每个商业银行的竞争机制，按其行业的竞争标准进行抉择。

会计内部控制是银行防范金融风险的重要因素，就目前锦州市来说其信息技术领域正不断扩散发展，新项目、新市场也在不断涌现，因此对商业银行会计内部控制制度提出了更大的要求。本文将从锦州银行会计内部控制的基本概念入手，分析我市锦州银行会计内部控制的现状及存在的问题，进而研究出适合锦州银行内部控制制度的相关对策和研究办法。

一、会计内部控制的概述

（一）会计内部控制的概念

锦州商业银行的内控制度一般是由商业银行实现集体利润最大化为目标，通过一系列制度程序的制定和方法的研究，对遇到的风险进行相应的事前预知，事中控制和事后管理。在保证物资、财产的完整性和安全性的同时确保其经济活动能自觉形成一种自我调控、自我约束、自我检查的控制系统。银行为了提高会计信息质量，也同样对商业银行内部规范的自我审视行为提出了更多要求，也正是因为这样会计内控制度正朝着新的方向发展。

（二）会计内部控制的目标

总的来说商业银行最首要的目标就是要合理保证各商业银行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，并符合国家的法律和法规，以及银监会的各项监管要素和其他各商业银行自身的经营原则；其次是应合理提高商业银行自身的风险管理水平，确保其顺利发展和经营达标；第三点是为了确保各商业银行在出现新业务、新机构重建或革新等突发改变时，能够有效地进行评估和防控有可能会面临的风险；第四点是提升商业银行业务管理和经营管理方法的有效性和真实完整性；第五点是督促各商业银行高层管理者和工作人员都能提高内部控制意识，严格按照各项防控措施管理，确保内部控制管理体系能有效正常地运行。

（三）会计内部控制的基本原则

会计内部控制的各项基本原则主要有三大点：首先，合法性控制原则。银行会计内部控制必须严格按照国家的法律法规办事，不能因为单位的局部利益而逃脱法律法规的制约；其次，合规性控制原则，银行应合理建立规范化的会计办事操作秩序，各商业银行的会计执行人员要根据各项不同的管理体系要求进行合理化的操作流程；最后，合理性控制原则，银行所有会计工作人员都会被内部控制制度所约束、限制。

二、会计内部控制在锦州银行会计风险管理中的作用

（一）实现锦州银行经营管理的重要保障

会计内部控制制度在锦州银行会计风险实施中有助于确保商业银行的经营和管理，有助于银行制定各种经营措施，有助于降低国家财产损失，从而保证国家财务和资金的安全。因此在规范其真实合理性的同时，锦州银行更要不断提高自身管理模式确保银行经营活动的高效运行。

（二）规避商业银行经营风险的保障

会计内部控制在商业银行会计风险管理中有利于强化银行工作人员的风险意识，提高锦州银行经营管理者避免风险发生的事先防范。因此，必须要加强其经营风险的管理手段，提高内部控制的防控意识，有效避免银行在经营管理上的各种负面影响，着重提高银行风险防范建设等举措都是每一位员工必须做到并做好的事情。

（三）实现商业银行资产运营安全的保障

实施内部会计控制是实现商业银行资产运营安全的重要保障，是确保货币资金的有效运转，是对货币资产的事前防范，所以要避免公款私用、挪用等现象的发生，制止国家资金财产的损害。在建立以投资为目的的各项投资管理环节时，一定要对银行的管理细节做到慎重仔细，并严格按照正确的管理方式降低其投资风险，加强对固定资产的系统化管理。

三、锦州银行会计内部控制目前存在的主要问题

（一）规章制度流于形式，内控意识淡薄

现如今锦州银行内部管理制度只流行于形式，内控意识淡薄。在市场经济发展日趋激烈的竞争环境下，管理人员的主要精力都放在了拓展市场上面，就连锦州银行的业绩评价系统管理也把业务经营指标放在了前面，因此防范和化解风险需要一整套完善的内控制度和服务管理意识。各级领导没有树立好内控优先的管理理念和防范意识，只重视了新业务的开展和对老旧账目的日常管理，严重忽略了对内控风险的制约和防范。更严重的是一部分商业银行的工作人员一味地把会计内控制度单纯地建章建制，忽略领导者和工作人员的关系。还有的银行工作人员为了争夺优质客户甚至以违规手段来寻求客户，尽管牺牲代价也再所不辞，从而严重扰乱了经济秩序。

（二）会计内部控制制度不够完善

会计内部控制制度不够完善，主要表现在重要职责和岗位没有切实可行的分离制度，把许多职务集于一身的现象时有出现。银行会计制度发展相对滞后，过多是沿用以前的旧管理办法，新的岗位只是空有形式没有确定的职责，许多综合业务都无法做出合理的回应。临柜人员整体业务素质较差，近年来锦州银行的往来业务正不断向电子网络信息化迈进，这在很大程度上改变了传统的操作模式，也正因此锦州银行的内部管理也开始落后，产业结构也开始下调，已经严重影响银行内部会计控制的良性发展。

（三）监督检查的错位与不足

事后监督部门在银行的业务链条上属会计结算部门的直接管理领导，其监督的范围一般都锁定在会计业务上，然而会计管理的事后监督检查一旦出现错误，后台监督检查的工作就很难进行下去。其一般都不在意资金的对转，只是简单的看余额，忽视各项信息的排查，因此排查根本不够细致，监督也总有漏洞。在对待监督检查中所发现问题的处理方式上也过于简单化，基本不追查问题原因，只是简单的罚款或管理批评，得过且过，不加深整改。目前锦州银行的检查大多是定期定项的任务或是一些临时要求的安排，并没有按照要求根据内控模式对风险较高的项目进行定期、逐一排查。缺少会计内部控制制度的自身核实和对接，有些检查也过于表明化，只是单纯为了应付任务，并没有在自身上找到根本原因，因此无法发现制度本身存在的问题。

（四）内部控制结构不完善，管理不到位

会计管理者对会计制度管理的不规范容易造成会计工作人员随意操作，不按规章制度行事，不履行应尽的管理职责和操作规程，有些会计人员在业务操作中不遵守规则，没有严格执行会计制度，工作结构不完善，管理不到位甚至只是流于形式。根据《会计基础工作规范》的规定来看锦州银行会计机构人员在配置上不符合标准，各银行应当根据会计业务的工作需要设立会计机构和配置有关的业务会计人员。（一般没有取得会计从业资格证的人员，是不能从事此业务的。）但是目前很多锦州银行在会计人员的任用上，发生过很多次会计管理上的缺陷和漏洞，用人不谨慎。会计人员的更换频率和流动速度都比较频繁，一人多卡现象也时有发生，更有甚者竟在工作的交接手续上出现疏忽，完全忽略会计记录的连续性，致使内部结构严重崩线，内控制度如同虚设，很难重組管理。

（五）会计队伍整体业务素质低

在锦州银行完成经济管理时，应该要调整好每个会计业务的工作秩序，如果柜台业务质量的会计人员缺乏，日常工作能力较差，那么会计信息一定没有真实可靠性，这就必然会对锦州银行的各项管理政策产生影响和作用，而且会计人员的专业水平也比较缺乏职业道德管理观念，信息结构老化，专业知识不扎实，缺乏各职业应有的敏锐力，那么，就会在业务办理过程中，出现严重的失误现象，会计信息必然失真。同时，一些会计人员缺乏爱岗敬业精神，账务不相符的现象比较明显，比如银行的债权债务等与账面数字有偏差，虽不易发现，但到后期核实时也是有所影响的。有的会计从业人员平时不专研会计业务知识、不注重知识积累，对专业知识的培训和学习态度比较消极。

四、完善锦州银行会计内部控制制度的对策

（一）注重制度执行，提高会计人员的风险防范意识

要注重制度的执行，要把风险的观念意识作为首要思想，严格确立会计信息的内控管理地位，努力增强会计人员的自身价值提高会计人员的风险防范意识，要认真遵循《商业银行内部控制机制》认真履行各项管理机制，注重每个项目的执行和操作手段。会计内部控制是银行的最基本职责，更是银行各级管理者非常重视的内控建设，所以在银行内部要提高员工的风险防范意识。在防范和化解风险的同时不仅要有一套完整的、合理的内控制度，还要经过整体从业人员的综合素质和内控风险管理考量。首先，各银行要有良好的监督管理意识，要时刻注意内控管理的风险防范观念，严格控制会计内部信息的完整性，把银行的风险降到最低，让银行的每个职员或管理者都充分认识到风险意识的管理重要性，要当做首要任务来抓。其次，一定要严格要求员工必须每个人都有一套有利于风险防范的学习计划和对风险意识防范的斗争思想，以此在众多历史教训中得到经验，再用经验提醒每个员工采取不同的防范措施，从而达到良性循环的内控风险防范模式，同时也为锦州银行全面营造出良好的“控制环境”做出贡献。

（二）健全良好的内部控制制度，科学规范的操作规程

要健全良好的内部控制制度，要遵循以下几点要求：1、要确保建立岗位责任制度。锦州银行的经营目标是通过内部各个岗位一起配合完成的，所以要管理好会计各岗位间的权责制度。2、建立行之有效的业务操作制度。锦州银行要建立其科学严谨的操作流程，对各岗位间的独立性和紧密性要高度结合起来，要充分认识职责明确的业务管理制度。3、要时刻确保各业务资料信息的完整度和保密度。客户的资料信息是对业务办理过程的整体记录，也是锦州银行经营管理的重要指标，因此要对各项业务进行核实和筛选。4、处理好授权管理体系。就目前来看锦州银行的经营规模在不断增长，经营项目也越来越多，推陈出新的管理活动也日益增加。所以，锦州银行的各个领导必须要将权责进行正规的分配，明确各级人员间的管理权限，确保下级授权并且分权。

（三）坚持自律与监督双重并举，完善监督检查制度

在强化内部稽查审计的同时也要注意完善监督核查制度，首先，要坚持赏罚分明的自律机制，不断培养会计人员的自警和自律意识。创建完善的会计管理体制，从程序上对每个风险环节精心数据核查，从一级分行到总行进行一一监督审查，从而达到一级一级分行管理，再完善会计内部的管理体制和会计内控的质量；其次，要把稽查审计部门和操作部门的全职分离出来，做好系统服务员和操作员的职责区分，禁止维护人员参与实际操作业务；再加强会计终端管理的控制，严格把控管理柜员，使窗口工作人员真正意识到信用卡授权的严谨性和重要性，必须加强内部管理的监督和检查。因此，加强锦州银行内部检查力度，就要增强对会计核算风险控制和应变能力的考察，提高银行会计内部控制质量。

（四）优化内部控制结构，建立完善的监督机制

锦州银行不仅要加强对内部控制结构的优化也要建立完善的监督机制，通过对内部控制体系的监督与完善，从而提出整改措施，查错纠弊。锦州银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计工作，对于我市锦州银行而言，内部审计有着重要的意义。后台会计人员（事后监督）要把第一道防线上遗漏的问题检查出来，再以此建立起各管理体制上具有单独性、整体性、权威性的内审监督机制。

（五）加强会计人员的专业素养和综合素质

锦州银行会计师的整体素质是保障一个会计内控制度的重要体现，员工素质决定了银行内部控制的整体质量。因此，务必要加强银行自身的知识体系建设和内部控制制度革新，提高整体素养做到重视上岗培训和法律法规建设等重要原则，遵守以人为本的职业道德及内部规章制度的宣传和教育工作，着重强调思想教育和道德观念培训，认真履行会计人员该有的行业操守。因此，锦州银行要处理和利用好锦州市现有的有效资源让会计人员定期换岗培训，完成更为系统化的学习目标，从而提高业务人员的综合素质。

结束语

商业银行内部控制管理是一个常谈常新的话题，然而内部控制也是商业银行需要面对的根本问题。在新形势的不断发展下，对锦州银行内部控制做出了更高的标准，从中国人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》一文起就对部分商业银行的建立提出了更高的标准和更新的要求。因此，锦州银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。因此，通过分析我国商业银行会计内部控制的当前状况，指出并解决了一些现实问题，其中包括建立和执行商业银行人员的认知和素质问题，受行业的限制和影响，一些从业人员的基础认知比较差，审计技术和风险程度也比较高，控制管理问题相对薄弱，所以，内部控制制度的完善对降低锦州银行面临的经营风险是十分必要的，也是对我国商业银行经济的健康发展起着决定性作用的。

[参 考 文 献]

[1]王喜娥.商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].征信，2013，4（7）：132-133

[2]陈瑞，张巧丽.浅议商业银行会计内部控制及风险防范[J].甘肃广播电视大学学报，2014，12（5）：86-87

[3]张蕊，马勇.商业银行会计内部控制问题[J].合作经济与科技，2015，7（20）：94-95

[责任编辑：潘洪志]