财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化构建

广饶县丁庄镇财政所 孙海英

财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化构建

广饶县丁庄镇财政所 孙海英

财政部门与预算单位是政府财政预算的主体，内部控制作为财政部门与预算单位管理的主要措施，加强财政部门与预算单位内部控制的一体化建设，将有效促进二者预算编制与执行更符合实际，有利于政府管理效率的提升。本文在分析财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化建设的重要意义的基础上，指出了两者内部控制建设的主要问题，并以此为基础，提出了构建财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化的主要措施。

财政部门 预算单位 内部控制 一体化

一、财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化建设的重要意义

(一)进一步规范财政预算编制与执行

财政部门与预算单位内部控制一体化建设厘清了部门预算编制的各级责任主体，实现了全口径预算执行，规范了预算编制的依据，实时反映了部门预算执行进度，规范了部门预算支出，提高了预算编制的准确性，科学确定了预算执行的时间计划，通过财政预算批复和单位内部预算分解，实现了分事履责和分类事项管控，促进财政预算编制的准确性，更加符合实际，科学性进一步提高。

(二)进一步加强政府采购管理

财政部门与预算单位内部控制一体化建设将部门采购预算纳入内部控制范畴，将政府采购与内部控制有机融合，完善了政府采购管理体系。内部控制的一体化通过规范采购的分类业务流程，将采购预算批复执行效率进一步提升，将预算执行风险有效控制，同时采购预算的执行亦使内部控制的效率与效果不断提升。政府采购在对采购类别进行分类的基础上，进一步加强合同管理，有效规避了法律风险。

(三)进一步提高资产管理水平

资产是财政部门与预算单位内部控制管理的主要内容，将资产管理纳入内部控制管理，并将财政部门和预算单位对资产管理的职责进一步理顺，有利于将资产管理的职责明确，同时避免重复劳动，将责任落实到位，提高资产管理效率，保障政府资产安全，促进政府资产完整与价值实现。

二、财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化建设的主要问题

(一)财政部门与预算单位各环节衔接需进一步提升

财政部门与预算单位流程相连，具有统筹规划的先天优势。但在现实操作中，内部控制一体化往往没有将政府预算的各环节有效衔接，资金资产周转效率没有实现科学管理，资金资产盘活效率较低，闲置资金没有实现有效调配，使得财政资金与公共资产的使用效率相对较低。

(二)财政部门与预算单位内控管理量化指标需进一步明晰

在内部控制建设中，财政部门与预算单位往往在管理形式上有所不同，对内部控制的量化行为较为薄弱，使得内部控制缺少抓手，成为财政部门与预算单位内部控制一体化面临的又一主要问题。如指标量化不足，内控流程工作任务分解不足，财权与事权匹配度不高，资产配置难以实现动态优化，内部控制管理的效率相对较低。

(三)财政部门与预算单位内控评价闭环管理机制需进一步完善

内部控制管理重在闭环管理，监督与评价亦是内部控制有效实施的重要环节。财政部门与预算单位的内部控制一体化建设过程中，往往缺少评价改进环节，使得闭环管理相对较弱。如风险评估体系不健全，风险应对能力较弱，考核评价指标体系建立不完善等，都将使内部控制管理流于形式，难以取得实效。

三、构建财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化的主要措施

(一)建立领导与工作组织

一是成立内部控制规范工作领导小组，明确财政部门为内部控制建设的牵头部门，各行政事业单位和下属一级政府配合财政部门，建立完善的内部控制体系。二是建立内部控制一体化建设推进时间计划，明确责任分工与安排。三是定期召开会议，解决内部控制实施过程中存在的问题，推进一体化建设有效实施。

(二)建立内部控制管理手册

一是全面梳理财政部门与预算单位经济活动流程，分析评估其中风险。二是结合政府实际情况，对所涉风险划分等级，制定风险应对与解决措施。三是建立沟通交流机制，对内部控制执行过程中可能存在的问题及时沟通，加强事中控制，提高财政部门与预算单位的内部控制执行效率与效果。

(三)建立内部控制评价机制

一是建立公示制度，定期对预算单位内部控制规范建设情况进行公示。二是实行跟踪评价和监督考核机制，对预算单位内部控制规范工作情况，由财政部门进行跟踪。财政部门内部控制执行情况由政府审计部门跟踪。三是建立定期约谈机制，对内部控制评价不合格的单位，对主要领导进行约谈，加大内控监督管理落实。