集团企业开展全面预算管理的相关探讨

郑昭军

摘要：全面预算管理作为当前先进的科学企业管理理念中的重要组成部分，对提高企业的管理能力、增强企业在同类市场中的综合竞争实力上有着重要的辅助性作用。本文结合集团企业在当前经济环境发展中的实际和企业预算管理工作中的具体问题，对集团企业如何展开全面预算管理工作展开了相关讨论。

关键词：集团企业；企业管理；全面预算管理

一、集团企业开展全面预算管理的意义

2017年，我国整体经济发展进入“十三五”规划的重要一年，国内经济总体形势在上一年度宏观平稳的基础上，依旧存在着不容忽视的客观风险。当前，经济环境中我国货币政策、 财政政策的边际效应呈现逐步递减的趋势，企业尤其是大型集团企业的实际发展受到的政策风险在逐步上升。目前国库赤字压力和结构性减税等因素是影响经济发展的重要因素。总体来说，2016年全年GDP增速均保持在6.7%左右，CPI增长约为2.0%，PPI增长为-1.4%，可以看出经济的发展呈现稳定增长和平稳的波动的大趋势。但是，由于国家供给侧改革工作的持续进行，企业在生产和经营过程中受到扩张供给的意愿受到了一定程度的影响。因此，在当前的宏观经济形势下，国内的集团企业的扩张与发展都面临着更加巨大的压力和挑战。

为了增强企业集团在当前宏观经济环境中的生存与竞争能力，实现企业战略发展目标落实、企业内有限的资金和资源的优化配置、创造更高的企业经济效益，在当前已有的企业成功案例上，引入现代全面预算管理模式，实现预算管理对企业日常经济活动中每一项成本、每一笔支出、每一项收益的全面控制和管理，才能对企业的日常经济活动进行有效的组织、协调和管理工作。通过预算的控制对企业应对当前经济环境挑战、提出阶段发展决策、消除发展障碍、提高经济效益、实现企业净利润增长提供必要的有效措施和基础保障。

二、当前集团企业全面预算管理中的薄弱环节

（一）集权化的管理模式不利于企业科学预算

集团企业为师实现总公司对下属分公司的组织协调和管理控制的目的，在预算编制和执行的过程中大多数采用的是“自伤而下、分级编制、逐级落实”的预算管理程序。这种预算管理现状受到了集团企业集团化的管理模式的影响。例如，某集团企业在实际推行预算管理工作过程中，采用的是由总公司财务部门对集团分公司上报的预算指标进行分析汇总，根据总公司的年度发展战略决策指标，针对该集团企业年度需要达到的总收入、利润标准和考核指标等内容进行编制并形集团企业的预算管理目标，下发至各个集团分公司予以执行。这种的预算目标的制定办法中存在最大问题在于管理上的僵化，集团下属企业的发展受到了集团管理的过多限制，导致了下属企业积极性和创新能力的减弱。同时，这种集权化的预算目标制定办法，对加快集团企业在市场环境变化过程中的应变能力上产生了极为不利的负面影响，使得集团企业在适应市场环境变化的需要上处于极为不利的地位。

（二）预算编制方法存在问题

虽然目前集团企业的预算编制过程中开始逐步引入弹性预算、零基预算和滚动预算等现代科学预算管理办法，但集团财务的实际预算编制过程中，仍以传统上较为简单的预算编制方法为主。因此，集团财务预算编制过程中预算结果的合理性和预算管理的使用能力较低。尤其是，目前集团企业的预算管理编制多数是以静态预算的编制方法，对集团企业未来一段时期的资金支出和费用进行预计和编制。因此，财务部门在工作中偏向将往年的数算执行数据作为预算编制的基础，在结合集团企业的综合盈利和经济效益目标，通过增加和减少来编制次年的企业集团预算。这种预算编制方法中往往难以将企业预算管理同集团发展变量相互联系起来，常见的问题集中在预算中存在大量的不要发生的费用支出却实际上发生了，而大量的实际支出却并没有列入预算编制内容之中，导致了企业集团预算编制的失效和失实的情况出现。

（三）集團企业预算执行及控制模式有待完善

全面预算管理工作是一项涉及企业集团管理方方面面的综合性管理工作。因此，为了实现全面预算管理的控制作用，需要加强同企业集团总公司和下属子公司的各个部门，包裹战略规划部、财务及产权管理部门、生产经营部门、研发与设计部门、科技安全及环保部门、证券与资本运作部门等多个部门的协调、沟通和管理工作，才能使得预算编制得到有效的执行和落实。然而，目前集团企业的预算执行归口管理部门仍是以企业的财务部门为主、采取的多为财务数据和财务指标的反馈形势，不但数据的准确性受到了一定的影响，企业集团在手机和分析数据的过程中消耗的人力、资源和经历也是巨大的。同时，这种预算管理执行模式也使得预算管理在企业集团市场拓展、产品研发、质量成本管理、人力资源建设等无法起到应有的作用。

三、关于加强集团企业全面预算管理的措施意见

（一）推动柔性化组织管理结构改革

为了加强全面预算管理在当前集团企业中的实施与应用，改善当前企业集团管理组织结构，实现集团管理的柔性化是集团企业进一步落实全面预算管理理念的基础性保障。企业集团在既有日常管理体系的基础上，可以通过减少集团内的管理层级、组建集团管理网络团队、加速集团内部管理信息网络及网络终端借口的形式，从而改变过去僵化的自上而下、逐级管理的模式。通过管理的柔性化，可以改善企业集团僵化的管理现状，将市场风险因素和行业竞争动态引入企业集团的冬天管理网络中，从而实现集团市场反应能力和综合正能优势的双重提升。

（二）提高财务人员综合素质，实现集团企业预算管理信息化

为了实现滚动运算、弹性预算、零基预算等先进科学的预算编制方法在集团企业全面预算管理中的应用，集团企业应应从提高财务人员综合素质和提高预算信息化系统建设两个方面入手，从而推动全面预算管理工作在集团企业中的落实。在人才培养工作中，企业集团一方面应加大对专业预算管理人才的引入，通过高素质人才的带领培养高层次的预算领导团队；另一方面集团应加强财务信息系统的建设及其同预算管理工作的结合，通过提升集团内的财务计算机硬件、软件和集团内信息网络技术的应用，来简化财务人员工作量，提高工作效率，从而进一步提高预算管理在集团企业资金和资本配置中的管理和指导性作用。

（三）提高预算控制能力，逐步完善预算管理考核机制

在全面预算管理过程中，通过集团内财务管理信息化进程的不断推进和ERP系统操作系统的普及的更新，在预算管理数据实时更新的基础上，企业集团应连同下级企业财务部门建立定期报告、汇总分析的预算管理制度，实现对集团企业内预算执行情况的实时跟踪和监控管理工作，对预算执行过程中发现的问题应及时发现并提出相应的整改措施。同时，为了保证预算管理执行的有效性，健全和完善集团企业内的预算评价和考核机制。例如企业集团财务部门可以通过引入平衡积分卡的管理形式，从财务角度、客户角度、内部业务角度和企业研发与创新角度四个方面进行预算管理的综合考评，把集团企业的预算管理考核评价工作同企业的战略决策实施结合起来，克服当前集团企业预算管理工作中的短期行为造成的负面影响，不断推动集团企业的全面预算管理向着健康、持续的方向发展。

四、结束语

随着市场环境竞争日益激烈，全面预算对提高企业管理水平、完善企业管理机制、促进企业现代化管理制度的建立都有着十分重要的意义。尤其是对于大型集团企业来讲，集团的结构和管理组织体系相对复杂，为了实现集团的层次化、战略化管理，不断完善当前的集团企业预算管理体系，是实现集团企业全过程、全方位、多层次的企业资产和资源整合的有效管理手段，也是集团谋求更深层次发展的重要保障。

参考文献：

[1]贾清河.集团企业全面预算管理工作思考[J].现代商贸工业，2016（11）：110-111.

[2]程平，范珂.大数据时代基于云会计的集团企业全面预算管理[J].会计之友，2015（18）：110-113.

（作者单位：深圳市城市投资发展集团有限公司）