高校资产管理内部控制要素探析

□郭 坤

（河北软件职业技术学院 河北 保定 071000）

高校资产管理内部控制要素探析

□郭 坤

（河北软件职业技术学院 河北 保定 071000）

资产管理内部控制是高校整体内部控制体系中的重要一环，本文试图从内部控制五要素着手对高校资产管理内部控制方面存在的问题进行分析，并探讨改进资产管理内部控制的措施，以期为高校内部控制体系建设提供参考。

高校；资产管理；内部控制

近年来国家出台了行政事业单位内部控制的相关文件，内部控制建设被提升到了非常重要的位置。而资产管理内部控制是高校整体内部控制体系中的重要一环，但长期以来，受各种因素影响，高校资产管理一直是高校管理中的薄弱环节，因此，如何提升资产管理内部控制水平，对高校整体内部控制体系建设而言具有重要意义。在内部控制理论中，控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督构成了内部控制的五要素。本文试从内部控制构成的五要素着手，分析资产管理内部控制存在问题并探讨改进措施，以期为高校内部控制体系建设提供有益参考。

1 资产管理内部控制要素分析

1.1 控制环境

控制环境的优劣决定着单位的内控控制基调。控制环境主要受人的因素影响。管理者对内控重视，能够起到表率作用，对做好资产管理工作至关重要的。但现实是，有些领导将闲置的不使用的资产随意分配给其他办公室而未告之资产管理人员，造成资产不知去向的事情时有发生。管理层对资产管理重要性以及内控的忽视增加了资产管理的难度，使得资产管理内控不能得以有效执行。同时，有关内控的人力资源引进或培养方面考虑较少。如没有内控方面的专家或是相关人员接受内控方面的培训极少，高校上下尚未形成良好的内控意识。

1.2 风险评估过程

资产管理风险意识不高，缺乏科学合理的风险评估机制。对资产采购、处置等环节风险缺乏系统、科学的识别、评价和控制。如资产采购完成后就对其后续情况没有任何追踪评价，在使用状况、利用率等方面缺乏统计分析，不能为资产决策提供有价值的信息，可能出现决策失误，造成重复购置、处置不当等国有资产浪费或流失问题。即使建立了风险评估机制，在内控意识整体缺乏的环境下，也仅仅是流于形式，没有发挥真正效力，从而给高校带来一定的损失。

1.3 信息系统与沟通

目前，高校进行资产管理基本上都运用资产管理软件来进行。软件有单机版和网络版之分。网络版软件正成为大多数高校采取或准备采取的方式。但实际应用较多的功能主要是资产的登记建账、调拨、报废。而对于资产的前期采购等环节使用或开发较少，或是另外存在一个单独的采购软件进行管理。且受不同高校规模、资金、技术等因素制约，资产软件与会计软件的衔接还未真正在高校广泛施行。部分高校资产与财务信息相对封闭，还不能做到信息的共享，信息沟通机制尚未确立。

1.4 控制活动

高校一般都建立了资产管理的相关制度，但是部分高校执行力不强，没有按照制度的规定从严管理。如丢失、损坏或随意处置资产等情况，由于领导对资产管理的不重视，再加上碍于同事情面、时间过长人员发生变化等因素影响，无论资产使用单位还是资产管理部门都不愿意“找事”，得罪人，因此造成证据缺失，很难开展责任追究、赔偿等处罚的局面，事情往往最后都不了了之。还有的高校存在多年不轮岗，一人多岗，相互牵制机制不健全等现象，给资产管理带来极大的隐患。特别是信息化下对资产管理数据的修改以及各级审批权限的管理控制不严，出现随意修改已入帐数据、一人代替其他人以多种身份登陆完成各级审批等情况。

1.5 对控制的监督

高校尽管设有审计、纪检部门，但由于从属于学校，是内部部门，且受与其他部门、系部员工是同事关系等人情制约，不如国家审计、外部审计的独立性强，特别是不敢触及或较少触及那些隐藏在背后的深层次问题，审核的层面往往只局限于对财务账表面的审核，监督的作用有限甚至是流于形式。

2 改进资产管理内部控制的建议

2.1 创建良好的资产内控环境

首先，从最高管理层开始就要树立正确的资产管理及内控意识。将资产内控乃至高校整体内控建设提高到与教学质量提升同等高度上，切实起到表率作用，如领导不使用的资产通过校办等渠道按照正规流程调拨给其他使用人。其次，要开展有效的内控方面的培训，培训的范围覆盖要广，要让全体教职工都意识到内控的重要性并自觉执行。对于关键岗位人员的培训要专业且具有深度，真正提高其专业素养，促进资产内控机制的有效执行，创建良好的资产内控环境。

2.2 构建完善的风险评估机制资产管理是一项复杂、琐碎的活动，尤其是高校近些年资产规模不断增长，涉及资产采购、处置业务繁多，加之国家政策的变化，都给高校资产管理带来了新的难度以及风险。高校要顺利开展资产管理工作，将风险控制在可接受的水平，就必须完善风险评估机制，能够做出恰当的风险判断，并制定出合理的解决方案。

2.3 建立畅通的信息交流与沟通渠道

建立网络版的信息平台，实现资产管理信息与财务信息的有效衔接。实现高校每位员工都能查询自己名下的资产情况，做到出现变化及时更新处理。特别是在员工发生岗位变动或离职时，能做到对其领用资产的严格把控，对没有在信息平台上作变更或交接处理的，不予以办理离岗或离职手续。通过信息平台实现资产的信息化管理，促进资产管理效率提升以及减少一些主观因素影响，从而保证资产数据的真实性和准确性。此外，对于高校各系部处室的资产管理人员要加强业务交流，定期召开交流沟通会议，收集反馈资产管理中碰到的各种问题以便及时做出处理，保证内部控制措施的真正有效。

2.4 实施规范的资产管理控制活动

实施规范的资产管理控制活动的前提是要先建立行之有效的资产管理内部控制制度，有了制度还要按照业务流程要求，严格规范执行。特别是岗位分工职责要明确，避免互相推诿和随意性。

2.5 建立健全的内部监督机制

充分发挥内部审计的监督职能，尤其是对资产采购、处置等重要环节要加大审计和监督力度。同时成立专门的内部控制检查小组或机构，负责检查或核对资产状况、业务流程等是否符合实际和规范到位，通过构建多层次的内部监督体系提升内部控制的实效。

[1]朱晓婷，刘利琼.高校内部控制现状及存在问题研究[J].中国行政管理，2017,1.

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[3]崔珑芸.事业单位财务内控管理制度建立与完善研究[J].中国集体经济，2017,10.

1004-7026（2017）09-0102-02

F232

A

DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.09.064