预算控制视角下高校科研经费的管理优化

谢龙++邹玉萍

一、高校科研经费的管理现状及主要问题

在坚持和发展中国特色社会主义伟大征程中，科学研究具有不可替代的重要作用。同样，科研学术的繁荣，对于高校的发展壮大，尤其是近年来的“双一流”建设，更是举足轻重。随着国家、地方和高校对科研的愈发重视，投入的科研经费也日益增加，但各高校在科研经费的管理和使用方面，存在各式各样的弊病，导致经费报销使用难，违纪违规套现案例频发，严重打击科学研究者的热情，甚者不乏对科研和财务工作人员的满满抱怨，而科研和财务管理人员对此也甚感委屈，如此，不得不反思科研经费管理中的种种问题。

从科研项目申报到科技成果转化利用，问题难以一一梳理枚举，从一名财务管理人员的角度，笔者认为此中关键在于预算管理，理由主要如下：首先，作为科研项目申报书的必要内容，如若没有科学合理的经费预算，项目势必难以申报成功；其次，有了详细具体的预算基础，科研项目的报销核算工作简单有效；最后，科研项目按照预算开支，结项时经费决算审查通过乃小菜一碟。正如“凡事预则立不预则废”，做好科研经费的预算和管理，可解决掉绝大部分的问题。

二、预算管理优化的实现

拟一份科研项目的明细预算，并不是难事，该如何将预算运用到整个项目的管理过程中，这才是实现管理优化的重要环节，现以XX高校的管理模式详述之。

（一）流程概述

项目经费到账后，负责人登录网上个人财务信息系统，以申报书为基础，编制项目的明细预算，预算总额与到账金额一致（有些项目是分批到账）。然后将填报好的预算在网上系统提交，并将其打印出交至科研部门审核，科研部门审核签章确认后移交至财务负责人签字，预算管理员按签审完备的预算单下拨预算，预算下达后，项目方可报销使用。

（二）软件支持

为实现上述各步骤流程，首先需要在单位的财务信息网中开通“预算申报”模块，该模块需具备以下功能：每个人按自己的独有ID登录进去，可以选择具体的科研项目并编制明细预算。其次，在财务软件中，科研项目能设置明细控制项，各个明细控制项对应不同的会计核算科目，并且这些明细项个别可以互相调拨。最后，财务软件能按项目匹配读取和引入预算申报系统的明细预算，将预算下达至各明细控制项。

（三）预算明细分类

根据2015年发布的国家自然科学基金和2016年发布的国家社会科学基金管理办法，项目资金均分为直接费用和间接费用两大类，两类下又含具体明细，XX学校在国家自科和国家社科的明细分类基础上，根据学校实际情况，增加了外拨经费，具体分类和核算内容详（见表1、表2）：

（四）财务控制项

财务软件在新建项目时，包含“预算控制项”属性，下面以国家社科项目为列，说明控制项的设置和核算内容（见表3）：

各控制项与相应的会计核算科目对应，比如SK00控制项只对应科研收入类的科目，SK01对应“科研支出-资料费”的会计科目，以此类推。当科研经费到账时，通过会计核算将经费记入“SK00”项，收到提交的预算后，将“SK00”控制项的金额分别调入“SK01-SK12”控制项，然后方能报销列支。

三、未来管理的改进

XX学校预算控制的科研经费管理模式实行两年多以来，取得了良好的成效，科研经费的核算报销、查询管理明显受到绝大部分科研人员的好评，但仍有如下问题急需解决：

首先，因财务管理的预算调拨（从SK00控制项调至SK01-SK12控制项）需要原始凭据，所以要求科研人员必须提交预算申报的纸质件，并有科研和财务部门的审签意见，所以预算申报的审批程序不够精简有效，科研人员对奔波于科研部门和财务部门颇有意见，所以眼下两部门正在商讨，希望能找到既方便各科研人员、又符合管理手续的有效之法。

其次，现在预算申报系统不能直接导入财务管理系统，对于各項目的预算，需要财务人员手动做预算凭证，将项目经费从SK00控制项调至SK01-SK12控制项，全校科研项目众多，如此工作量异常庞大。

最后，预算毕竟是事前估计编制的，实际执行报销肯定会有差别，所以 “预算调整”在所难免，但若什么都允予调整，不止工作量大，预算也失去本来的意义，不许调整又不合情理，所以对于“预算调整”的“度”和流程，还需调研完善。