企业货币资金控制管理的几点建议

范丽文

摘 要：作为企业资产不可或缺的重要组成部分之一，货币资金是企业赖以发展以及生存的保障，其优势在于拥有极强的流动性，主要包括现金、银行存款以及各种不同形式的货币资金。鉴于货币资金的重要性，进入发展的新纪元以来，大多数企业都逐渐加强了对货币资金控制管理的力度，强化了控制制度的改革以及运行制度的创新。然而，因为我国经济正处于稳步发展的阶段，企业的管理经验十分有限，所以对于货币资金的控制管理仍旧存在些许不足之处。因此，本文首先对企业货币资金控制管理中存在的问题进行分析，最后给出强化企业货币资金控制管理的有效措施。

关键词：企业货币资金 控制管理 有效措施

引言

众所周知，企业管理的内容一般包括财务管理、营销管理以及生产管理等不同方面，而整个管理体系的核心部分就是财务管理，实现财务管理的目标就能够实现企业追寻的目标。显而易见，企业如果想要更好的发展，就必須重视财务管理，综合运用不同的管理体系，这样才可以显著增强企业管理的质量。在我国大多数中小型企业中，都一味的追求市场份额与销量，不注重财务管理的重要地位，管理思想极其落后，导致企业管理受制于生产经营型管理格局之中，企业的风险控制能力以及财务管理能力不能发挥应有的作用。不仅如此，企业管理人员的管理综合素质低下以及管理能力的不足，都阻碍了企业财务管理的发展；除此之外，市场经济体制的不完善，也使得企业财务管理困难重重。下面本文将对其进行阐述。

一、目前企业货币资金控制管理存在的问题

（一）企业大都为家族经营企业，内部管理缺乏规范性，没有科学合理的管理方案。中国社科院在2014年对中国民营企业的竞争力进行了分析，根据研究报告显示：在对740家民营企业进行调查的过程中，将近73%的民营企业的家族成员以及业主握有超过90%的股份；大约七成的企业表明自身企业实质上仍是家族式企业。显而易见，中国大多数的企业仍旧是家族企业，企业的管理人员没有相应合理科学的管理方案以及经营管理经验，这样就导致企业不能建立完善的管理制度，而对于企业的财务管理，由于不放心由外人管理，一般都是选择家族成员进行管理，特别是和资金打交道的会计岗位，这就使得企业的货币资金管理缺乏一定的规范性，贪污腐败现象时有发生，严重阻碍了企业的健康稳步发展。

（二）企业管理人员的管理水平有限，对资金管理的重要性认识不足。大多数企业的管理人员普遍存在的问题就是：对货币资金管理的重要认识不足、没有对财务管理进行充分的了解以及自身管理综合素质有待加强。特别是中小型企业，企业的创建者往往都是认识钱都是自己拼命挣取的，如何管理以及如何使用都得通过自己的决定，和国家制定的财经法规法律没有联系。所以，导致其在资金的分配、使用以及筹集等方面严重缺乏合理性与科学性，进而使得企业没有建立健全完善的货币资金管理体系，即使建立也无法落实到位，导致企业的货币资金管理存在严重的不足之处。

（三）部分企业会计人员职业操守不高，专业知识能力欠缺。部分企业建立者的“任人唯亲”的方式，往往会使得企业内部会计机构的建立十分不合理，时常出现不具备从业资格就工作的状况。除此之外，日常工作中，也不积累工作的经验，不钻研会计相关方面的知识，不按照合理的方法对财务进行管理，单纯的按照自己的意愿进行管理工作，这就使得企业会计资料脏、乱、差以及缺的现象屡见不鲜。同时部分会计人员对法制观念的认识不足，缺乏应有的职业操守，时常出现贪污腐败、违法乱纪的现象。

（四）没有建立健全完善的货币资金内部控制制度。企业货币资金内部控制制度的健全与否以及财务规章制度的完善与否，都对企业的货币资金是否可以健康运转产生严重的影响，决定着企业财产是否可以安全无恙。货币资金内部控制制度不够完善是企业货币资金管理中最普遍的一种问题，严重阻碍了企业的发展，主要体现在下面不同方面：

1.企业没有对相关的票据以及印鉴实施规范的管理。（1）部分企业的少数管理人员，私自挪用企业的证照，借给他人使用，从而从中收取使用费，且将这部分使用费据为己有，严重损害了企业的利益以及形象。不仅如此，由于所受的使用费没有上交以及原本需要纳税的资金没有及时缴纳，对国家的税收产生一定的不良影响。

（2）某些企业对于银行预留的印鉴，都是由出纳人全权负责，不是分权管理，这就使得企业时常出现出纳人携款私逃的状况。

（3）极个别企业没有对收购的票据进行记录，都是上交到上级部门，而上级部门也没有建立完善的制度对票据的保存、使用以及发放等进行严格的管理，从而造成企业资金入不敷出的现象时有发生，滋生了侵吞公款的腐败违法现象。

2.企业没有建立完善的内部审批制度。如今，我国大多数企业在施工运行过程中普遍存在超越审批权限进行业务办理、不再授权范围内进行审批以及不根据授权审核程序进行审批的现象，导致企业在货币资金管理上存在严重的不足。引起这种现象的主要原因是部分企业规模较小，命令往往都是领导人发出，主观随意性很大，职权滥用现象十分常见，使得部分不合法的开销得以报销，导致企业的资金大量流失。权利的过于集中，导致企业其他审核职员的职权直接被弱化，更有甚者，使其成为一种虚职，种种现象不利于了企业货币资金的控制管理。

3.出纳与会计岗位的职责不明确，没有建立完善的牵制与管理制度。根据我国现有的会计法记载，出纳人员对账目、债务以及债券的登记工作进行监督与管理。会计人员能够一人身兼多职，但是不同职位的职能不可互用。然而，由于企业自身条件的限制，没有建立完善的会计制度、会计审核程序十分简单、会计业务涉及的领域十分广，往往发生不在其位，却谋其政的状况。不仅如此，由于没有建立完善的牵制与监督管理制度，导致会计与出纳人员业务素质参差不齐，职责划分不明确，不但阻碍了企业的发展，更是使得企业的货币资金控制管理存在严重的安全隐患。

二、企业货币资金控制管理的有效措施

（一）强化人员的管理

首先，企业对于货币资金管理人员的选择任命的时候，不但需要注重其职业道德素养，而且需要关注其专业知识掌握的好坏，以此作为基础措施来强化企业货币资金内部的控制。接着，企业还必须建立健全完善的和企业货币资金内部控制相匹配的考核激励制度。通过一定的激励可以显著增加财务人员工作的热情，而且在避免财务人员挪用或者烟雾企业公款与资金这方面也有明显的改善作用。最后，企业还必须定期举办活动对货币资金内部控制工作人员进行培训，强化财务人员的专业知识以及工作能力，为货币资金控制管理人员打下良好的基础，只有这样管理控制工作人员才可以更好的完成相应的工作。

（二）建立健全完善的货币资金内部控制体系。企业内部分工明确与职责划分清晰的基础条件就是建立健全完善的货币资金内部控制体系以及严格按照相关规定进行高效的任务执行，所以，企业必须根据自身发展的特征制定出一套系统的以及合理的会计内部控制体系。一方面，明确划分不相容的职务。企业必须把不相容财务岗位的制约、监管以及分力当作对职责与工作实施划分的判断依据。这样就可以最大程度上降低工程中徇私舞弊现象的出现的次数，通过由于完善制度的存在，一项工作有更多人参与其中，使得工作人员之间互相形成了制约与监督，降低了错误出现的概率。另一方面，完善监管体系。通过设立监管机构，企业可以有效检查与监督财务部门以及相关部门货币资金内部控制工作，保证内部控制工作的顺利实施。

（三）在内部控制工作中适当引进先进的管理措施。随着科学技术的不断发展，计算机技术的应用领域也随之扩大，大量的财务软件，诸如用友以及管家婆等被研发处理并应用于实际财务管理工作中。因此，企业可以根据自身发展经营的特点，引入合适的财务软件，这样不但可以显著增加财务记账的精确性，而且为财务人员做假账带来了巨大的困难。鉴于此，企业必须在货币资金内部控制工作中持续增加科技的投入量，避免财务人员出现違法乱纪、徇私舞弊等不良现象的出现。

（四）转变货币资金内部控制的环境

第一，企业通过建立优秀的货币资金内部控制环境可以对内部控制工作进行有效的控制，且成效不俗。而影响控制环境的主要对象就是企业的管理人员，因此，不但需要在普通员工中认真落实货币资金控制制度，更要在企业管理人员中执行这项工作。第二，改善企业内部的组织结构。如果企业内部的组织结构更加合理化以及科学化，就可以对货币资金内部控制环境进行有效的改善，使得内部控制制度的执行效果更加优秀。第三，强化企业内部审计工作。审计过程就是找到企业内部控制存在问题的过程，而企业完善内部控制制度的核心工序就是找到其中存在的不足之处。如下图1所示：

第四，提高制度执行人员的地位。一个完善的制度如果想要真正发挥其作用就必须通过执行人员进行正确的实施，执行人员是这一过程中主体，因此，企业必须提高执行人员的地位。

三、结束语

总而言之，如今企业货币资金控制管理中仍旧存在各种各样、方方面面的问题，因此，为了确保企业长久健康的发展，企业必须采取有效的措施来解决这些问题，这样才可以显著提高企业的经济效益以及社会效益，提高企业在市场中的社会信誉。

参考文献：

[1]薛丽娟.基于公司内部控制的资金风险管理研究[J].经济视角（下）. 2014（09）

[2]陈雅琴.国有企业资金管理与内部控制[J].国际商务财会.2015（08）

[3]陈慧.事业单位财务管理存在的主要问题及对策[J].财政监督.2014（17）