民营房地产企业加强内部控制的途径

摘要：内部控制有利于企业防范风险和实现规范经营；民营房地产企业在内部控制方面存在认识误区和风险评估不到位等问题，一定程度上影响了企业的可持续发展；完善民营房地产企业内部控制，需要提高对内部控制的重视程度，建立全面的风险管理体系，同时建立健全内部控制监督制度。

关键词：内部控制防范风险房地产企业民营

一、引言

作为一种有效的管理手段，企业内部控制不仅有利于防范企业风险和促进企业规范经营，而且对保障和促进企业可持续发展，实现做大做强的目标具有深远的影响和积极的作用。随着企业内部控制理念的形成以及在管理实践中的运用和推广，越来越多的民营房地产企业也开始建立内部控制制度并在实践中取得了一定的的效果，但整体来看民营房地产企业推进内部控制的整体情况并不乐观，因内部控制缺失而引发企业危机甚至造成企业倒闭的现象时有发生，给企业带来了巨大的损失。在此背景下探索分析民营房地产企业内部控制建设中存在的突出问题，提出针对性强、切实可行的建立健全内部控制制度的改进措施，既十分必要又十分紧迫。

二、民营房地产企业内部控制存在的问题

企业内部控制是指企业在日常的经济活动中建立的一种能够在不同的部门和岗位之间实现相互制约、互相制衡、彼此监督的业务组织形式，其本质是一种职责分工制度。内部控制的目的是确保在资产完整和经营方针得以贯彻的前提下，本着注重经营活动的经济性、效率性和效果性的基础上更好地实现经营目标。它来源于加强企业管理的需要，并随着经济的发展而不断完善。近年来我国民营大部分都建立了内部控制制度，企业的基本业务内控流程已经实现有序管理，但同时仍有许多企业未能深刻意识到内部控制的重要意义，一定程度上忽视内部控制制度的建立。

（一）对内部控制存在认识误区

民营房地产企业的领导者出身各不相同，其中许多负责人是基层管理岗位和普通劳动者群体中成长起来的，虽然他们拥有丰富的操作经验和实践经验，但掌握的现代管理理论和拥有的管理技能十分缺乏。他们在管理实践中关注的重点是房屋卖出之后获得利润的多少，而對此之外的内容并不十分关心。有些民营房地产企业的负责人虽然具有一定的文化程度，但因为未经过管理学方面的系统训练，对内部控制的内涵以及内部控制的功能、作用和意义等未能全面把握，简单的把内部控制等同于内部审计和内部监督，或者把内部控制归同于会计控制、成本控制，更有些人把内部控制理解为各个控制活动和流程的简单集合。对内部控制不予重视或者是不理解内部控制的真实内涵，也就不可能在内部控制建设方面取得应有的实效。

（二）内部控制风险评估不到位

一是风险评估流于形式。内部控制风险评估发生作用的前提是企业的最高负责人对企业内部控制系统有着非常清醒的认识，对风险评估工作的重要性有着足够的重视。但民营房地产企业的法人治理结构并不完善，最高决策人既是董事长又是总经理，同时扮演着决策人和监督人的双重角色，根本无法用内部控制来约束自己的行为。二是评估主体选择不当。虽然部分企业开展内部控制的自我评估，但承担评估任务的主体人员主要来自于企业内部的审计人员和一部分与内部控制密切关联的其他职能部门的人员，而普通员工往往缺乏参与内部控制风险评估的渠道。个别企业虽有部分普通员工参与，但由于担心引起上级和职能部门的不满而不敢仗义执言，导致风险评估的可信性受到怀疑。三是自我评估的方法选择欠合理。目前，内控风险评估的方法已经有20多种，但每种方法都有各自的局限性，国内许多企业在开展内控风险评估时往往照搬一些国外的方法。由于这些方法往往不符合企业的客观实际，也就难以发挥应有的作用。

二、完善民营房地产企业内部控制的措施

（一）提高领导层对内部控制的重视程度

房地产业是一个周期性较强和风险程度较高的行业，强化内部控制对防范和化解经营风险具有重要的做用，企业的管理者必须对这一点予以足够的认识。要切实提高民营房地产企业负责人对内部控制这一事物的认识和把握程度，让他们深刻理解企业内部控制的巨大作用。提高认识可选择的途径，一是对有关负责人定期进行培训，用内部控制的理论武装他们的头脑；二是采取走出去的办法，到其它内部控制标杆企业或者同行业中内部控制工作取得较好成效的企业取经学习。企业领导层，尤其是决策层对内部控制是否重视，对企业内部控制建设工作具有决定性的作用，领导层端正和提高了对内部控制的意识之后，可以从多个方面潜移默化地提高员工理解和把握内部控制的重要性，提高整个企业的风险防范意识。

（二）引入并建立全面风险管理体系

建立全面的风险体系表现在三个方面。首先是在项目运行之前要分析企业现有的资金状况，分析和计算基于销售和在建项目状况下的保本点，准确判断出新项目可能带来的成本和收入，建立预测模型精确估算企业资金链续运行情况，从整体上对项目的运行情况进行风险预测。其次是在项目运行过程中随时监督和把控项目的建设情况，建立防范和处理重大事故的应急组织以便进行及时有效的处置。三是在项目竣工后以月度为时间单位及时反馈项目运行情状况，建立风险预警机制。

（三）建立健全内部控制监督制度

加强企业内部监督的核心是充分发挥内部审计的作用。一是提高内审部门的权威，充分认识内审部门的巨大作用。第二是定期对内审部门人员进行业务培训，提高他们的专业能力和职业道德素养，使之具有较强的自我约束能力。第三是内审和外审充分合作，及时发现企业内部控制在设计和执行过程中存在的问题，揭示企业面临的风险，并具有针对性地采取改进或修正措施，进而完善内部控制制度。

参考文献：

[1]傅冰.房地产企业内部控制存在的问题与对策探析[J].企业研究，2014（16）：31—32.

[2]许燕飞.房地产企业会计内部控制问题分析[J].时代金融，2014（8）：212-213.

[3]程敏.房地产企业内部控制建设存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2013（10）：97-98.

（色吉拉呼，青海民族大学。）