浅析目前中小企业的内控问题

张素敏

摘要：随着社会经济的持续发展，一定程度上带动了中小企业的运营进步。其中，内控问题是影响中小企业运营发展的重要内容，已经得到了众多企业的关注和重视，加强中小企业的内控问题，对于企业经营战略和发展战略具有重大的意义。本文主要针对中小企业的内控问题展开讨论和分析，阐述了中小企业内控问题所存在的不足之处，并提出针对性的对策及措施，以供相关人士的参考。

关键词：中小企业；内控问题；不足之处；对策及措施

内部控制是指企业单位在经济活动中建立起来的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。中小企业加强对内控问题的管理有利于改善企业经营管理，加强企业的防范风险观念的增强，进而提高企业经济效益，确保中小企业在市场竞争中立于不败之地。当前，中小企业的内控存在一定的问题，急需改善和处理，促进中小企业的健康发展。

一、中小企业内部控制的概述

（一）内部控制的定义

中小企业的内部控制，是指由企业的董事会、管理基层领导以及普通员工共同实施的控制活动。旨在实现企业的经营发展目标[1]。

（二）内部控制的目的

遵守国家的法律法规，在有关监督管理下，保证管理信息的准确无误、真实可靠和企业资产的安全。从而提高企业的运行效率和经济效益，实现企业的发展战略。

（三）内部控制的要素

中小企业的内部控制主要包括五大要素，具有关键性作用。具体表现为：

1.内部环境。企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总和。其中包括企业文化、企业能力等因素。确切的说，企业内部环境是由企业家精神、企业物质基础、企业组织结构以及企业文化构成的。

2.风险评估。是中小企业实现内部控制的重要内容，能够有效识别、分析经营活动中存在的问题。

3.控制措施。根据风险评估的效果。采取一定的手段及方法实现企业的经营管理目标。

4.信息与沟通。信息的流通性不仅可以加强部门之间的相互交流沟通，而且也有利于降低决策的失误。

5.监督与检查。是内部控制有效的桥梁和纽带。

二、中小企业实施内部控制的可行性因素

（一）有利于保障中小企业资产的完整

各项财务资产是中小企业生存和发展的基础，中小企业通过建立有效的内控制度，采取行之有效的控制措施。来防止在企业管理中出现的问题和误差。

（二）有利于提高会计信息的质量

科学、系统的会计信息有助于中小企业合理进行决策。中小企业要加强会计职能的相互监督管理力度，内部控制制度可以为企业的会计资料提供准确、可靠的信息，可以作为中小企业的信息保障；也能够及时发现错误的会计信息，不断进行完善。

（三）有利于促进具体部门的权责统一

内部控制规定了具体部门及人员的权利与责任，并落实到实处，使中小企业员工能够坚守自己的职责岗位，从而确保工作任务的顺利实施，为企业创造一定的经济价值。

（四）有利于增强企业防御风险能力的提升

市场经济的环境变化莫测，行业竞争日趋激烈，企业风险也随之增长。建立内部控制制度能够增强企业的防御风险能力，建立健全有效的风险管理机制，为企业的可持续发展提供一定的保障。

三、中小企业内部控制存在的不足之处

（一）内部控制不够完善，落实力度不够

中小企业的内部控制大多涉及的方面不够完整、不够系统，再加上企业本身规模较小，机构形式较为单一；缺乏行之有效的监督管理制度，在某些决策中，带有较为严重的个人主观色彩，只看重眼前微小的利益，决策形式是不够民主；内部审计职能锐减。

（二）内部控制环境较差

企业基层领导对内部控制的重视程度不够，内部控制管理观念淡薄；对于相关法律法规的理解也不够深入；基层管理者也很难做到以身作则，各尽职守，无法起到良好的示范、领头作用，进而无法为内部控制提供良好的工作氛围，造成工作秩序的混乱；中小企业往往忽略员工的培训工作，很难使企业员工的能力有所提升。内部控制环境是企业内部控制制度的前提和条件。

（三）缺乏行之有效的监督机制

中小企业的内部监督力度严重不够，形成此种现象的原因主要是由于工作人员认识不够、监管人员素质较差、审计部门职能不到位等方面引起的，导致监管部门的设立形同虚设；而且没有健全科学、合理的风险评估体系。

（四）控制主体自身控制观念较为薄弱

有的中小企业存在着财务人员的业务水平较低，思想很难做到与时俱进，仍旧保持传统的控制思想；甚至对于内部控制的设置仅仅局限于会计控制，既而影响着会计信息的准确无误，如不加改善极有可能造成内部控制的负面影响。

四、加强中小企业内部控制的解决对策

中小企业内部控制存在的安全隐患较多，企业应该根据自身实际情况和企业发展特点，制定合理、高效的内部控制对策，不断规范和完善，以使内部控制更好的为企业发展服务。

（一）优化企業内控环境

营造和完善良好的内控环境是保证企业内部控制有效实施的重要保障。

1.企业管理者要加强对内控的认识、理解，创新内控管理理念；以身作则，恪尽职守，严格规范、约束自己的行为举止，起到良好的示范、导向作用；培养企业内部的团队精神。

2.其次要加强员工的控制观念和行为，加大员工的培训力度，定期召开业务培训工作，提高员工的内控管理水平和综合素质；增强员工的职业道德和职业归属感，充分发挥其积极性、主动性和创造性。

3.管理者和员工应该加强沟通与交流，创造良好、和谐、共进的环境氛围，增强企业内部的集体荣誉感。

（二）建立健全内部控制管理体系

1.建立职能分离部门。中小企业应明确规范员工的权责意识，加强岗位职能。而且，对于某些机构而言，职权不能过于集中化，要最大程度地保持民主化，有关部门要做好监督检查。

2.建立授权批准制度[2]。中小企业经营管理是一个复杂、系统的工程，必然需要合理的授权方式来维持系统的正常运行。并保证在一定的授权范围内职权不会受到外界的干扰，使各层级目标得以实现。

3.加强企业的预算控制。合理、有效的预算控制可以起到良好的反馈作用，而确保执行效果的顺利进行。但是，预算控制要切合实际，保证可操作性和可执行性特点。

例如：百时美施贵宝有限公司是知名度很高并享誉全球的跨国公司。该公司建立了严密且完善的内部控制制度，以保证经营活动的正常运行。正是因为百时美施贵宝建立了高效良好的内控制度，才能保证经济效益和社会价值持续不断地增长，既而成为内部控制制度的成功案例。

（三）加强内部审计监管力度

内部审计是企业进行自我评价的一种活动，也是企业进行内部控制的重要组成部分。企业要充分发挥内部审计的作用，加强内部监督管理；并对企业经营的现状、财务会计信息进行及时的反馈工作，可以适当地做出评价。

（四）完善法人治理结构机制[3]

企业法人治理结构是企业治理的核心和关键。首先，中小企业可以从股东的角度出发，对企业管理者的使用权利进行监控；要明确股东会、董事会、经理层等等相关的职责岗位，进一步健全和完善企业法人治理体系的建设，并形成相互监督、相互约束、相互促进的有效机制。

（五）建立合理的会计系统

要想加强内部控制建设，就需要企业建立一个合理、高效的会计系统，进而建立健全与之对应的会计制度。要符合企业的业务水平和相关法律法规的规定。

（六）加强对风险的评估和控制

适当地运用风险评估，加强防范，可以抵御风险的侵入，尽可能地降低企业风险，保证企业的良性运转。

五、结束语

综上所述，中小企业的内部控制仍需大力的改进和完善，我们不能只满足于现状，要不断与时俱进，立足创新，学习西方先进企业经营理念，但是不能照搬照抄，要在借鉴的基础之上，找到适合自身发展的企业运营模式。更要充分发挥内部控制的积极作用，扬长避短，提高经济效益，深化企业的经济价值，进而实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]孙建華.解析中小企业内控体系建设问题及应对措[J].现代国企研究，2015，20：11.

[2]徐敏洁.中小企业内部控制问题探究[J].时代金融，2016，26：120-121.

[3]乔瑞中，郭晓寒.中小企业内部控制的现状与对策分析[J].商，2014，04：27.

（作者单位：上海佛泽医药科技有限公司）