论行为会计对新疆中小企业财务管理的影响

秦雅婧

（新疆财经大学会计学院 新疆乌鲁木齐 830012）

论行为会计对新疆中小企业财务管理的影响

秦雅婧

（新疆财经大学会计学院 新疆乌鲁木齐 830012）

财务管理系统不健全，财源紧张、投资效率不高，企业发展模式缺乏创新等因素制约了新疆中小企业财务管理的发展。根据其当前遇到的困境和我国行为会计现状，将行为会计运用到新疆中小企业财务管理中，可以在一定程度上缓解此类问题带来的财务危机。

行为会计；财务管理；新疆中小企业

一、引言

（一）新疆中小企业财务管理现状

2013年期间，我国国家主席习近平本着各国互惠互利、共建共享、合作共赢的发展理念，提出了“一带一路”新发展模式，不仅为新疆带来了千载难逢的时代机遇，也为当地中小企业带来了无限广阔的发展前景。企业若要抓住商机长久发展，财务管理不可忽视。新疆各州地中小企业的财务管理体系已得到一定程度的发展，但仍有许多因素制约了该体系的完善。首先，财务管理系统不健全，管理者财务管理观念和从业人员业务素质有待提高，企业内部财务控制系统急需完善。其次，该类企业不但财源紧张、投资效率不高，并且发展模式也缺乏创新。唯有解决面临的财务管理难题，才能把握“一带一路”的天赐良机，搭乘时代机遇的高速列车，稳健而又快速地发展企业。

（二）我国行为会计研究现状

行为会计起源于美国，形成了行为科学与心理学、经济学、金融学和会计学共同研究的发展方式，自1950年产生以来得到西方学术界的竞相热议，不仅成为现代会计学的重要组成部分和研究领域，还具有良好的发展趋势。由于受到西方学术界的影响，我国学者对行为会计的研究于2000年引入中国，自此，行为会计的研究范围渐渐扩大，发展前景也展露出勃勃生机。根据现有文献，不少学者认为我国行为会计出现了先扬后抑的特征，在发展之初被广泛关注，但时至今日却屡遭学术界冷落。学者们还认为我国行为会计的研究模式大多是规范型、概念型、文献型以及描述型，唯独缺乏大量实证会计方面的研究。

对此，笔者持有不同看法。根据于增彪的观点，西方行为会计的众多研究成果（代理理论、交易成本理论、锚定理论和决策松弛理论）在我国得到了极大重视，研究模式大多数是实证会计，而实证会计就是行为会计的体现与应用。因此，我国行为会计的研究现状并非多数学者所描述的先扬后抑，而是得到了广泛的研究与应用，只是由于学者们对于其在我国发展状况与应用范围的界定存在意见分歧，所以才形成了当前的见解。

（三）行为会计对新疆中小企业财务管理的影响

根据新疆中小企业财务管理遇到的困境和我国行为会计研究现状，笔者认为，将行为会计运用到该企业的财务管理中，可以在一定程度上缓解财务危机。西方行为会计研究硕果累累，其中代理理论、交易成本理论、锚定理论和决策松弛理论在我国应用广泛。行为会计即研究企业中“人”的意识、思想、行为及对事务的处理结果对企业财务管理、财务会计、管理会计、审计以及内部控制等方面的影响，分为正面和负面影响，本文研究正面影响。

首先，须正视企业中“人”的巨大作用。正如巴纳德所言，人是一个企业赖以生存的重要资源与发展动力，不但管理者是企业的灵魂与生命，普通员工也对企业的成长至关重要。树立起“以人为本”的企业文化大旗是发展的关键一步，同时还需提高管理者有关方面的自主意识和增强从业人员的专业素质。其二，无论企业规模大小，资金来源都对其成长举足轻重，尤其当新疆中小企业遭遇财源紧张又有限的问题，管理者和财务管理人员能够巧用有限财源，争取最大化投资收益更是使企业良好发展的有力一招。最后，我国已出现经济发展新常态，企业若沿用旧发展模式，就不能满足新时代要求，所以谋求企业的积极转型，对于众多投资者来说才是真正长远的立足之道。

二、制约新疆中小企业财务管理的现实因素

（一）财务管理系统不健全

根据组织生命周期理论，大多数中小企业属于创业或集体化阶段，规范化和官僚化程度较为低下，企业使命即生存，活动中心即产品的生产、加工和销售，管理者就是所有者。为了企业的生存，管理者所关注的内容必然以产品为主。参照我国民营企业成长规律，包括所有权与经营权统一于所有者，企业文化方面的软实力及各个管理层级之间的相互制约、控制、沟通与交流都需要继续建立、培养与加强。因此，当企业处于快速成长阶段，各个子系统及下属结构必然是不完善甚至是有缺陷的，财务管理系统亦不除外。新疆中小企业财务管理系统的不健全是我国民营企业成长的缩影。由于系统的不健全，进而导致了管理者财务管理观念和从业人员的业务素质低下，内部财务控制系统更是急需完善。财务管理体系的不健全与“人”的财务管理观念不成熟相互影响，导致当前状况。

（二）财源紧张，投资效率不高

新疆中小企业资金筹集问题同我国其他地区同类企业相似，甚至由于地理位置偏离祖国发达的沿海地区和存在暴力恐怖势力，变得愈加艰难。轰动全国的“于欢刺辱母者”案，表面看似是简单的个人借款债务纠纷，背后却深刻折射出我国民营企业资金筹集融通的艰难现状。大型民营企业尚且如此，中小型企业就更如履薄冰，新疆中小企业更是雪上加霜。该类企业先是由于财务管理系统不健全，导致管理者和员工对相关工作不重视，对于企业资金的筹措、融通、运用与退出的情况缺乏相应的理性分析与适时判断；后又面临资金筹集困难的现状，即使顺利筹集到资金，也会由于企业财务管理能力低下，不利于投资决策的有效制定，导致财源紧张投资效率不高。

（三）企业发展模式缺乏创新

新疆地区中小企业的发展模式存在以下几个特征：第一，企业的成长发育尚未成熟，所有权与经营权大多还未分离，拥有投资能力的企业主未必是真正具有管理能力的领导人，不利于企业下阶段的成长。第二，我国中小企业发展过程表明，当企业处于快速成长阶段，各个子系统及其下属结构必然是不完善甚至是有缺陷的，因此新疆中小企业财务管理体系存在类似问题不足为奇。第三，由于新疆矿产资源丰富，幅员辽阔，距离内陆人口稠密地区遥远，当我国产业经济腾飞之时，众多粗放型、环境依赖型的工业化工厂、钢铁制造厂、棉花纺织厂和大型造纸厂等对坏境资源影响较大的工业企业纷纷来此建厂，致使本来就植被稀少、干旱少雨、沙尘暴较多的脆弱环境更是每况愈下，少数民族同胞也对此怨声载道。这类企业攫取环境资源，追求绩效和利润，却忽略了技术设备的更新和发展模式的创新。

三、我国行为会计对新疆中小企业财务管理的正面影响

（一）正视企业中“人”的作用

根据王开田的观点，行为会计就是研究企业中“人”的意识、思想、行为及对事务的处理结果对企业财务管理、财务会计、管理会计、审计以及内部控制等方面的影响。高阶理论和巴纳德的观点相似，阐述了经理层的关键作用：优秀的经理层对企业成长有着显著作用。伴随着行为会计在我国扩大发展规模与增加研究深度，更多学者将注意力由资本转移到人的方向，研究人的作用对于企业发展的影响。热议最多的当属财务会计方面，诸如审计、管理会计、财务会计、会计信息处理及其系统设计、内部控制、管理控制等，但对财务管理的研究讨论却比较冷淡，因此本文着重讨论这一方面。

（二）树立“以人为本”的企业文化

首先，树立起“以人为本”的企业文化大旗是发展的关键一步。企业发展一靠资本，二靠人力，只关注资本不关注人力会导致投资效率低下，只关注人力不关注资本企业将无法正常运作。所以不仅要关注资本，还要将注意力放到人上来，须知企业的发展如同船舶的航行，没有高瞻远瞩的船长与齐心协力的船员，就无法到达胜利的彼岸。第二，提高管理者财务管理方面的自主意识是发展的重要基石。管理者是企业的灵魂，决定其兴衰，若是没有财务管理意识，企业发展必定不能长久。因此要培养其财务管理方面的自主意识和领导能力。第三，增强财务管理人员的专业素质是发展的重要力量。仅仅有管理者对财务管理的关注是不够的，财务管理人员的业务素质同样重要。企业要选择有相关经验的人士作为从业人员，避免财务人员身兼数职的情况发生。上岗前要进行素质考核和岗前培训，以达到专人专用的目的。还要有规律的进行财务管理素质教育，不断提高相关人员的职业技能。第四，完善企业内部的财务控制系统是发展的必要保障。没有健全完善的内部财务控制系统，企业将深陷财务危机泥沼而不能自拔。因此要定立合理详细的财务人员奖励和惩治细则；对于现金的保管、存货的保存、应收账款的处理、存货和固定资产折旧的计提，以及在财务会计信息的分析、财务报表的编制方面都要适合企业的发展。

（三）力求巧用有限财源

对于融资难的问题，首先，企业自身要提高信用评级，从正规渠道合法筹资，否则就有可能遭遇和“于欢刺辱母者”案件相似的窘境，难以受到法律的保护。其次，政府要大力扶植中小企业，给予其健康成长的环境，还应适当降低资助要求，加大政策优惠力度，扩大帮助扶植范围，以鼓励众多中小投资和创业者投资创业，从而带动各方经济快速发展。第三，力求开源节流，巧用有限财源。“营改增”后，国家对小微企业税收优惠政策的力度大大增加，极大程度地减少了企业的税收负担，也缓解了现金流被占用的压力。企业应瞄准相关政策，积极合理避税，自主谋求生计，而不是坐等政府救助。另外，针对新疆地区日照强烈，风力资源丰富的特点，有条件的企业可以使用太阳能、风力发电减少成本开支。因此，管理者要有随政策而变的财务管理全局意识，并运用到企业经营活动中，从而使得有限的资金能够发挥巨大的作用。

（四）谋求企业积极转型

在新疆，维稳是发展的保障，发展是维稳的目的。由于暴力恐怖势力，新疆各州地中小企业都会面临安保投资的硬性要求。企业可以在安保设备方面加大研发投资力度，以提高科技创新技术（诸如采用指纹和人脸识别技术辨别可疑人员）。国家在科技创新方面存在税收优惠的政策，企业可以利用有关政策进行合理避税，不但巧妙地使用了有限财源，还走上了科技创新的道路。总之，企业要进行积极转型，由资源粗放型、环境依赖型、不可持续型转向节能减排型、环境友好型、资源节约型、科技创新型，要向国家鼓励、有政策优惠的方向发展。

谋求企业战略的积极转型，重点在于管理者的前瞻性思维和对时局的把握。第一，要积极克服我国中小企业发展过程中的重重阻碍，学习效仿大型企业的发展模式，促进企业所有权与经营权的尽快分离，建立完善健全的财务管理系统，聘请专业的高素质管理人才，领导企业使之健康发展。第二，我国已出现经济发展新常态，经济发展模式和方向与过去不同，国家相关的政策性引导措施也做出了适当调整。企业若沿用旧发展模式，就不能适应新时代的需求，所以，谋求企业的积极转型，对于新疆中小企业来说才是真正长远的立足之道。

[1]郑学敏，万庆松. 中小企业财务管理问题根源及对策研究[J].财会通讯，2010;(2).

[2]王开田.行为会计与会计行为比较研究[J]. 会计研究，1996;(10).

[3]于增彪，贺锦娜.略论西方行为会计[J].会计研究，1995;(2).

[4]张婕，王鹏，曾妍琪.行为科学在会计中的应用研究综述[J].财会通讯，2017;(4).

[5]雍小青.基于行为会计理论的会计行为优化研究[J].财会研究，2012;(3).

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10.3969/j.issn.1673-0968.2017.11.008