会计监管存在的问题及对策分析

◇胡 宁

会计监管存在的问题及对策分析

◇胡 宁

当前我国会计信息披露失真的问题引起了社会各方的广泛关注，这一问题也严重阻碍了市场经济的健康发展，而会计信息的质量很大程度上依赖于会计监管。本文对目前会计监管中存在的问题进行了阐述，并提出了相应的对策建议。

会计监管；问题；对策

市场经济的发展代表了一个国家或地区经济的发展，而市场经济的发展需要充分准确的信息资源作为保障，会计信息的失真严重阻碍了市场经济的健康运行，会计监管存在的问题应当得到人们的重视并加以解决。

一、会计监管的含义

会计监管全称是会计的监督与管理。是指监管主体对企事业单位的经济活动过程及其结果进行检查、督促与控制，从而达到管理目的的行为。根据监管主体的不同又划分为内部监管、社会监管与政府监管。通过三个层次的监管，形成严密全面的监管体系，从而保证会计信息的真实与准确。

二、会计监管的意义

资本市场中，利益相关者根据定期公布的会计信息做出相应的财务决策，会计信息的真实和准确性也就显得尤为重要，会计监管作为会计信息质量的保证不仅保护了利益相关者的利益，也维护了市场经济的健康运行。

三、会计监管存在的问题

（一）内部监管不够完善。内部监管是整个会计监管体系的基础，它很大程度上决定了企事业单位经营管理目标的实现。现阶段，我国仍然有很多企事业单位内部监管缺乏，机制不够健全，有些则是具备完整的机制但不实行，形同虚设。这些问题都导致了违纪现象的层出不穷、屡禁不止。

（二）社会监管力度不足。当前的市场环境下，社会监管过分依赖以会计师事务所为代表的社会中介机构。而这些社会中介机构往往与企事业单位有着利益的关联，也就难以保证监管的力度。现在的会计师事务所之间竞争激烈，为了争取客户竞相压价，甚至不惜满足客户的不合理要求，帮助其造假。这种社会现象的发生正是社会监管力度不足的有力佐证。

（三）政府监管效力不强。我国的监管体系中政府扮演着主导者的角色，政府中的多个部门如财政部门、审计部门、税务部门等都具有监管权。实际上政府监管是一种多头监管的状态，但由于牵涉的部门众多，使得监管的力度分散；各部门分工不清，难免工作重叠，使得监管的效率不高；各部门之间协调困难，沟通不足，也就容易导致无效监管。这些问题都导致违法违纪者产生了侥幸的心理，助长了违法犯罪的势头。

（四）相关法律法规的缺乏。我国法律法规中涉及会计监管的部分还不够完善，目前还没有专用于会计监管的法律法规，只有相应的会计规范、审计规范和《公司法》《税法》等法律法规，还停留于部门立法的程度，没有一个规范的法律体系。关于会计监管不力的处罚中只关注对责任人的行政处罚与刑事处罚，忽视了对利益受损方的民事赔偿。另外对违法违规的处罚力度也不够高，使得处罚没有达到应有的威慑力，不足以达到警示的作用。

四、完善会计监管的对策

（一）健全完善内部监管。内部监管作为会计监管至关重要的一个环节，是企事业单位对于自己的自我监督，也只有这种自我监督真实存在且发挥了其真正的作用，整个监管体系才能发挥它最大的效用。应当建立企事业单位内部的会计监督及控制系统，将职责细化到个人，实施岗位责任制，同时要建立稽查部门，监管内部控制的有效性，达到牵制和互相监督的作用。

（二）改变社会监管的现状。当前会计师事务所提供的服务还处于买方市场的阶段，在监管过程中容易受到其影响，且注册会计师在提供审计业务的同时还提供咨询服务，这也大大影响了社会监管的有效性。针对这种情况，应当加强会计师行业的自律管理，并建立对会计师事务所等社会中介机构的监管机制，同时禁止注册会计师对同一客户同时提供审计业务和咨询服务。

（三）提升政府监管的效率和效力。政府监管作为目前会计监管的主导部分，不应该弱化其作用，而应当强化其职能。首先，应该明确各个部门的职能划分，避免职能的重叠和无效监管，实现监管的高效率。其次，应当加强对会计师事务所等社会中介机构的监管，充分发挥再监督的作用。

（四）强化相关法律体系的建设。针对相关法律法规的分散和缺失，应当建立专用于会计监管的法律体系，使得各个单位、部门做到有法可依。同时应当增强对于违法行为的惩罚力度，将行政处罚、刑事处罚、民事赔偿三把利剑用到好处，充分实现警示的目的。还应当明确对会计师事务所等社会中介机构违规操作的法律责任追究机制，多方面保障投资者的利益。

五、结语

会计信息的质量直接影响到各利益相关方所做决策的准确性，有效的会计监管能保证会计信息的真实准确性。为了保障国家和投资者的利益，维护市场经济的健康运行，会计监管发挥着重要的作用。只有重视会计监管工作，建立起有效的会计监管体系，才能使会计信息发挥它真正的效用，服务于国家和投资者。

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（作者单位：江西财经大学）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.05.032