涉农审计项目资料的管与用

潘武军

审计资料是指被审计单位与审计事项内容相关联的所有的纸质的、电子的、音像的等足以证明被审计事项有关进展程度等情况的资料。它是审计项目得以顺利开展的重要基础，没有资料就无法开展审计业务工作。一个项目应该收集哪些资料？资料怎么用？这个问题解决的好坏是审计项目质量高低的基础性工作，事关审计项目的成败。

一、涉农项目审计资料的分类

涉农项目的审计资料一般可以分为三大类：

（一）政策类资料。政策类资料其本身既是审计项目开展所必须的业务资料，又是判断这个项目该有什么资料、找谁去收集以及资料是否提供齐全的基本依据。因为审计项目展开之后，还要依此为标准去判断是不是问题、问题该怎么定性、该怎么处理等。

（二）业务类资料。业务类资料是对被审计事项进展程度、落实情况、取得效益进行审计评价的主要依据，主要包括与项目相关的招投标文件、项目验收文书、资金拨付审批文件、开支的各种会计凭证，以及各种反映人民群众对项目满意度情况等的相关资料。业务类资料常常会遇到虽然是一个事项或者一个项目，但资料却不在一个部门的情况，比如立项通常在主管部门，而资金拨付常常还要涉及财政部门。还要关注有的项目虽然不同但却有共同资料、公用资料的情况。这些资料往往也是审计人员互相之间要共享的资料，要注意及时沟通信息、资料共享，以免误时误事。业务类资料中还要注意收集与审计事项相关的一些其他资料，比如建设项目类审计，还应该收集项目承建单位的资质、执照、竞标合同、预算、结算、决算等。

（三）电子类资料。电子类资料是随着计算机的普及和自动化技术的提高而产生的，并呈现出越来越重要与普遍的趋势。审计中也应做好电子资料的收集和利用工作，尤其是在大型项目、全国审计机关同步进行的项目中。即使是很平常的一般项目，如果避开电子资料将无法展开。比如在扶贫资金审计中，对扶贫对象的精准识别，如果一个一个手工对比，那所要花费的人力和时间是不可想象的。

这三类资料是互相联系、互相补充、互相验证的有机体，不能割裂开来，有时通过这三类资料之间的关系比对就能发现一些问题。因此，对三类资料的收集，要同样重视，不可偏废。

二、收集涉农审计项目资料的方法

（一）按照职能划分收集。就是按照各级政府部门的职能划分去对应收集资料，即“谁负责干事谁负责提供资料”。

（二）按照项目进度收集。理论上讲，应该是项目进展到哪一步资料就收集到哪一步、项目关联到哪个部门就收集到哪个部门。但实际当中我们主要关注的是已经实施完成的项目，所以在收集资料过程中要把已经完成的项目情况资料作为重点。

（三）按照复杂程度划分。有的项目资料可能涉及好几个部门或者同一部门内部的几个科室，这时需要明确一个主办部门。比如种粮农民补贴，为了摸清种粮面積，要收集财政、农业、国土、交通、建设等部门的相关资料，以便准确统计和计算。审计组自行收集协调量大，可能影响审计进度，可交由政府负责协调，审计组提出时间要求即可。

三、收集涉农审计项目资料需要把握的原则

（一）真实。就是被审计单位提供的各种资料必须是真实的。资料的真实是审计项目顺利开展的基础，如果资料不真实所有其他工作都是徒劳无功的。目前，审计组一般通过要求被审计单位作出承诺来解决这个问题。

（二）及时。审计工作有时限要求，收集资料必须要快。一般情况下，审计通知书提前三个工作日发给被审计单位，所以大部分资料应该在审计组进驻之后迅速提供，便于大家立即组织学习，熟悉情况。对以前没有干过的项目，政策类的资料更应当天提供；业务类资料，一般要求在一周之内提交审计组；电子类资料，原则上与业务类的纸质类资料同步提交，对于审计组后来指定要提供的电子资料，一般应不超过一周时间。

（三）准确。准确性是对真实性的补充。一般由审计组长列出资料清单，随同审计通知书一并发给被审计单位，并在进点后，当面与被审计单位负责的联络员或业务干部核对准确。这样可以有效避免审计过程中出现资料不足问题。

（四）全面。全面就是不能遗漏，最好一次或者在规定时间内提供与该项目相关的完全、完整资料。资料报送的不及时或不完整往往会严重影响审计工作的正常开展。

四、允许运用涉农审计项目资料

（一）学习。这是基本的，所有的资料收集之后都要认真学习。尤其是政策性资料，一定要及时组织全体审计人员认真学习、领会精神。学习的时机主要集中在进点后的审阅资料、熟悉情况阶段（也应贯穿审计全过程，而且越是在遇到复杂问题的时候，越应该通过反复学习来加深理解，以提高准确把握政策的能力）。应该以每一个审计干部都要了解全部政策、掌握相关政策、吃透分工政策（这个也适用于业务类资料和电子类资料）为学习所要达到的标准。学习政策不能仅仅局限于掌握政策，要注意发现政策的漏洞，尤其是站在落实政策受益者的角度去思考，这样更能发现比较重大的案件线索，而且容易发现政策机制方面的深层次问题，对于提高审计质量十分有用。当然，在认真学习政策类资料之后，还应该认真学习业务类资料，以便及时发现问题。

（二）分析。分析主要是在掌握政策、熟悉被审单位主要情况和具体项目情况之后。分析主要在两个时段，一个是对整个项目的种类、个数、分布和资金的申报、拨付、管理等情况进行面上汇总时，这时主要分析资金、项目的特点，有利于明晰审计内容、明确审计分工；另一个是在发现线索、审计遇到瓶颈之时，主要分析研究初步发现的疑点、需要核实的问题、可能突破的地方和方法等。分析可以采取审计组全体成员集体、组建攻关小组、借助外援等方法，要周密准备，仔细推敲。

（三）比对。主要是横向比对、纵向比对和多维比对。横向比对，就是将主管部门的数据与同级相关部门提供的数据进行比对，发现疑点。纵向比对，就是与市级部门提供的数据、与相关的乡镇街办上报的数据进行比对，进而发现问题；多维比对，就是综合运用上下部门之间、同级部门之间、乡镇街办之间，以及与往年同期数据之间等多种角度进行比对。比对工作可由审计组长、业务骨干与计算机技术骨干等共同完成。

作者单位：西安市审计（局）