企业全面预算编制及考评的思考——以A企业为例

兵器工业卫生研究所 张丹婷

企业全面预算编制及考评的思考
——以A企业为例

兵器工业卫生研究所 张丹婷

本文以A企业为研究对象，分析该企业现阶段全面预算存在问题，并结合企业自身特点，对该企业全面预算目标体系、部门预算编制进行思考、并将预算考评和激励机制相结合的方式设计企业预算执行考核体系。

全面预算目标 预算编制 预算考评体系

一、A企业全面预算管理存在的问题

(1)预算指标脱离实际，预算指标下达过程中没有与执行部门做良好的沟通。容易脱离实际，使预算难以发挥其计划、协调和控制作用。

(2)预算的反馈系统不完整，各职能部门没有建立预算执行明细表，对预算执行情况无法进行动态跟踪管控，对预算执行过程中存在的问题无法及时提出改进管理的措施和建议。

(3)预算考核与激励机制不健全。企业内部尚未形成有效与预算挂钩激励机制。

二、确定预算目标值

预算委员会根据部门报送预算初步目标，结合A企业战略发展规划和预算

期经营形势预测，提出营业收入、利润、EVA改善度以及服务总量等主要预算目标。预算办公室组织各职能部门据以测算其他预算指标值，并层层分解到各责任主体。

三、预算的编制

(一)销售（营业）预算编制

根据单位战略规划安排和年度发展目标，结合已签订或将要签订的产品订货和服务项目合同、产品和服务历史销售量的分析，以及对产品和服务市场份额、技术和品牌地位、发展前景预测等情况分析编制。

(二)生产（营业）成本预算编制

生产（营业）成本预算是以A企业预算期内的销售预算和生产计划为基础，编制产品生产和提供服务所涉及的直接材料预算、燃料动力预算和制造费用预算等。

(三)人工成本预算编制

人工成本预算依据年度生产总规模，参照当地社平工资并综合考虑职工平均工资水平、人工成本投入产出水平、人工成本承受力等因素的基础上，结合单位当期利润总额预算目标及人员总量和结构管控要求合理确定编制。

(四)期间费用预算编制

期间费用预算根据上年实际费用水平和预算期内的业务总量变化因素，结合各项费用开支的行业标准和A企业降低成本费用的具体要求，分项目、分责任部门进行编制。

(五)财务预算编制

财务预算要依据业务预算编制情况，详细测算财务资源的承受能力和重大支出的预期效益，综合确定财务预算的各项指标，并对各类业务预算的合理性和可行性进行统筹平衡，实现各类预算指标有效衔接，确保预算目标实现和风险可控。

四、建立预算考评体系

(一)全面预算编制程序与方法体系考核

预算考核指标包括定性和定量指标。定量考核指标包括收入预算执行偏差度、支出预算执行偏差度及两金占用预算执行偏差度。预算办公室针对每项预算执行情况进行打分：

1、预算目标

职能部门提出所承担业务的年度预算初步目标，并按时报送预算管理办公室。

2、预算的编制

生产部负责编制业务收入、业务成本预算，财务部负责其它业务收入、其他业务成本预算的编制。采购预算分别由后勤部、资产部编制。期间费用预算由各职能部编制，财务部负责平衡汇总。

(二)预算执行与监控

年度预算细分为月份和季度预算，并按时报送预算管理办公室备案。对预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，相关执行部门要及时查找原因，提出措施和建议。

(三)预算调整机制

年度预算调整需经过比较严格的论证，履行规范的调整程序。

(四)预算执行偏差度考核，包含收入，支出和两金占用预算执行偏差度

预算执行偏差度=（实际完成-预算完成）/预算完成

①-20%（含-20%）以下，得60%

②-20%至-10%，得80%

③-10%至0%（含-10%），得90%

④0%（含0%）至10%（含10%），得100%

⑤10%至20%（含20%），得90%

⑥20%以上，得80%

由于各职能部门职责不同，在对各职能部门预算执行偏差度进行考核时，应根据调整系数对各部门预算执行偏差度分值进行换算，以换算后的分值纳入整体考核分值中，确保考核指标的公平公正。

调整系数=部门所占项目得分/年度预算指标执行偏差度项目得分总和。

[1]刘晏.A公司全面预算管理体系的重新构建[J].管理观察，第388期．2010年2月