健全医院住院病人费用内部控制制度措施

李新宇

摘要：医院内部控制制度是医院现代化管理的重要组成部分，也是对医院资金安全运行的保障。完整施行内部控制制度，要运用综合的全面的管理手段，结合多领域的管理方式，才能进一步完善内部控制制度，提高其运行效率。

关键词：内部控制制度；存在问题；完善措施

内部控制制度作为医院内部自我检查、调整和制约的控制系统，对医院资金安全的维护、正当收支的保证、经营目标的实现和良好经济效益的形成起到了重要的作用。建立健全医院住院病人费用方面的内部控制制度就显得尤为重要，而目前内部控制制度各方面因素的局限性，大大制约了其运行的效率，这也成为了现下亟待解决的问题。

一、医疗机构内部控制制度存在的主要问题

（一）医疗机构内部控制客观环境松懈

目前大多数医疗机构在管理上使用的是最传统的方式，部分医疗机构主导者对于内部控制制度没有给予足够的重视，以致在住院病人费用方面尚未转型建立完善的内部控制制度。其主要原因在于医院主导者对于内部控制制度的了解不够深入，在松懈的客观环境下，直接导致了内部控制制度基础的薄弱，从而使得尚不健全的内部控制制度在工作中碰到了具体问题时，难以高效地操作运行，也无法完全发挥内部控制制度的作用，进而造成了医疗机构资金方面的损失。

（二）运行内部控制制度的资金无法迎合现实需求

经济基础决定上层建筑，内部控制系统的正常运行需要建立严格的控制程序，而这些程序的执行毫无疑问地都需要一定的资金的支持。此外，内部控制制度自身所设置的环节对其运行效果起到了重要的影响，运行效果的好坏、运行效率的高低在很大程度上均取决于其自身设置环节的数量。而与此同时，就意味着对于投入成本的需求也随之增大。然而，在我国部分医疗机构中却存在着这样的现象：一些机构的主导者没有基于长远的考虑，不愿意在内部控制制度的建立健全上投入过多的精力，进而导致了建立健全该制度的成本需求无法得到满足，大大制约了该制度的运行效果的发挥。对住院病人费用方面的控制不能达到最优化效果，无法达到保障资金安全的目的。

（三）内部控制制度的执行人员素质不高

作为内部控制制度的执行人员，其自身职业素养水平的高低直接影响到了制度的实施效果。就目前医院内部控制制度执行人员的情况来看，存在整体综合素质偏低的现象，其中存在一部分还未取得相关专业凭证的人员。此外，部分机构的从业人员缺乏定期的发展培训，使得其自身专业知识和操作水平无法得到及时的更新，不利于内部控制制度的执行。精通专业性知识人才的匮乏、职责操纵意识的薄弱、工作中主动性和思想上责任性的缺失等问题无法迎合内部控制制度对于高素质人才的需要，严重阻碍了内部控制制度的建立和实行，同时，也更加不利于内部控制制度的与时俱进。内部控制制度更新的滞后，导致面对新问题新情况时，无法及时做出应有的调整，一定程度上造成了内部控制制度形同虚设的现象。

（四）内部控制制度缺少评价反馈机制

目前，医疗机构内部控制制度的评价反馈机制没有得到很好的建立，缺乏统一的标准和体系，导致对于内部控制制度的检查和反馈都只是流于形式。评价反馈机制的建立健全，将有利于形成对相关决策层的约束，对于医疗机构中各个职位的人员也起到了一定的制衡作用，能够有效地将不相容职务相互分离制约，从而能够提高内部控制制度发生作用的效率。由此可见，反馈机制的建立健全，对于进一步严密内部控制制度保证资金安全有着极其重要的作用，因此反馈机制的建立也是刻不容缓的。

二、健全医院内部控制制度的主要措施

（一）改善医疗机构内部环境

给予内部控制制度一个优良的客观环境是内部控制制度顺利运行的前提。首先，医院主导者应加强对内部控制制度的重视，加大投入成本，在住院病人费用方面进一步明晰化。其次，相关执行人员的专业知识和操作能力等素养方面的提升对于内部控制制度的执行起到了很大的促进作用，此外，可以倡导“以良为鉴”的学习理念，多多增加同行间相互交流相互借鉴的机会，促进相关人员在专业知识和职业技能的提升，从而能够对于内部控制制度的不足之处进行反思，并为其进一步完善出谋划策。最后，应当重视社会审计机构的监视职能，充分发挥对内部控制制度的检查和反馈作用，进一步健全该制度。为内部控制制度建立一个良好的环境是必要的，能够使该制度得以更好的发挥效用，以防其形同虚设。

（二）对内部控制制度进行有效的评价和反馈

对于内部控制制度的有效评价和反馈，是推动内部控制制度不断适应现实状况的必要手段，因此，要从多个方面来进行。第一，要评定内部控制制度建立是否健全，是否设置了各个需要的环节，是否采取应有的控制措施，是否建立了必要的检查机制；第二，要和实际情况相结合，评定内部控制制度是否符合医疗机构的现实状况，如果是不切实际地生搬硬套，固定模式，必然会对内部控制制度的实施有所影响，反之，具有实用性的切合实际的内部控制制度则会更大程度上发挥其作用；第三，要评定内部控制制度自身各环节的工作是否相互配套、紧密协作，内部控制制度和该单位的总体目标是否一致，只有协调一致才能保证高效工作；第四，要评定内部控制制度是否遵循本钱效益原则。内部控制制度是建立在一定的经济基础之上的，为了保证内部控制制度的高效运行，需要相关医疗机构投入充足的人力、物力、财力，所以尤为注意的就是其经济性。如果内部控制制度带来的实际效益大于投入成本，那么该制度就是可行的，反之，就应当就行反思整改，进一步完善该制度。需要留意的是，不能只考虑经济效益而不顾及内部控制制度的建立是否健全，两者应当兼顾才能发挥内部控制制度的真正作用。

（三）提高执行人员素质

内部控制制度执行的效率和效果都有赖于执行的部分和职员，因此这对执行人员的各方面素养都提出了要求。在实际工作中，一是在用人方面要严格筛选，尤其是在内部控制制度中占据重要地位的工作岗位，其相关工作人员的选择要有一定的素质保证；二是要制定完善的在职人员生涯发展培训计划，不断提高在职人员的业务素质和政治素质，保持在职人员自身素质可持续发展的良好状态；三是注重在职人员的职业道德方面的教育，培養在职人员的踏实敬业品质作为内部控制制度的主要力量，执行人员只有形成了良好的控制意识，时刻意识到内部控制制度的相关要求，并且能够严格律己，才是对落实内部控制制度的有力保证。

（四）建立独立的内部审计机构

医疗机构内部缺少具有独立性的审计机构，是造成内部控制制度执行力低下的主要原因，因此，在机构内部建立一个具有相对独立性的审计机构就显得尤为重要，监视权的有效行使，将保证内部控制制度的执行力度，能够充分发挥内部控制制度的作用。除此之外，还要把握住内部审计工作的重点，在时间上要将审计重点放在事中、事前审计而非事后审计；在内容上要将审计重点放在内部控制审计和绩效审计而非一味查处违规违纪审计，要学会理顺资金运行机制，更好地保障资金的安全。同时，还要注重对审计职员行使职能的保护，确保信息的真实性、可靠性，强调单位领导人的相关法律责任。对于违反相关审计法的主体，应当严格执行规定的相关程序，做出相应的处罚，以达到保证审计资料真实性、完整性的目的。

三、总结

建立健全医院住院病人费用内部控制制度，要综合运用全方位、多层次的管理方法，同时，也需要各种主客观因素的支撑，包括医疗机构主导者的在人力、物力、财力方面的支持，内部控制制度的执行人员的高度配合，审计机构的成立以及监视评价机制的完善等等。只有建立健全住院病人费用的内部控制制度，并且积极维护内部控制制度的良好运行，充分发挥该制度的效果，才能够保障内部资金运行的安全。

参考文献：

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[2]秦洁.试论医院内部控制存在的问题及对策[J].赤子（上中旬），2014（17）.

[3]刘海涛.试析医院内部控制的现状及完善对策[J].经营管理者，2016（08）.

（作者单位：吉林省结核病医院）