项目投资审计问题研究

张瑞鲁

（山东黄金集团青岛黄金有限公司 山东青岛 266000）

项目投资审计问题研究

张瑞鲁

（山东黄金集团青岛黄金有限公司 山东青岛 266000）

社会随着时代的发展也在持续的进步，因此审计机关在投资审计繁忙的工作也是较为繁多的，并且对于审计的效率要求也开始有所提升。本文通过对投资项目审计的详细叙述，对于当前投资项目审计过程中出现的欠缺之处进行了分析，并且给予了相应的解决意见。

内审部门；建设项目；跟踪审计

1 引言

投资项目的范围以及规模在我国社会经济持续飞速发展的影响下也越来越广泛，如此一来，在进程项目的投资时，审计监督的作用也是越发的被关注和重视的。我国企业也在市场经济不断发展的情况之下，面临着越来越残酷的市场角逐战。因此，大部分企业要想在市场的角逐战中获得立足之地，是需要加大投资规模扩展投资项目的。不过，在企业实施项目投资期间，由于种种原因使得企业审计部门的监督作用不能被有效的发挥。这些原因包含企业资金缺乏以及时间安排有欠稳妥等因素。内部审计部门如何在项目建设的关键控制点发挥积极的监督作用，采取什么措施，对内部审计部门的重点进行后续审计。在投资项目建设中，科学的审计活动不仅从源头上来阻止投资建设项目管理漏洞，而且为投资建设提供新的思路、新方式、新方法，因此，在市场经济条件下，利用审计完成对投资项目的规划对于控制建设投资规模，提高建设资金使用效益，提高资金效率具有重大的现实意义。

2 企业建设项目跟踪审计工作存在的问题

2.1 内审部门的人员配置不健全

在构建审计部门时要对员工的专业要求进行严格的要求，不过当前大部分的施工项目构建的内审部门的员工队伍是存在着欠缺之处的，较为普遍的情况就是员工的专业知识水平较低，并且在此种情况下也出现了审计部门员工结构的不完善问题。财务专业员工是公司在构建内审部门中的主要组成部分，财务专业人员的专业知识是在建设项目财务审计方面，在此方面其发挥的作用是较为突出的，不过在进行项目建设工程技术的审计过程中，由于内审部门的人员是对这方面的专业知识较为缺乏的，因此对于此方面的审计工作是不能有效的实施开展的，不过对于建设项目工程的后续审计工作是要没有能够全面的跟进落实的。当前我国在实施项目投资审计方面源于我国经济形势较为复杂的情况，投资规模也在持续的扩大的情况之下也变得越发的艰难起来，不过在进行项目审计时，不只是对专业知识中的金融经济和工程造价以及法律等方面有所涉及，还需要审计人员拥有较高的职业道德以及对审计方面的经验也是较为丰富的。因此在审计工作方面的人才在当今是较为缺乏的，这也是源于审计人才需要的是多重专业知识汇聚于一身的人次，这也是造成投资审计工作在项目质量上出现问题的根本因素。

2.2 内审部门的权利范围有限

施工项目跟踪审计过程中所涉及到的利益是较为广泛的，包含监理单位、施工单位以及设备供应商等，并且也涉及到了企业自身的利益，不过审计部门本身的职责就是对企业进行内部的审计实施监管工作，此种情况之下，如果审计部门自身的利益与外界的利益产生了一定的交汇时，或者出现一定的矛盾时，其约束力是明显的缺乏的。

2.3 审计风险难以控制

除去财务管理以及项目管理之外，建设项目在实施审计工作中还包含着资金的使用情况以及社会的福利待遇和环境效益等多方面的情况。这种情况之下就需要审计部门要对公司内部每个部门进行统一性的协调工作。不过当前大部分企业的内部审计部门对于社会中介机构以及一些审计方面的外部专业部门都是有着较强的依赖性的，因此使得其在审计跟踪企业投资项目时是有着局限性的，因此使得审计风险很难的被有效的控制。在传统项目审计中，审计机构采用静态审计完成项目评估。在目前的市场条件下，审计环境更加复杂。审计机构需要将动态预审与静态审计结合起来，以保证项目建设的安全、合法、有效，但这种新的审计模式尚处于探索之中，审计的标准难以统一，人为操控的空间很大，而这不仅影响了投资项目审计的有效性，也动摇了审计工作的权威性。

3 内审部门有效开展建设项目跟踪审计的措施

3.1 必须形成有效的建设项目跟踪审计监督机制

企业在设立内部审计部门时，可以让内部审计部门以外部专家或者社会审计中介机构进行有效的配合，构建内部审计，中介实施的审计新机制，在新的审计机制中，内部审计部门是起着主导性作用的。一是，内部审计部门可以以照片的方式来选择中介合作伙伴，在合作过程中，主要是与对方的资质声誉以及业绩进行合作，并且对审计工作进行认真的审查，对项目进行有效的审计和跟踪，提高项目的审计效率和审计质量。二是，内部审计部门与外界专家以及社会中介实施合作的过程中，要对其实施较为严格的监管工作，在合同中明确的标明出双方应担负的责任，并且在合同中对于审计细节的界定方面要明确化，比如，内部审计部门审核工作中包含对社会中介机构的审计工作的审计。并且要对项目审计的时间量进行检查，假如出现和施工方的审计结果有出入的情况，要对承包商和内部审计部门以及施工方三者之间出现的差异化因素进行详细的说明。另外，内部审计部门与外界专家或者中介机构实施合作之后，内部审计部门要对自己的一审权利实施有效的发挥，要对外界专家以及中介机构的监督管理工作实施到位，对于项目信息审查要实现严格化审查，并且审查信息要绝对的公平和真实，使得审计工作的质量可以得到有效的提升。

3.2 逐步制定和完善跟踪审计的操作规范

企业自身的实际运营情况以及特点是审计操作过程中操作规范的依据点，审计规范的操作必须是可实施性强的，并且在不断的实践过程中对其进行进行经验的积累以及对操作规范的完善。操作规范必须首先跟踪审计工作，做什么，是全面验证还是部分现货检查？什么时候干预？以什么方式提出意见和建议，中介责任和风险控制等。此外，还必须制定一系列与方案编制，审计通知，分阶段报告和决算的后续审计有关的程序和工具准则，并进行实际改进和修改。并且对审计跟踪这一时间段的报告要具体和详细，比如时间的多少以及反映出来了怎样的情况，并且对于审计结果起到严重的影响作用的因素等。

3.3 不断提升内审部门的工作效能

一是，企业项目在实施过程中，内部审计部门要对其进行严格的监督管控，并且要从项目最初的管理制度的制定开始，直到项目开始实施的过程，要对其实施较为严格的监管制度，要使其管理方面体现出其科学性和有效性，并且对于审查要有着适用性的，使其成为一个严格的完整的管理体系。以此来使得企业在项目构建时可以做到有据可依，使其可以在实施过程中更为顺利，监管制度更为完善。二是，审计部门要在对施工项目招标过程中实施严格的监督作用，使得施工项目在投标过程中得以保证其公正透明，以避免在施工项目投标过程中出现违法乱纪的现象。使得企业内部控制所谓痕迹部门在对施工项目的监管方面做到严格把控，使其更为规范化，同时也对其有效性的提高起到了一定的积极作用。

结论

内部审计部门对建设项目的跟踪审计工作进行跟踪审计，对项目建设质量进行有效利用具有重要意义，企业应结合自身发展特点，认真分析内部审计部门的问题，积极与社会中介或外部专家组成“内部和外部”审计机制，积极发挥领导作用，确保内部审计科学有效，不断提高企业竞争力。在市场经济环境下，从目前的投资项目施工效果来看，投资绩效不理想，施工水平低，施工过程中严重浪费，投资不足等问题依然突出，而基于这些情况，审计机构必须调整投资审计的重点，强化对资金的流通过程以及使用效率的监督和评价，确保资金合法、高效地运转，从而不断提高投资项目的运行绩效。

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10.3969/j.issn.1673-0968.2017.11.003