提升审计质量方法与途径的几点思考

余晓玲

(云南省丽江市审计局 云南 丽江 674100)



提升审计质量方法与途径的几点思考

余晓玲

(云南省丽江市审计局 云南 丽江 674100)

审计质量是审计工作的生命线。党的十八届四中全会《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，将审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督共同作为行政权力制约监督体系的八大监督制度。《决定》提出，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。面对当前我国经济社会发展的新形势、新常态和审计工作的新定位、新任务，如何提升审计质量，完善审计监督,以便让审计工作能够与快速发展的现代经济社会相适应，现将本人的几点思考浅谈如下。

一、目前审计质量管理工作存在的问题

(一)审计力量与审计任务矛盾突出

从人员数量来看，审计机关人员数量相对于审计任务来说十分紧缺。审计人员有限，审计任务繁重，加之近年来全省审计系统统一实施的大项目较多，如政府性债务审计、保障性安居工程审计、扶贫专项资金审计等，更加重了审计任务。审计人员的不足，使各单位、各科室在实施审计项目时，审计人员变动情况时常发生，县(区)审计人员兼任多个职位的情况普遍。在完成上级和同级党委政府交办的繁重审计任务的同时，还要承担政府、各部门的回复任务，时间紧，安排频繁。审计人员长期处于超负荷的工作状态，导致学习思考时间较少，部分项目深度不够，部分审计程序的质量控制工作没有充足的时间保障。

(二)审计复合型人才缺乏

从人员知识结构来看，目前审计人员知识面相对较窄。所学专业大多数是会计、审计以及非对口专业，而法律、计算机、工程造价、预决算等专业人员少。审计人员习惯于以财务会计知识来查错纠弊，对管理、效益、行业潜藏的深层次隐患的审计敏感度不够，思考的深度受到局限，应对复杂审计工作局面的能力和提出中观、宏观监督建议的能力相对薄弱，未能充分发挥审计更高层面的作用。

(三)县级审计机关审理机构和人员缺乏

县(区)审计人员1人兼任多个职位的情况普遍，有的审计项目出现了主要由“1个人干活”的情况。由于一线审计人员紧缺，大部分县(区)审计局未设置法规科，审理职责由办公室工作人员兼职履行，导致审理工作不到位。虽然部分县(区)审计局成立了审理委员会和审计业务会议，但只是针对重大项目，县(区)审计机关的审理工作薄弱，影响审计质量控制。

(四)审计规范化程度参差不齐

审计工作人员的审计质量意识和风险意识不断增强，了解审计全过程质量控制的详细规定，但在审计实施过程中，面对繁重的审计工作量和复杂的被审项目，在兼顾审计成果和审计规范方面容易出现不足。导致有的审计项目未全面开展调查了解工作，目标不够明确，重点不够突出；有的审计实施不够彻底，重大问题没有查深查透；有的审计文书没有遵守全部的规范，内容不完整，复核不够细致；有的审计报告未进行认真研究和成果提炼等问题。

(五)计算机审计方法运用不足

审计方法必须适应管理科学和技术进步的要求，但从目前审计人员知识结构来看，审计人员的计算机水平参差不齐，绝大多数项目仅做到EXCEL处理数据，OA、AO系统交互，运用计算机研究处理复杂数据情况不够，灵活掌握信息系统、网络技术、软件应用等现代技术手段受到局限。运用计算机辅助审计等先进的审计方法和手段的能力还有一个整体逐步提高的过程。

二、加强审计质量管理的方法和途径

(一)进一步提高对审计质量重要性的认识

审计机关要进一步认识审计质量对于全部审计工作的重要性，切实把审计质量工作放在突出位置抓紧抓好。高质量的审计项目，离不开领导的重视与指导，同时，全体审计工作人员自觉的参与是有效开展审计质量管理的基础。因此，审计机关领导要进一步加强对审计项目的管理力度，关注重点环节和重要事项的质量控制。每一名审计人员都要增强审计质量人人有责的意识，高标准，严要求，坚守“实、高、新、严、细”的工作作风，踏踏实实地按预定目标和规定程序实施审计工作，从细节做起，保证审计结果经得起检验，切实提高审计质量。

(二)进一步提高审计人员的专业化素质

一要重视审计人才培养。根据审计人员的专业特长、职业能力和工作经验等，合理分配审计项目任务，确保工作量相对均衡，实现审计人力资源配置稳定性和灵活性的有机统一，分工负责和团结协作的有机统一。通过在审计实务中有意识地培养、锻炼，加强“传、帮、带”工作，支持审计人员发挥骨干带头作用，帮助审计人员不断积累实践经验，提高审计能力。二要重视审计质量管理方面的培训。保证政策法规讲解、优秀审计项目经验交流、案例点评分析等审计质量控制和风险防范方面的培训内容在全市审计机关统筹培训中的合理比重，并适当增加其他行业领域中相关业务的培训内容，进一步拓宽视野，促进提高审计队伍的整体素质和业务水平。三要鼓励审计人员自主学习相关专业课程，鼓励审计人员努力取得专业技术资格，系统化提升审计专业水平。

(三)进一步落实和完善分级质量控制制度

在切实抓好审计质量控制的“审核、复核、审理、审定”四个环节的基础上，一是突出审计组和所在部门内部复核的重点环节作用。二是适当加大跟踪审理、前置审理的工作力度。明确跟踪审理、前置审理的范围和具体需要处室办理的相关手续。三是充实县(区)审计机关审理人员力量，把设立法规科作为一项统一要求，以利于审计质量提高。各县(区)要结合自身工作实际，进一步充实审理人员力量，把审计质量管理工作落实到审计项目的每一个环节。四是落实县(区)审计机关审计业务会议制度，各县(区)审计局要结合实际，坚持重大项目、重大事项召开业务会审议决定的制度。

(四)加强审计质量全程管控

1.加强审计项目的组织实施

坚持“全面审计，突出重点”的方针。全面调查分析被审计单位资料，准确把握政策形势，把握和分析审计调查数据，围绕与审计调查目标相关的重大审计事项，深查细析，开好审计研讨会，确定审计总体目标和审计重点，落实对审计实施方案的质量控制要求，做到审计具体目标明确，审计重点事项突出，审计措施切实可行,审计力量配置合理。审计实施要全面落实方案确定的重点审计事项，延伸审计到位，保障审计深度。审计过程中要加强审计沟通，及时交换意见，及时报告情况,做好统筹协调。审计结果要事实清楚、结论明确、定性准确，审计取证适当，依据充分。

对行业性统一项目的审计质量管理，除统筹安排审计实施的时间、进度和报告外，还需在情况反映、处理口径、处理尺度、定性依据等方面进行统一把握，必要时组织集中审理或统一召开审计业务会，以保障审计的总体质量和效果。

2.加强审计规范化建设

全面贯彻执行国家审计准则及审计署审计现场管理办法，严格履行法定审计程序，严格执行审计实施方案、审计证据、审计记录、审计报告等环节和要素的审计质量标准，不断提高审计规范化水平。要按照优秀审计项目的规范化标准，全面做实、做好审计基础工作，做到手续完备、记录准确、文书规范、档案规整。要进一步重视审计报告的规范化，加强对审计报告格式、文字表述、评价意见、定性处理、法规引用、审计建议、整改要求、法律救济等要素的质量审核控制，全面提高审计报告质量。

3.加强审计结果运用

自觉服从服务于改革发展稳定大局，围绕党委、政府中心工作，充分挖掘审计成果，向党委、人大、政府和上一级审计机关报送审计(综合)报告、专报、审计要情、审计信息等，或者向有关部门通报，通过提供真实可靠、客观公正的审计结果和提出具有质量的审计意见和建议，为党委、政府相关决策提供重要依据，提升审计结果运用层次。

4.加强对审计发现问题的督促整改力度

要切实加强对党政领导批示意见、审计决定、审计查明问题的整改，审计意见建议的采纳及督办，同时，积极争取人大、政府和有关领导对审计整改和结果运用的支持，促进审计效能的进一步提高。把不断加强对审计发现问题的督促整改力度，作为巩固审计成果、扩大效果的一项具体措施，切实促进有关部门、单位建立健全规章制度，提高经营管理水平，收到标本兼治的效果。

(五)改进审计质量考核办法

要把审计质量考核作为促进提高审计质量的重要手段，探索更科学的审计质量考核指标体系，改变单纯以项目数量考核的办法，建立审计完成数量与审计质量相结合的考评体系。可结合人均项目数量、难度系数、揭示反映问题的深度、处理力度、审计意见和建议被采纳情况，以及项目获奖等情况进行考核。将审计事项查不清、存在问题未发现、发现问题不上报作为扣分项考核，列入年度考评内容，做好质量考核结果的反馈，促进各单位、科室及时总结经验教训，查找不足，分析原因，改进管理。

(六)进一步改进审计思路和方式方法

一要在审计目标上实现从微观向宏观的转变。在宏观经济领域中，服务宏观、监控宏观经济的运行质量，将成为国家审计的首要任务。因此，各级审计机关必须努力提高服务宏观的意识，紧紧围绕党和政府的中心工作及决策来开展审计工作，切实起到审计为宏观经济决策服务的参谋助手作用；二要在审计重点上实现从真实合法型审计向管理绩效型审计的转变。在新形势下，政府的主要职能就是服务，通过开展绩效型审计，我们可以不断总结存在的问题和薄弱环节，及时总结经验教训，准确评价政府服务功能的效率并推进政府管理水平的提高；三要在审计内容上坚持以财政收支审计为主体。四要适应我国的国情，积极稳妥地开展好非法定审计业务，不断拓宽审计的服务领域；五要在审计组织形式上实现从分散型向行业型或关联行业型转变；六要在审计方式上实现由事后审计向事前、事中审计转变；七要在审计的具体方法上，实现由单纯的查账型审计向查账与调查、延伸相结合方面转变，并充分发挥计算机审计效能，推进计算机技术与审计业务的融合，进一步运用计算机分析处理复杂数据，加大数据集中、分析和共享力度，提高对大数据的把握、运用能力。同时，注重计算机审计方法的总结和运用，加强对AO数据的归档、维护、更新和运用,提高计算机审计质量。

审计机关要围绕党委政府中心工作，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以提高审计质量为主线，以打造精品项目，争创一流业绩为目标，认真履行宪法和法律赋予的职责，努力建设全面管理、全员参与、全程管控的审计质量控制和风险防范体系，不断提高审计工作质量，努力在更高层面发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，确保改革、发展、稳定重大政策措施的贯彻落实，更好地维护国家财经法纪，更好地服务民本民生。