浅谈如何创建电力企业内部控制体系

李 颖

一、引言

电力企业作为国家经济发展的基础性产业，对全国经济的稳定性及持续性发展有着举足轻重的地位，一套标准、合理的管理模式对于电力企业至关重要。保证企业正常运转的关键在于财务内部控制，内部控制是将风险理念和管控要求贯穿决策、执行、监督和反馈全过程的综合性管理方法，保证经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现战略目标。因此，必须建立具有组织架构扁平化、业务流程标准化、内控责任岗位化、控制手段信息化、监督评价常态化特征的内部控制体系。

二、电力企业内部控制基本现状

电力企业是关系国计民生的重要基础产业和公共事业，也是资金密集型企业，资产规模大，运营成本高，财务风险相对较大。电力企业面临外部竞争日益激烈的市场环境，监管形势日益严峻，内部管理提升要求，现有的财务内部控制总体上行之有效，但在具体设计、执行过程中还存在着一些困难和问题。

三、电力企业内部控制存在的问题

（一）内部控制观念淡薄

受传统经营理念影响，企业人员内部控制管理理念淡薄，对内部控制的重视程度不够。长期以来，公司系统内部控制制度大多由财务部门发起组织设计和实施推广，其他部门人员对内部控制建设参与度较低，执行起来较为被动，不利于企业内部控制的全面推行。

（二）内控体系难以标准化

电力企业各级单位的组织架构和管理模式存在一定差异，管理水平参差不齐，要制定一套统筹兼顾、平衡优化、上到集团公司下到县公司均能统一执行的业务流程难度很大，只能粗略地对总体流程进行制定，难以深入内部控制环节的各个细节中去。

（三）内部控制与企业信息化系统难以有效融合

随着信息化应用的不断深入，信息化系统已渗透到公司各层级、各部门、各业务环节。电力企业信息系统以ERP系统为主体，数据来源的规范性、加工整理效率有所提升，但在实际工作中，ERP系统未能覆盖公司所有业务需求，从职能部门到业务部门均衍生出诸多信息系统，各信息系统之间业务流程的重复、不统一以及数据口径不一致等现象，造成内部控制的流程与信息化系统不一致，难以有效融合。

四、电力企业内部控制体系创建措施

（一）构建统一的公司内部控制流程，实现标准化内控体系

电力企业应依据电网、产业、金融等企业价值链、业务生命周期和业务类别，建立公司统一的内控流程，逐步消除流程差异，实现流程步骤标准化、控制措施标准化、责任岗位标准化。各专业部门在具体业务上也应通过编写专业内控流程手册，对跨专业流程应明确衔接要求，确保内控流程纵向贯通、横向融合。

（二）建立统一的公司风险管理预警机制，加强风险管控

风险管理规范通过建立企业统一风险分类体系，制定规范的风险评估方法、程序与应对措施，明确相关的考核要求和责任追究机制。风险管理手册依据风险管理规范编制，明确各级风险基础信息及应对措施等内容，建立风险与流程环节、控制点的衔接关系，确保风险管理有效落地。各专业部门也应建立分专业风险预警指标体系，完善风险预警机制，设定风险预警阈值，加强风险监控。

（三）通过信息化手段强化标准流程管控

以统一的内部控制流程为基础，将风险管理预警机制融入各专业信息系统的流程中去，监控关键控制节点，设置业务各个环节的牵制机制，明确各环节责任认定，风险控制前移，将内控管理延伸到业务的前端，贯穿于事前、事中、事后各个业务环节。同时，信息系统的流程标准化，也可以实现对标准流程执行情况的实时监控，对程序错误、职责越权、执行效率、流程状态进行披露，通过对监控结果的实时记录、定期发布、风险预警，形成信息化融合的内部控制体系。

（四）增强企业内部控制文化氛围

内部控制体系的建立不仅需要企业管理层的重视，同时需要企业全体员工依照内部控制管理流程办理业务，在程序中充分发挥他们的作用。首先推广内控流程手册，明确员工在标准流程中的位置、作用、各级业务牵制关系，确保流程实施的合理性、科学性、有效性。其次，应将风险管理意识与内部控制理念融入企业文化，通过加强内部控制培训与宣贯，在工作中树立风险管理意识，提高对内部控制的认识与掌握。

五、结语

随着电力体制改革的不断深入和社会经济的快速发展，电力企业既面临着空前的发展机遇，同时也面临着内外部的严峻挑战。电力企业应不断完善、健全企业内部控制体系和风险控制机制，健全统一的内部控制标准，完善信息沟通机制、执行责任机制、评价改进机制和协同监督机制，推进信息系统、专业队伍和企业文化建设，推动企业管理持续提升，使企业在激烈的市场竞争中保持长期的竞争优势。

①陈玉芳：《电力企业内部财务会计控制的方式与措施分析》[J]，《企业技术开发（中旬刊）》,2013年第9期

②周凤梅：《电力企业财务会计控制分析》[J]，《港澳经济》,2014年第23期

③邱岚：《浅析如何建立健全电力企业内部会计控制》[J]，《建筑工程技术与设计》,2015年第7期