论“营改增”对铁路运输收入管理的影响及对策

王 婷

(辽宁公安司法管理干部学院(辽宁政法职业学院) 辽宁 沈阳 110000)



论“营改增”对铁路运输收入管理的影响及对策

王 婷

(辽宁公安司法管理干部学院(辽宁政法职业学院) 辽宁 沈阳 110000)

近些年，铁路运输业在国家的指引下，实施了全面的“营改增”，这会对财务税收产生一定的影响，特别是运输行业的收入部分，作为运输收入的关键环节，其销项税的准确核算直接关乎到该行业的收入。本文就是在“营改增”对铁路运输收入管理的基础上，注重核算的深刻含义，提出合理化的核算管理建议，目的是降低铁路的税费，实现准确的收入核算。

营改增；铁路运输；收入管理

一、“营改增”对铁路运输收入管理的影响

实施“营改增”后运输企业的运输收入的核算体系开始逐步的调整，运输企业收入部门增加运输收入的销项税的拆分，注重对其进行严格的审核确认和核算，注重相关数据的公布工作，注重运输收入核算的各个环节提出全新的要求。

(一)“营改增”实施后能够规范运输收入收费科目。由于运输企业的运输收入先关费率费目众多，性质不一致，很多收费项目是存在大杂烩的现象，特别是在实施“营改增”后，运输企业能够让收入管理部门确认并且明确相关销项税，加强对相关收入的项目区分，及时清理和明确，特别是在会计核算的过程中，收入的核算中有关“其他”项目给予一定的取消，另外在运输费目的规范上，特别是对“路产专用线租用费”等诸多的客货运输收费项目进行准确的核算，明确对其严格的规范化管理，注重进一步的细化相关运输收入收费科目，细化和规范化才能确保运输收入在管理上达到一定的高效。

“营改增”还对运输企业的审核有着一定的影响，对销项税额的相关计算和列报等增加了很多的工作量，对核算的质量有着全新的要求，特别是一些收入项目在核收上，以及相关的货运和行包上实施一并征收，逐步的增加票据的审核，因此增加和加大了相关票据的审计内容，需要审计人员增加对相关数据的审核，注重审计人员在实际工作中的能力培养，正确的加强业务能力的培养，正确对不同税率进行核算，确保核算准确。

(二)“营改增”规范了运输企业收入的相关流程。“营改增”后严格限制了不规范的核收项目，由于适用不同的税费率，也会存在不同的影响，如果一些业务存在处理方面的不规范，将会影响到正确的拆分增值税，影响到增值税的基数准确的核算，产生一定的税务风险。特别是一些日常的核算中，相关业务人员在日常的操作过程中，注重简化业务操作，导致增值税税基的减少，形式上要求运输企业对收入的核算以及相关的流程给予高度的规范，并且提出了更高的要求。

另外，“营改增”后要求审核工作运用信息化，特别是在审核过程中，注重增值税的拆分和确认，严格遵守相关税务局的要求，避免差异化的发生问题。例如，有关客运的一些销项的税额，在收入的确认上通过合理的审核系统的测算，注重针对客票收入、客运其他收入和相对应的税率的准确核算，据相关的数据统计，通过收入审核系统计算、审核、确认，运输企业的审核系统能够由于“营改增”的变化，实现了由原先参数的588个增长到7056个，信息系统的总体参数逐渐开始呈现递增式的数量增长，由原先的7万个增长至28万个，导致整体上的数据量翻了4倍以上。大幅度的增加了核算工作的数据量，使得核算的水平降低。

(三)“营改增”扩展收入会计核算的内容。“营改增”改变了原有的收支两条线，改变原先的发送核算制为基础的核算形式。在实施了“营改增”后运输企业在收入核算的确认上注重在原有的基础上进行延伸，积极的扩展相关收入归集的内容，注重收入内容的准确核算，及时的践行合理的汇缴销项税和公布运输收入销项税基础信息职能。核算的过程中注重销项税额的合理计算，注重按照运输收入适用的税率进行区别核算，注重项目进行的价税分离，合理的区分和规划，才能确保核算口径的一致性，在价税分开和分口径的核算上注重及时的归集和分配，注重提高信息的可利用性。

二、铁路运输企业应对“营改增”的策略建议

(一)规范财务管理，严格控制收费科目。由于营改增使得铁路企业改变了原有的营业税制，开始实施增值税，从铁路相关支出项目来看，大部分支出在人工工资成本上，不能进行抵扣，所以铁路企业要想降低和减少税费，就必须加强内部财务管理，通过有限的支出取得足额的进项税进行抵扣，营改增后铁路企业需要及时的加强增值税进项税额的获取，首先要严格的控制相关进项税额抵扣，注重相关工资和一些费用支出的合理安排，防止超支现象，并对相关岗位进行合理的布局，避免不必要的支出。特别是在同等条件下，必须取得增值税进项发票，确保其能够进行合理的抵扣，才能得到充足的进项税进行全部抵扣。

实施营改增后，我国运输企业在对运输费目的规范上，加强了对客运运输收费内涵的相关规定，并对其进行了明确的规范，例如注重一些对保险手续费、相关交付货物、变卖收入和票据事故赔款等内容进行合理准确的核算，相关运营部门进行准确的科目核算，明确不再列入营业运输收入的相关内容，注重合理的营运管理，规范财务管理，严格控制相关税费目，经过这样的调整使得运输收入收费科目得到进一步细化和规范化。

(二)充分规范流程，增加运输收入。铁路企业开展铁路运输服务其主要的收入来自于铁路运输，铁路企业要充分利用现有的运输运能，注重增加铁路运输收入，在同等的条件下避免不合理的支出，同时提升运输收入，尽可能增加相关收入的项目，能够在确保相关足够资金空间范围内，保证税费的正常缴纳，特别是实施营改增后，铁路客运相关业务有着较大的增长，要充分利用现有的铁路运输能力，注重开展铁路运输服务，增加铁路运输收入的同时，保证相关税费的正常缴纳，比如企业在管理过程中要注重相关运输收入的提升，必须重视内部的财务管理，应当充分地挖掘自身的潜能，注重增大货物运输相关份额，提高运输收入，特别是在实施营改增后，可以充分的运用好抵扣项目，实现铁路运输收入的全面提升，努力提高运输收入。

加强运输企业内部控制，梳理业务流程。针对其各个环节实现税务风险的防范，建立多个部门的联合检查制度，建立适合运输企业的常态化流程，注重实践内容，建立常态化的联合检查制度，确保涉税业务的合法合规，防控税务风险。

(三)注重规范化核算，实现相关税费的减免。规范化核算相关运输企业内部内容，例如统一使用客货票据制票系统，内部审核检查的过程中注重“价税分开”原则，建立常态的检查制度。注重信息内容的及时核对并提高工作质量，规范化管理的过程中注重强化过程监控，完善相关核算内容，注重准确的分别计算、确认和列报销项税额。

铁路运输行业是我国国家重点扶持的相关行业，对一些相关人员如残疾军人等都有大幅度的优惠，税务机关对相关运输方面的运输收入征缴工作有着极大的优惠政策，特别是按照正常税率征收增值税，针对相关收入的测算，以及申请相关税费的减免和补贴等内容都有着大量的积极辅助。

三、结束语

总之，“营改增”全方位的影响着铁路运输收入的核算，并对其产生深远的影响，在财务管理上其实重要的研究课题，但是发展中要坚持与时俱进，以及进行内容调整，提高内部行业的收入管理机制，注重铁路运输收入管理水平的提高，是用规范化管理，充分利用“营改增”政策，注重相关税费率的合理运用，推动铁路运输行业的财务进行现代化的管理。

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[3]冯凌.税改后铁路运输收入管理工作的思考[J].上海铁道科技，2014(2)：12-13，51

王婷(1982-)，女，汉族，辽宁丹东人，副教授，硕士研究生，辽宁公安司法管理干部学院(辽宁政法职业学院)，会计实务。